建立完善高職院校財務內部控制制度的探究

柯依琳

【摘要】高職院校辦學特色是校企合作、產教融合，收入形式多樣化，資產形成的原因和渠道也較之普通高校更寬泛，為了更好的服務產教融合，為校企合作的辦學模式提供有力的資金保障，因此需重視并強調高職院校財務內部控制的建設。本文作者結合自己的工作經驗并加以反思，對建立完善高職院校財務內部控制制度進行了深入的探討，具有重要的現實意義。

【關鍵詞】高職院校;財務;內控機制

一、引言

“內部控制”是管理學中的名詞，由于它能夠擴大經營效率、優化資源配置、提高管理水準等，被廣泛運用于各種組織形式的管理之中。嚴格的內部控制已然是成熟的組織部門一項不可或缺的管理制度。就高職院校而言，嚴密完整的內部控制機制是高職院校開展各項經濟、管理活動的基礎，而財務內部控制機制又是重中之重，因為它直接影響著高職院校資金配置、財務安全以及規避和應對風險的能力。目前能夠建立起系統完善的財務內部控制機制高職院校并不多，即便是有，能夠規范實施的更是少之又少。而且，內部控制意識薄弱、內部控制內容缺失、管理水平低下已然是高職院校的通病。因此，當務之急是尋求一條適合高職院校財務內部控制機制的新路徑，進而為高職院校財務內部控制機制建設提供思路。

二、財務內控機制的含義及建立的必要性

（一）高職院校財務內控機制的含義

內部控制主要包括會計控制和管理控制兩部分，主要側重于規范經濟活動，而財務工作是高職院校的經濟活動中最為重要的一類業務。所謂高職院校財務內部控制機制，就是通過建立和完善相關的財務制度和建立行之有效的監管體系，保障高職院校各種財務活動能夠有序、有效的進行，提高風險規避能力，為其他經濟活動的開展提供保障。

（二）高職院校建立財務內控機制的必要性分析

1、有利于提升高職院校競爭力。建立完善的財務內控機制有利于保障財務工作的正常開展，為教學、科研、管理等方面保駕護航，從而提升高職院校的管理水準，在日益激烈的院校競爭中占得一席。

2、有利于規范財務會計工作。建立財務內控機制，可以為財務工作人員的財務工作提供行為規范，確保財務工作人員人員能夠合法、合規的開展工作，保障財會信息的真實性、完整性和準確性。

3、有規避財務風險、提高資金使用效率。在市場環境下，各種不利于財會工作的不確定因素在不斷增加，財務風險也隨之增加，而行之有效的財務內控機制能夠及時把握市場動向，提前做好風險防范。此外，還可以掌握資金實時動態，進而利于相關部門優化資金配置，提高資金使用效率。

三、高職院校財務內控機制建設現狀及存在問題

（一）缺乏針對高職院校財務內部控制的文件

現行《財務內部控制規范》都是主要針對企業公司等經濟組織，而高職院校不同于企業公司，其經濟活動的主體是教學、科研、管理、學生活動等方面，不僅僅是以盈利為目的。這就導致了高職院校經濟活動的特殊性，意味著高職院校要根據其經濟活動的特殊性制定相應的財務內控體系。

（二）缺乏明確的財務管理目標，管理意識薄弱

從管理經濟學這個角度講，許多高職院校可以說是沒有財務管理目標，只停留在最基礎的階段，相關部門對財務管理日標的理解也是一個籠統的概念。在財務管理措施上都只是確定一個大方向，具體如何實施、如何評價、如何監管都沒有細分。高職院校缺乏穩定的自創經濟收入，其經費來源主要是政府撥款和企業捐助兩個部分，加上高職院校一般是公益類事業，財務人員只重視經費的收支情況，缺乏對資金的精細化管理，諸多因素導致高職院校的財務管理意識薄弱，資金使用率低下。

（三）缺乏財務內控機構

高職院校均有專門的財務機構，負責學校的財務管理、核算工作，但是很少聽說有高職院校成立財務內控機構。而財務內控機構對于一個成熟的財務管理部門是必不可少的一部分，缺乏財務內控機構這勢必會影響對資金的合理配置、系統規劃和精細化管理。

（四）缺乏有效的監管機制

許多高職院校并沒有系統完善的監督管理機制，在實際工作中，審計工作不到位、風險評估缺失、會計工作程序不規范等時有發生，尤其在重大投資、基礎設施建設等重要財務行為上沒有財務控制制度，監督管理更是缺失，這在很大程度上加劇了高職院校的財務風險。監督管理的具體工作人員在實際的工作當中對于工作實際內容并不重視，往往敷衍了事，“走形式”、“走程序”的監督管理工作對實際的各項工作沒有起到必要的監督作用，不利于高職院校中各項工作的順利進行，給高職院校的財務部門造成了較大的財務風險隱患。

四、高職院校財務內控機制的構建路徑

（一）制定適合高職院校的財務內控指導規范

《內部控制規范》的兩個基本原則就是適應性原則和實時性原則，即單位要從實際情況出發，制定符合單位實際情況的內控機制，還要根據經濟環境的變化及時做出修訂和完善。因此，高職院校的財務內部控制機制要從普適性經濟業務控制外和學校教學、科研和管理等兩個方面制定。財務內部控制機制要制定各項業務流程標準，保證財務工作能夠高效有序的開展;明確可能存在的風險點，并建立相應的風險評估機制，提高風險規避能力。

（二）樹立可量化的財務管理目標，提高管理意識

高職院校要建立起可量化的財務管理目標。首先，要將管理目標分解成若干個子目標，如這些措施由誰執行，由誰監督，如何評價等。其次，要確保這些子目標有一個量化標準，對子目標完成情況進行考核匯總，并及時將考核結果傳達給個人。此外，還要加強財務人員的管理意識，使財務人員形成內控意識和風險意識，從而強化財務內控環境建設。

（三）建立職能明確的組織管理機構

高職院校要建立專門的財務內控組織管理機構來保證財務工作的正常開展。首先，要實行單位負責人負責制，并細化責任到個人，做到每個人都是責任負責人，保證財務內控的正常開展。其次，要建立由財務、審計、監察等多部門參與的協調機制，尤其在業務有交叉的環節要做好責任分配，在實際工作中，遇到責任沖突要及時協調。一些高職院校人才缺乏，財務部門負責人沒有專業職稱和財務專業學習經歷。還有些財務人員長期瑣碎的財務工作任務繁重，墨守成規，不愿意主動學習掌握些新知識。雖然各級財政部門都為所轄的各預算單位建議提供了相應的高校財務軟件，要求各單位使用該軟件系統進行核算、自動結賬和出具財務報告工作。這項舉措的執行會大大減輕基層財務人員的工作量。但是一些單位的財務人員使用軟件的效率有待提高。

（四）建立完善的監督評價機制

監督機制是高職院校財務工作有序進行最根本的保障，系統的監督評價機制既可以及時發現不規范的財務行為，降低財務風險，也可以激勵財務人員做好本職工作，爭優創先。高職院校應積極建立完善的監督評價機制，并保證監管部門能夠不打折扣的實施。

五、結束語

黨的十九大報告提出，要完善職業教育和培訓體系，這就給高職院校的發展提供了良好的機遇。因此，高職院校建立適合自身發展的財務內控機制，對高職院校在新常態下打贏新時代教育改革攻堅戰有著積極意義。以完善的財務內控機制為保障，以提升管理水平和服務水平為目標，為高職院校的持續發展提供有力保障。

（廣東輕工職業技術學院，廣東 廣州 510300）

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