商業銀行全面預算管理體系研究

吳惠

【摘要】預算管理作為企業經營管理工作的重要組成部分，是幫助企業作出正確財務決策的重要因素，是促進企業盈利能力提升的重要前提。商業銀行作為在我國經濟體系及金融體系中發揮重要作用的組織形式，加強其預算管理工作的開展力度對于促進我國經濟發展具有重要意義。但是就當前我國經濟體系中預算管理體系建立的實際情況而言，針對工商企業經營管理模式的預算管理體系的建立已經較為全面，而針對商業銀行經營管理模式所建立的預算管理體系卻較為滯后。以此為基礎，本文對商業銀行預算管理進行了概述，探析總結了其中存在的問題并提出了相應的對策建議，以期為促進我國商業銀行預算管理工作的優化起到參考作用。

【關鍵詞】商業銀行;預算管理;體系研究;現存問題;對策建議

互聯網金融及利率市場化的不斷發展對商業銀行的經營模式提出了嚴峻的挑戰，為了應對這一挑戰，預算管理工作逐漸在商業銀行的經營過程中受到了重視。但由于預算管理工作在我國商業銀行機構總推行的時間較短，因而不可避免地存在預算管理意識不到位、戰略目標不夠明確等問題，需要我們根據不同的問題采取相應的措施予以解決，才能進一步實現我國商業銀行機構的健康穩定發展。

一、商業銀行預算管理體系概述

商業銀行的預算管理體系作為一項完整的系統性體系，有著較為豐富的內涵。因而為了實現對商業銀行預算管理體系的全面了解，本文認為應當從以下幾個方面著手：其一，商業銀行預算管理是一項以協調銀行上下行為標準以實現股東價值為主要目的的重要工作舉措，也是商業銀行運營過程中的一項重要管理標準;其二，商業銀行預算管理體系以商業銀行財務預算的編制、執行、監管及評估為主要內容，但同時也涉及商業銀行的資源配置、工作成效評估、組織架構構建等其他工作內容，且以商業銀行的資源配置等其他工作作為預算工作開展的重要基礎;其三，商業銀行預算管理工作的開展受到經濟增長情況、商業銀行經營凈效益及成本效益比等內容的影響，不是完全獨立開展。由此可見，商業銀行預算管理體系概括性的來說就是一種以商業銀行的人員安排、資源配置、組織框架等因素為基礎開展的，以提高商業銀行盈利能力為目標的財務預算編制、執行、監管及評估工作開展體系，對商業銀行經營活動的開展具有重要指導作用。

二、商業銀行預算管理體系建設中現存的問題

（一）商業銀行預算戰略管理目標不夠明確

依據當前我國商業銀行全面預算管理工作的開展現狀可知，大部分商業銀行在意識層面已經充分認識了全面預算管理工作開展的必要性。但由于受到相關經驗缺乏等因素的制約，在全面預算戰略管理目標的制定方面依然存在不夠明確的問題。商業銀行內部管理層僅將全面預算管理工作的開展視為銀行內部財務經營工作的輔助工作，而未重視全面預算中業務預算的重要作用，由此導致全面預算管理工作的開展效果較弱。

（二）商業銀行預算編制過程缺乏靈活性

商業銀行的經營發展受到市場環境較突出的影響，因而在開展全面預算管理工作的過程中必須充分考慮市場的發展動向及可能遇到的各項危險。但當前我國的商業銀行在進行預算編制的過程中依然缺乏足夠的市場應變能力，而機械地將上一年的預算數據作為下一年度預算數據的前提及基礎，僅作細微改動，由此導致所制定的經營預算很難實現對市場風險的正確預估，無法保障商業銀行運營過程中的風險防范能力。

（三）商業銀行預算編制精細化水平不足

除了預算編制靈活性較低之外，商業銀行預算編制過程精細化水平不足也是導致其效益難以得到充分發揮的重要原因。具體地來說，我國商業銀行在進行銀行內部預算編制的過程中，采用的基本都是基數加的預算編制方式，即以上一年的預算編制成果為基礎進行預算的編制，零基預算的使用率較小，由此導致在不同年度可能出現的特殊型預算支出往往難以被納入到預算編制的體系當中，導致了預算編制工作準確性不足問題的出現。此外，商業銀行FTP計價、風險撥備的管理、費用分攤方式的確定等預算編制的具體事項也缺乏詳細客觀的開展標準，存在較大的提升空問。

（四）商業銀行預算數據收集分析方式落后

商業銀行全面預算編制工作的開展除了需要以上一年度的預算編制結果作為基礎之外，還需要收集分析銀行內部的各項數據信息以輔助預算編制工作的進行。當前商業銀行主要通過Excel等軟件進行相關數據的收集及分析，這一數據收集分析方式雖然較為便捷，但卻缺乏系統性的數據處理系統，在數據處理準確性及數據傳遞效率等方面無法滿足當前商業銀行運營過程中的實際需要。再加之預算數據收集分析缺乏統一的平臺，導致商業銀行在進行數據管理的過程中難以實現效率的有效提高，也難以對預算的有效性進行科學地把控。

三、優化我國商業銀行全面預算管理體系建設的對策

（一）加大全面預算戰略管理目標制定力度

商業銀行全面預算管理戰略目標的制定是全面預算管理工作高效有序開展的重要前提，因而商業銀行在運營的過程中必須將全面預算管理工作目標上升至銀行的總體戰略目標的地位，保障銀行內部人員樹立先進的全面預算意識，共同促進商業銀行全面預算管理工作的高效開展。具體地來說，商業銀行全面預算戰略管理目標的制定應當將盡可能大地實現股東價值為總目標，并同時兼顧商業銀行內部其他管理人員及普通員工的利益，在運營的過程中盡可能地保障二者的平衡。由此不僅可以保障商業銀行的全體成員從全面預算管理工作的開展過程中受益，還能實現商業銀行經營效益在一定上的優化，保障銀行體系內個人利益與銀行整體利益的高度統一，為商業銀行的高速長足發展創造條件。

（二）靈活調整商業銀行全面預算編制方法

商業銀行全面預算編制方法的靈活性是保障商業銀行風險防范能力的重要前提，因此，在進行開展行業銀行全面預算管理工作之前，應當對商業銀行所處的市場環境及所可能面對的風險進行預測和分析，以此增加預算工作的科學性及前瞻性，同時也需要對政策環境等其他環境進行調查了解，并以此為基礎對預算管理工作進行調整，增加全面預算編制管理工作的靈活性。但不可忽視的是，在注重全面預算編制管理工作靈活性的同時，為了保障所編制的預算的執行力度，商業銀行也應當在一定程度上保持全面預算編制工作的硬性原則，對預算編制工作的開展及預算結果的有效使用等作出較為詳細的規定。只有當外界市場環境或政策環境發生十分重大的變化時，才應當對全面預算方案進行及時調整和改變。

（三）努力提升商業銀行全面預算編制精細度

隨著市場環境日新月異的變化以及各種新型管理理念的不斷出現及應用，精細化管理逐漸成為了商業銀行管理工作開展的重要標準及趨勢。因而實現商業銀行全面預算編制管理工作的精細化也是商業銀行全面預算管理體系建立的必然走向。因而在商業銀行經營的過程中，應當盡可能在保障低成本的前提下加大對零基預算方式的應用力度，以保障不同年度下各項預算支出都能被納入到全面預算管理的體系當中。此外，還應當對商業銀行全面預算管理工作的開展進行機構分支、業務劃分等處理，為全面預算管理工作的高效精細開展提供保障。

（四）積極采用先進的預算管理信息處理系統

商業銀行預算編制數據信息收集處理技術的落后性是導致其全面預算管理體系建立受到阻礙的重要原因。因而本文認為商業銀行應當緊跟時代發展的步伐，將計算機信息技術等先進技術積極引進到商業銀行全面預算管理工作的開展過程中，由此不僅能提高商業銀行預算數據信息的收集分析速度，還能大大減少人工的參與率。此外，商業銀行還應當建立統一的預算數據信息收集處理平臺，由此以保障對數據信息的集中化管理，確保預算管理信息處理工作的有序開展。

四、結束語

總的來說，商業銀行全面預算管理體系的建立對于提高商業銀行內部管理水平、減少預算松弛額、優化商業銀行經營效益具有重要意義。因而在銀行的經營過程中應當積極發現全面預算管理體系建設過程中存在的問題，并采取相應的措施予以解決，為商業銀行預算管理工作的全面開展提供充分保障。

（東莞銀行股份有限公司，廣東東莞 52300）

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