企業(yè)全面預算管理在高校預算管理中的應用

朱宏亮

摘要：本文在介紹企業(yè)全面預算管理的基礎上，對企業(yè)預算管理的方法、作用進行多角度闡釋。針對新時期我國全面深化改革的重大決策部署，高校的改革發(fā)展進入提質增效、內涵發(fā)展的新階段。對高校預算管理提出可借鑒的控制措施，以期探索提高高校經費使用效率，促進高校教育事業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)全面預算管理;高校預算管理;應用

引言

伴隨著部門預算、國庫集中支付、政府采購等公共財政體制改革的深入推進以及在預算管理中加強資產管理和引入績效管理理念的新預算法的修訂，預算管理改革不斷深入。十八屆三中全會《中共中央關于全面深化改革若干問題的決定》針對教育領域，提出“深化教育領域綜合改革”的總體要求。合理編制高校預算，有效控制預算執(zhí)行，真實反映學校財務狀況，是本文所提出的背景。

1. 企業(yè)全面預算管理

1.1? 企業(yè)全面預算管理的涵義

企業(yè)全面預算管理是以企業(yè)的一定時期內戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃為依據，通過預算管理的方式，對企業(yè)一定時期的經營活動、投資活動做出戰(zhàn)略安排，從企業(yè)經營的各個方面促進戰(zhàn)略目標的最終實現。企業(yè)全面預算管理是一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，將企業(yè)內部責權利關系全面規(guī)范，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)的運行效率，成為促進實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。

1.2? 企業(yè)全面預算管理的方法、作用

企業(yè)全面預算管理首先要根據企業(yè)生產經營的過程編制合理的預算。先結合上年度實現的主要預算指標：營業(yè)收入、營業(yè)成本、三項期間費用、利潤總額和上繳利潤貢獻，根據趨勢分析，合理劃分各項業(yè)務單元。以收入、利潤為編制起點，開展市場調查、分析、預測，結合行業(yè)環(huán)境、競爭策略分析、企業(yè)自我發(fā)展能力評價，通過科學合理的市場分析對企業(yè)發(fā)展進行合理定位，制定出合理的收入預算。根據企業(yè)戰(zhàn)略與經營目標，編制成本、費用、利潤預算。根據總體指標，財務分析編制財務預算。其次，根據經營發(fā)展目標確定企業(yè)重點工作任務，用全面預算管理的手段實現目標的具體計劃和安排。企業(yè)全面預算管理通過分解的目標體系，實現了企業(yè)目標責任管理。通過預算管理規(guī)范了企業(yè)的標準化、系統(tǒng)化、規(guī)范化管理。形成了全員參與，人人有目標、辦事有效率的控制系統(tǒng)。

2.高校預算管理

2.1? 高校預算的概念

《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南》中指出，“高等學校預算是指高校根據事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和計劃編制的年度財務收支計劃。”它集中反映了高校資金來源渠道和資金使用方向。修訂的《預算法》明確實行全口徑預算管理，即所有的財政收支都應納入預算管理體系。預算管理過程中單位內部各部門間溝通協(xié)調充分，實現預算與資產配置相結合、與具體工作相對應，根據工作計劃細化預算編制，提高預算管理的科學性。高校預算管理，主要由收入預算和支出預算組成。收入預算管理應當積極穩(wěn)妥，支出預算管理應當統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約、講求績效。

2.2 企業(yè)全面預算管理在高校預算管理中的應用

（1）高校主要領導發(fā)揮推行全面預算管理的領導作用

企業(yè)全面預算管理強調全面性、全過程管理，實行總經理負責制，這就要求高校主要領導必須全過程參與、組織、推動高校全面預算管理活動。預算管理職責的落實，直接影響預算執(zhí)行的效果。是企業(yè)預算管理工作能否有效開展的重要因素。

（2）根據高校發(fā)展目標，合理確定預算編制依據，提高預算落實

一是對各部門預算編制職責、審核責任進行有效梳理。提升預算管理積極性，提高預算管理質量和效率。二是合理確定預算編制依據，以歷史數據、高校發(fā)展目標為依據，基本準確預測非財政補助收入和非財政補助支出。三是預算編制內容清晰，保證預算編制的完整性、精準性、執(zhí)行效果。部門預算基本支出中支出經濟分類款級科目預算保證完整、分類精準;項目支出細化到支出經濟分類款級，設定項目績效指標科學的體系，保證預算方案內容實施的可操作性。

（3）建立預算的反饋與調整機制，推進預算管理的持續(xù)改進

企業(yè)預算考核目標的設定和預算的編制是按照戰(zhàn)略目標實施完成的，在預算執(zhí)行過程中因內外部環(huán)境因素影響，導致業(yè)務實際與預算規(guī)劃有偏差，通過全面預算管理執(zhí)行過程的監(jiān)控分析和預算偏差控制，推動預算指標和重點任務的落實。高校需要發(fā)揮財務部門作用對預算執(zhí)行情況做出及時的反饋，和二級學院一起找到偏差的原因，通過快速反應機制找到糾偏措施加快預算執(zhí)行反饋速度，通過財務與非財務指標的對比分析，配合二級學院找問題。通過預算反饋發(fā)現的問題需要及時找到應對措施，保證預算的執(zhí)行進度，必要的時候還要對預算進行調整。在一個預算執(zhí)行周期里，要通過不斷的反饋、分析、修正、調整來保證預算執(zhí)行與戰(zhàn)略目標的方向相一致。

（4）引入績效考核與管理

杰克韋爾奇曾說過：“精打細算的預算其實是無意義的，我認為倒不如以設定一個可以達成的目標來代替。”同樣各部門為了完成考核目標做最后的沖刺，各單位部門為了保證自己部門考核利益各自為戰(zhàn)，特別是為了完成預算所做的突擊花錢和造成了巨大浪費現象和內耗屢見不鮮。還因考核指標完成給予獎勵，這種考核機制不僅沒有達到激勵員工朝戰(zhàn)略目標方向努力，反而助長了為了拿獎金而爭資源的行為。高校應學習企業(yè)將根據戰(zhàn)略目標量化和分解，制定出財務指標和非財務指標來考核，通過內部管理流程和人員培訓的指標考核，其他業(yè)務部門也不僅僅只關注和自身相關的財務指標，同樣還要重視其他指標。對部門的考核完全是建立在戰(zhàn)略目標實施方向的基礎上，不僅能夠激勵和指導員工完成戰(zhàn)略指標，還能保證資源的合理分配。

（5）通過實施與企業(yè)全面預算管理相似的高校預算管理，促進二級學院更新管理理念和方法

借鑒企業(yè)平衡積分卡的理念和方法，把高校發(fā)展目標作為發(fā)展工作重點，加強內控制度和流程管理，推進基層部門的持續(xù)改進，提高全員全過程參與度，落實預算目標。合理配備專門機構，做好成本分析控制，強化各級管理機構預算與控制的職能，并將預算管理與監(jiān)控融入管理框架中。用財務非財務數據通過全員參與讓全員對全面預算管理有清晰感性地認識。