我國行政事業單位內部控制制度建設探析

鄭曉冬

[摘 要]隨著行政事業單位體制改革工作的不斷深入開展，行政事業單位體制改革工作也取得了一定成效。但是行政事業單位在實際建設內控制度的過程中依然存在著一些問題，例如：內審缺乏獨立性、缺乏完善的內控制度、監督工作不到位等，而要解決這些問題，就需要相關人員根據相關法律規定的要求，結合單位實際發展情況，更好地對內控制度的建設工作進行研究，從而根據自身的實際發展狀況提出可行的內部控制制度建設的建議。文章圍繞我國行政事業單位內部控制制度建設進行了探究。

[關鍵詞]行政事業單位;內部控制;制度建設

[中圖分類號]F810.6

1 前 言

當前，我國行政事業單位內部控制工作取得了顯著成效，但少數行政事業單位的內部控制制度仍不完善，財務人員專業素質不高，單位內控框架體系相對較為散亂，影響了內部控制工作的深入開展，行政事業單位可以從制度完善、從業人員素質提升等方面開始建設內部控制制度。

2 行政事業單位內控制度建設的含義

行政事業單位的內部控制主要就是指在行政事業單位的實際發展過程中，為了實現預期控制目標，從而制定相應的控制制度，并落實相關的措施，執行相關的程序，有效地對行政事業單位發展過程中的經濟活動風險進行有效的管控與預防。在行政事業單位的發展過程中，做好內部控制制度建設工作有著十分重要的作用。行政事業單位內部管理人員，為了確保本單位開展的各項經濟活動都能夠規范、有序進行，對經濟行為進行合理的協調，同時也要對經濟活動進行一定的控制，確保行政單位能夠規范化開展管理工作，同時也要充分利用行政事業單位中內部分工而形成的制約關系，從而形成對崗位職能進行合理控制的一系列方法、程序以及措施，并確保控制方法、控制程序以及控制措施能夠具有規范化、程序化以及系統化，從而建立起一套相對較為完善的控制體系。在行政事業單位中，建立起完善的內部控制制度體系，能夠更好地對單位內部的財務風險進行控制，并實現單位財務管理活動的規范化，促使行政事業單位的財務管理水平能夠得到有效的提升[1]。

3 我國行政事業單位內部控制制度建設過程中存在的問題

3.1 內控意識薄弱

我國行政事業單位在長期的發展過程中，部分管理者和工作人員仍不能充分的了解內部控制的相關知識內容，并且從思想深處并未對內控制度形成正確的認知，從而在單位的發展過程中忽視了內部控制工作。部分行政事業單位認為本單位主要就是履行公共事務管理職能，不涉及具體的生產經營活動，因此不需要在實際工作過程中考慮成本管理和控制問題，并且內部控制制度建設并不會對單位的整體發展造成影響。還有部分行政人員受到外部因素的影響，在實際的工作過程中僅僅只是被動接受內部控制制度，并未樹立起對崗位職責的約束意識。行政事業單位中相關人員沒有形成正確的內控意識，內控意識薄弱，這也就導致行政事業單位在實際的發展過程中無法充分發揮內控制度的效用[2]。

3.2 缺乏完善的內控制度

為了進一步規范內部管理，提高內部管理水平和財政資金使用效益，同時實現政府職能轉變的目的，這就需要行政事業單位建立一套完善的內控制度體系，為行政事業單位財務管理工作的開展提供保障，同時也為行政事業單位實現內部控制效果奠定堅實基礎。但是，在現階段的發展過程中，我國行政事業單位在內部控制工作開展方面，不論是理論知識方面還是實踐工作的開展都相對較為落后。也正是由于行政事業單位中缺乏完善的內控制度，在實際開展內部控制工作的過程中大部分都是依靠以往的工作經驗開展相關工作，并且相關人員在對業務事項進行管理的過程中大多情況下是依靠以往的慣例，而這種做法就很容易導致行政事業單位的財務監督以及財務控制工作流于形式，無法得到有效的落實。從行政事業單位的控制環境方面來看，現存的內部控制管理制度相對較為落后，在內部審計工作方面也缺乏一定的制度化以及規范化，這就導致內控制度無法充分發揮自身的效用。

3.3 內控監督缺失

為了確保行政事業單位的內部控制工作能夠有序開展，就必須要建立起內部控制監督機制。但是在現階段的發展過程中，大部分的行政事業單位中沒有建立起監督機制，即使部分單位中制定出相關的制度，但是也只是以書面的形式存在，并沒有設立固定的人員以及明確的崗位職責，導致內控監督機制無法得到落實。現在大部分行政事業單位普遍實施內部監督機制，而內部監督機制使得行政事業單位在實際發展過程中形成了一種“自己監督自己”的錯誤監督模式，導致我國行政事業單位內部審計工作缺乏一定的獨立性以及權威性，行政事業單位在發展過程中，在內控制度的執行過程以及內控制度的執行效果等方面，都缺乏有效的監督，導致監督工作流于形式，無法在行政事業單位中充分發揮內控制度的作用。而出現這一現象的根本原因就是由于我國的行政事業單位通常實行的審計體制都是本級政府與上級審計機關進行“雙重領導”的制度，一般來說，內審機構是屬于行政事業單位內部機構，主要就是對單位內部工作開展情況實施監督，并且在實際的內部監督工作開展過程中，必須要對行政事業單位領導的切身利益進行考慮，而這也就導致行政事業單位的內審業務無法得到有效開展，內審工作無法充分發揮自身的效用[3]。

4 完善行政事業單位內部控制制度的措施

4.1 強化行政事業單位的內控意識

由于行政單位的內部審計機構在設置方面或多或少的都存在著一定的行政印跡，而這也就導致行政事業單位的內部控制工作會受到單位領導人員的影響，而這也就從側面說明要做好行政事業單位的內部控制制度建設工作，就必須強化行政事業單位領導人員對內部控制的認知，使其認識到內部控制對行政事業單位的發展具有十分重要的作用。首先，必須要加強行政事業單位中領導人員以及具體執行工作者在內控工作方面的學習以及宣傳教育力度，行政事業單位在制定相關的內部控制制度的過程中，必須要將單位負責人的責任范圍進行明確，確保行政事業單位的負責人能夠樹立起內部控制制度建設工作的“責任主體”意識，督促管理人員能夠在內控制度建設過程中將自身的職責進行落實。其次，行政事業單位必須要加強對單位內部工作人員的業務素質以及職業道德教育方面的培訓力度，使自身的專業技能以及專業知識水平都能夠得到一定的提升，要將落實內控制度作為自身的重要職責，主動對本單位內部營造良好的內控環境，在單位中有效貫徹落實內控制度。

4.2 建立完善的內控制度

首先，要建立起行政事業單位的內部控制體系。行政事業單位必須要與自身的實際狀況以及自身的業務特點進行結合，建立起內控制度，并且要將單位中的各個部門之間的權責進行明確，從而使單位內部控制行為能夠規范化。將不相容的崗位進行分離，確保行政事業單位中的行政職能能夠更加規范，杜絕出現一人任多崗的現象發生。要將單位內部的各個崗位職責進行明確的劃分，使不相容崗位分離的目的得以實現，從而使各個崗位之間能夠形成相互制約相互牽制的局面。同時也要建立起內部審批流程，行政事業單位必須要對單位中各個崗位的業務范圍以及業務權限進行明確，將審批流程進行明確，確保能夠將責任落實到人。

其次，必須要對行政事業單位的內部預算、費用支出以及資金管理工作進行強化，使行政事業單位的財務部門能夠規范財務行為，同時也要針對行政事業單位中的各項財務工作，制定出相應的財務制度以及財務規定，從而更有效的避免企業中出現腐敗貪污現象[4]。

4.3 完善行政事業單位中的監督機制

行政事業單位在完善內部控制制度的過程中，不僅要加強單位內部審計機構的獨立性以及權威性，同時也要充分利用財政部門的監督職能，對單位內部的控制制度建設工作加強組織力度以及指導力度，同時也要與內部控制的制度標準進行有效的結合，并對相關工作人員在日常工作過程中執行內部控制制度的實際狀況進行合理的評價，規范行政事業單位內部控制工作，并做好監督工作。相關人員還必須要提高對審計技術進行創新的重視程度，將行政事業單位中的以工作經驗開展審計工作的工作方式進行轉變，向著現代化的信息技術審計方向發展，同時也要定期對行政事業單位內部的控制制度進行定期的審計監察，確保內部控制制度健全完善，同時也必須要重視對行政事業單位內部的執行政策狀況以及執行程序的監督工作。相關工作人員要通過內部與外部的審計工作之間的相互聯系，拓寬自身的視角，發現自身發展過程中存在的不足之處，從而建立起完善的審計監督體系，促使行政事業單位的內部控制制度能夠建設得更加完善[5]。

5 結 語

行政事業單位為了更好的貫徹落實我黨的發展政策方針，使自身的內部管理水平得到有效的提升，就必須要認真執行相關法律法規，同時也要不斷完善單位中的內部管理流程，在最大程度上將行政事業單位中經濟活動開展過程中存在的問題進行有效的規避，使行政事業單位的經濟活動行為能夠得到規范。

參考文獻：

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