初探律師事務所稅收籌劃的有效控制方案

周瑋

摘要：如今，我國律師業發展迅速，律師收入越來越高，但是律師事務所納稅問題也受到了稅務主管部門越來越多的關注。依法納稅是律師事務所和律師的義務，面對其納稅過程中的一些問題，有效的稅務籌劃可以說是非常重要的。本文主要對律師事務所稅收籌劃的重要意義以及律師事務所稅收籌劃的控制措施進行了研究。

關鍵詞：律師事務所;稅收籌劃;控制方案

前言：

如今，人們的法律意識和維權觀念不斷增強，由此，律師事務所得到快速發展，律師的收入也越來越高，在這一過程中，律師事務所的納稅也出現一些問題。因此需要合理有效的稅收籌劃來使其納稅問題能夠得到有效解決。納稅籌劃是實現節稅的重要途徑，它可以有效控制稅費繳納額度。對于律師事務所而言，其稅收籌劃不僅需要專業的財務人員運用有效的財務管理和核算實現合法節約稅費，同時為了確保律師事務所稅收籌劃的有效性，還需要在對國家的稅收政策以及法律規定等充分了解的基礎上，以稅收政策為依據，進行有效的稅收籌劃。

一、律師事務所稅收制度存在的問題

當前，律師事務所稅收制度存在的問題主要表現在這幾個方面：一是有關納稅的法律和規范等文件不健全、不完善。這有可能導致重復征稅以及稅收負擔過重的問題出現在律師事務所納稅過程中，重復征稅以及稅收負擔過重的問題出現就會使律師事務所將律師業務收入的絕大部分作為稅款上繳，律師事務所的收入就會減少，這對于那些尚處于起步發展階段的律師事務所是非常沉重的負擔，在一定程度上也違背了我國稅制改革過程中減輕賦稅的基本精神，非常不利于律師行業的發展。二是稅款征收方式的選擇以及稅負不公的問題。在目前我國的律師行業中，稅款的征收方式很少采用查賬征收，絕大部分采取的是核定征稅的辦法，與法定發稅負相比，核定的稅負明顯是比較低的，這就很容易導致腐敗現象的發生。同時面對競爭日益激烈的律師行業，律師行業的日常成本開支也比較大，如果稅負不公，律師行業就沒有利潤可言，自然也不利于律師行業的發展。三是將律師行業定位于高收入的行業進行征稅以及律師行業的偷稅問題。在當前的律師行業發展過程中，收費低、稅負種以及案源少等問題，導致大部分律師的整體收入并不高，而將律師行業定位于高收入行業，這只是社會對律師行業經濟狀況的一種誤解。此外，面對高額的稅收負擔，律師行業的偷稅問題也比較嚴重。

二、律師事務所稅收籌劃的控制措施

（一）研究利用稅收相關文件

目前，有關納稅的法律和規范等文件仍舊不健全、不完善，這是我國律師事務所納稅過程中存在的基本問題。但是我們要看到，相關的文件正在隨著律師行業的發展和律師稅收方面的一些問題的暴露逐漸完善。同時，我國關于稅收的一些政策、制度也在國家經濟發展、政治變化等方面的進步和改革的推動下不斷地調整[2]。因此，在律師事務所稅收籌劃過程中，要關注相關文件的變化，在充分考慮到律師事務所納稅普遍性和動態性的基礎上，認真研究和運用國家頒布的稅收相關文件。比如《企業會計準則》和《關于律師事務所從業人員取得收入征收個人所得稅有關業務問題的通知》都是這方面的相關文件。

（二）科學合理安排律師事務所財務管理

在律師行業迅速發展的背景下，律師也就成了高薪職業。在這里，稅收的多少與聘用律師聘金的支付方式有著密切的關系，主要表現在：第一，律師事務所運營的主要支出之一就是人員工資，工資成本是事務所經營成本的一個重要的影響因素。第二，為了提高律師的實際所得，律師事務可以通過改變薪酬支付的方式來實現“節稅”目的。比如薪酬的支付可以通過現金支付加非貨幣形式支付的形式來實現，非貨幣形式主要包括休假、培訓等;為了避免工資的起伏和減少年終獎帶來的稅額，可以將年終獎分散到每個月中去。第三，為避免臨界點工資檔次的攀升，對收入的層次要進行很好的控制，同時合理掌控納稅的臨界點。第四，律師聘用的方式要合理有效，比如為了降低個人所得稅的繳納和額度，可采用合伙的方式，同時為盡可能節約稅收支出，也要注重稅收的計算方式和計算技巧。

（三）完善會計核算制度

在稅收籌劃過程中，對于律師事務所中會計信息不完善以及會計核算執行不嚴格等問題，首先要對會計日常的基本工作進行規范，確保會計信息的準確度，對基本的會計核算制度進行完善，從而為律師事務所的經營和決策提供有效的參考依據，實現對稅收的節約。此外，還要完善律師事務所的各項制度，加強外部的監督和管理，為實現有效的稅收籌劃，在完善會計核算制度的過程中，要加強對律師事務所的外部監管，通過對內部控制制度的不斷完善，有效提升會計核算的準確性和時效性。相關的稅務部門也要加強對律師事務所會計核算工作的指導，有效的幫助其完善會計核算制度和相關賬目，提升會計核算的有效性，從而做出更有效的稅收籌劃。

（四）聘請專業的會計人員

在對我國的各項法律、制度的了解和運用上，律師有著自身的優勢，但是將節稅籌劃做得最佳，從而有效實現稅收的節約、節減，專業財務人員的建議是必不可少的[3]。這主要表現在專業的財務人員為了實現稅務支出的節減，可以通過有效的計算技巧以及會計處理技巧來實現這一目的，同時在對律師事務所的成本、收入以及損失等考慮上面，專業的財務人員表現的更為全面和專業，效果也更為理想，并且他們能進行正確和專業的核算，更好地開展節稅籌劃。在充分地運用財務管理技巧為律師事務所實現合法“節稅”這一問題上，專業的財務人員顯得更加游刃有余，因此律師事務所的稅收籌劃效果的實現，在專業財務人員的參與下會更加理想。

三、結語

總的來說，稅收籌劃是有效的節稅行為，在稅收籌劃過程中，合法是首要前提，同時要結合國家政策、財務計算技巧，運用財務管理、薪酬管理等方式，以達到稅收節約的目的。稅收籌劃不僅節約了律師事務所的稅收支出，同時其為律師事務所的律師贏得了更多的利益，有效提升了律師工作的積極性和主動性。因此，需要及時地掌握國家稅收政策不斷變化發展的狀態，通過稅收籌劃使律師事務所更好地實現節稅行動，進而促進律師事務所運營合法利益的最大化。

參考文獻：

王顯良. 企業稅收籌劃風險控制的思考[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（20）：152-153.

[2]劉康武. 企業納稅籌劃的主要形式和籌劃方案[J]. 中國科技投資， 2017（20）.

[3]謝宏偉. 淺談企業稅收的籌劃與規劃措施[J]. 納稅， 2018（5）：30-30.