內部控制在企業內部審計項目質量管理中的應用

梁棟

摘要：本篇文章主要是對審計項目各階段的特征，應用內部控制的觀念以及做法，探究和供給出一套特意對于審計項目質量管理的詳細辦法，用此對指導和規范詳細審計行為的辦法，然后才可以達到提高審計項目質量的管理數字混，從而達到降低審計項目風險的目的，還可以填補該領域科研方面的空缺。

關鍵詞：內部控制;質量管理;審計項目;應用

1.前言

這些年來，中國審計事業取得了長足發展，社會關注度在不斷的提高。如今隨著社會經濟的不斷發展，經濟事務開始變得復雜，舞弊手段也在不斷的翻新，這對審計項目的質量有一定的影響，審計風險也逐漸增加。從審計工作的實踐來看，審計項目的質量管理之中，基于個人經驗存在或多或少的管理問題，如果個人能力或道德方面存在問題，審計計劃的質量將面臨嚴重風險。因此，如何最大限度地降低個人在審計實施過程中對審計質量影響的可能性，能夠最大限度地發揮審計管理機制的有效性，有必要在審計項目的質量管理中引入內部控制。

2、主要步驟以及做法

2.1、建設內部控制環境

企業的內部環境決定了企業的規律和結構，影響著企業的經營目標的確立，塑造了企業的文化氛圍，也影響著企業的人員。要讓審計工作和內部控制意識相結合，是審計工作順利開展以及內部控制建立和實施的基礎。

審計內部環境主要包括公司的組織結構，審計職能設置、審計工作流程、權力分配，以及審計職業道德。在設計組織結構時，企業至少應遵循以下原則：第一，必須遵守國家法律法規;第二，它必須有助于實現企業發展戰略;第三，必須符合內部管理控制的要求，科學規定審計程序。這不僅是審計的正常工作，也是內部控制發揮作用的前提。具體過程可參考中國的內部審計標準。

考慮具體設置的時候，它應該基于科學簡化，有效和透明的制衡原則，同時考慮到每個職位需求的自然責任和內部控制，合理設定的職位數量，責任和澄清每個職位的責任。避免過度集中責任或權責，形成不同職責、相互責任、相互制約、相互協調的工作機制。典型的審計職責設置，如：審計小組成員、審計小組組長、審計小組副組長、單位領導等。

審計職業道德是內部審計師遵守內部職業道德的基本要求，通過提供其專業能力的完整性、客觀性和機密性，為內部審計師提供內部審計活動。具體行為準則可參考《中國內部審計準則》編號1201《內部審計師道德準則》。

2.2、確認關鍵控制點、制定好控制方案

識別主要的審計風險，分析產生的風險因素，確定每個風險因素的控制節點，并根據重要性原則為每個風險因素分配相應的權重，從而確定每個階段主要風險的關鍵控制點。

可以依據各階段關鍵控制點的主要風險，從而分析風險類型，審計團隊的容忍度，靈活運用適當的風險應對策略，采用內部控制的概念和實踐，提出有針對性的關鍵點、方式控制點內部控制措施。

2.3、做好審計流程中的質量把控方案

信息溝通是實現內部控制的必要因素之一，是及時準確收集和傳遞內部控制信息，確保內外信息有效溝通的重要條件。為能確保內部控制措施在確保項目審計質量方面發揮有效作用，應在內部審計團隊與審計團隊之間建立審計信息溝通機制，審計團隊內部應確保及時有效的信息溝通機制，這是實現項目整體審核質量控制的重要條件。

一定要通過審計項目評審，體現出傳達和使用信息的價值。審計項目評審主要體現在以下的幾個方面：一方面，審核人員通過審核數據，將質量審核信息傳遞給審核員和審核組長，通過對信息的合理篩選、驗證和整合，信息得到進一步完善，確保實用性;另一方面，質量審核信息繼續傳遞給審核機構負責人，直至將其傳遞給上級主管部門領導。作為該單位的負責人和主要負責人，進一步指導審計項目的工作，匯總和分析審核員傳遞的信息，加強對審計人員工作的了解和掌握。在這個過程中，形成了多個閉環信息流，一旦重復信息流，就可以保證內部控制的效果。然后通過信息傳遞，審計項目質量控制的相關負責人可以在第一時間掌握與審計質量有關的信息，并根據各自的職責控制審計項目的質量。

內部監督是組織內部控制監督檢查的建立和實施，以評估內部控制的有效性，及時發現內部控制的缺陷，是實施內部控制的重要保證。審計部門應當建立審計項目質量監督制度以及內部控制，明確內部審計機構和審計組在內部監督中的職責，規范內部監督的程序方法和要求。我們可以考慮定期監管和特殊監管。日常監督是專項監督的根本，專項監督也是日常監督的補充。為能夠完成項目審核工作，監管部門應明確規定績效考核個管理標準，要做好日常監督，對重要節點和事項進行專項監督，最終形成關于審計監督的書面報告。在查看報告的時候發現了審查現有的內部控制缺陷，同時也包括設計缺陷和操作缺陷，并定期評估、修訂和改進審計小組內部質量控制方案。

3、結束語

筆者希望有關內容能夠運用到內部控制的思維以及做法，研究和供應出一套應對審計項目管理的內部控制方案，讓其形成各負其責、相互制約、相互協調、各司其職的工作制度，從而能夠達到提高審計項目質量管理水平的目標，還希望在審計體系建設研究方面能夠提供出一些有效的參照與借鑒。

4、參考文獻

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