基于全面風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系探討

宋德燕

[摘 要]在我國，行政事業(yè)單位不以盈利為目標，主要負責社會管理及執(zhí)法監(jiān)督等工作，履行社會公共服務職能。不斷進步發(fā)展的社會經(jīng)濟新形勢給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。降低管理風險、提升內(nèi)部控制效果已經(jīng)成為行政事業(yè)單位發(fā)展的重要基礎(chǔ)?；诖耍恼绿接懡⒒谌骘L險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，闡述了全面風險管理及內(nèi)部控制兩者間的聯(lián)系，并針對全面風險管理下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提出幾點建議與措施。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;風險管理;內(nèi)部控制

[中圖分類號]F275.2

1 前 言

近年來，行政事業(yè)單位在國家政策的不斷改革中得到了快速發(fā)展，為社會公共事務進一步完善做出了貢獻，但在實際發(fā)展過程中，仍然存在些許問題沒有得到有效解決，從而導致其內(nèi)部控制管理中還存在一些不足，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制成效的發(fā)揮和風險管理工作的開展。如何在進行全面風險管理的前提下構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，以實現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，是當前值得行政事業(yè)單位深思的課題。文章圍繞全面風險管理探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。

2 全面風險管理和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之間的聯(lián)系

首先，內(nèi)部控制屬于全面風險管理的重要內(nèi)容。行政事業(yè)單位全面風險管理內(nèi)容涉及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施過程中所遵守的法律法規(guī)、財務報告以及運行規(guī)律，同時還包括戰(zhàn)略目標，實質(zhì)上已經(jīng)涵蓋了內(nèi)部控制的內(nèi)容。因此，可以這樣認為，內(nèi)部控制屬于行政事業(yè)單位全面風險管理的一個重要內(nèi)容。

其次， 內(nèi)部控制是全面風險管理的必要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要動力是識別及管理存在的風險，在多元化的發(fā)展環(huán)境下，行政事業(yè)單位所面臨的風險逐漸加大，尤其是所有行政事業(yè)單位都會面臨的運行風險。所以，在這樣的環(huán)境下，要提升財政資金使用效益，確保國有資產(chǎn)安全完整，需重點進行風險管理;而做好內(nèi)部控制工作，則可以防范甚至杜絕運行風險的發(fā)生[1]。此外，國家相應的法律法規(guī)要求全面做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作，基于以上內(nèi)容，可以看出在行政事業(yè)單位風險管理工作中，實施有效的內(nèi)部控制是必不可少的內(nèi)容。

最后， 內(nèi)部控制是全面風險管理的重要手段?，F(xiàn)階段，做好內(nèi)部控制工作，是行政事業(yè)單位風險管理工作的重要手段，主要表現(xiàn)在兩個方面。一是開展內(nèi)部控制能有效降低行政事業(yè)單位運行風險的發(fā)生概率。行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理、預算管理以及業(yè)務運行等風險，可通過良好的內(nèi)部控制管理予以降低。所以，通過內(nèi)部控制管理降低行政事業(yè)單位財務風險，是行政事業(yè)單位風險管理的重要手段。二是對于行政事業(yè)單位內(nèi)部的其他風險，可通過其他方法與內(nèi)部控制相結(jié)合的方式進行解決。內(nèi)部控制只是全面風險管理的一個內(nèi)容，僅通過內(nèi)部控制并不能解決行政事業(yè)單位的所有風險。簡單來講，內(nèi)部控制只能在一定程度上對行政事業(yè)單位內(nèi)部風險進行預防與控制，若要提升風險防范效果，還應結(jié)合使用其他風險管理措施。因此，在做好內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位領(lǐng)導層與其他干部職工要共同努力，積極參與到全面風險管理工作中，最終降低或杜絕行政事業(yè)單位風險的發(fā)生。

3 現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題分析

現(xiàn)階段在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，仍存在一些行政事業(yè)單位缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，主要體現(xiàn)在以下四點：一是單位干部職工缺乏內(nèi)部控制意識。這一問題是行政事業(yè)單位中較為常見的問題，工作人員沒有意識到內(nèi)部控制對于單位及自身發(fā)展的意義，未能積極參與單位的內(nèi)部控制工作，以致內(nèi)部控制效果不佳。二是單位內(nèi)部控制文化建設(shè)不足。一些行政事業(yè)單位往往注重業(yè)務工作的開展，忽略了單位的文化建設(shè)，致使內(nèi)部缺乏良好的文化氛圍，直接影響到了內(nèi)部控制工作的有序開展。三是內(nèi)部控制制度體系不完善。內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要參考依據(jù)，若沒有完善的內(nèi)部控制制度，在實際開展內(nèi)部控制時，則難以達到控制目的。例如，一些行政事業(yè)單位缺乏完善的集體決策制度等。四是監(jiān)督機制不完善。有效的內(nèi)部控制策略固然重要，若沒有良好的監(jiān)督管理，仍然達不到既定的內(nèi)部控制效果，一部分行政事業(yè)單位將重點放在內(nèi)部控制措施制定上，卻缺乏完善的監(jiān)督機制，影響了內(nèi)部控制制度的有序執(zhí)行，導致內(nèi)部控制效果欠佳。

4 基于全面風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系探討

4.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施效果會受到內(nèi)部環(huán)境影響，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，能有效增強干部職工的風險管控意識，在此基礎(chǔ)上提升內(nèi)部控制效果。對于內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化可以從以下兩個方面進行。

一方面，要提升管理層與工作人員的內(nèi)部控制意識。管理層作為行政事業(yè)單位發(fā)展的引領(lǐng)者與決策者，只有強化他們的內(nèi)部控制意識，使其充分意識到構(gòu)建內(nèi)部控制體系的價值，才能從全局出發(fā)進行統(tǒng)籌布局，帶領(lǐng)單位全體干部職工做好內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的規(guī)范化與制度化發(fā)展，從源頭杜絕風險的產(chǎn)生。通過定期或不定期組織內(nèi)部建設(shè)活動，要求所有干部職工參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓課程。通過培訓活動，保證他們能深刻了解自身職責以及內(nèi)部控制對于單位發(fā)展的意義，從整體上改善內(nèi)部環(huán)境，強化所有人員的風險意識[2]。

另一方面，強化單位的文化建設(shè)。積極的文化氛圍會促進行政事業(yè)單位良好發(fā)展，尤其在內(nèi)部控制建設(shè)上會發(fā)揮出極大的作用;在提升單位人員工作熱情及積極性下，也會促進人員價值觀及人生觀的改變，從而積極參與內(nèi)部控制活動，為行政事業(yè)單位發(fā)展貢獻自身的力量。

4.2 完善內(nèi)部控制制度體系

科學合理的內(nèi)部控制制度體系可有效保證內(nèi)部控制與財會工作的實施效果，所以，行政事業(yè)單位應將實用性作為基礎(chǔ)原則，與自身實際發(fā)展和管理情況相結(jié)合，構(gòu)建完善的制度體系。在宏觀管理方面，行政事業(yè)單位可在權(quán)威專家的協(xié)助下，針對單位內(nèi)部現(xiàn)存的問題，制定《單位腐敗風險防控準則》等制度，將不相容崗位相互分離原則真正落實、完善集體決策制度。建立基于預算資金風險管理的內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)責任預算與部門預算，使兩者更好地配合;規(guī)范并監(jiān)督政府采購支出業(yè)務，強化資產(chǎn)的信息化管理工作等，從而為內(nèi)部控制工作的有序開展提供制度保障。

4.3 完善監(jiān)督機制

監(jiān)督機制不完善則無法及時避免內(nèi)部控制問題的發(fā)生，所以，行政事業(yè)單位需對自身的管理與監(jiān)督機制進行完善，以保證自身管理制度無缺陷。完善行政事業(yè)單位的監(jiān)督制度，離不開審計監(jiān)管隊伍建設(shè)，一方面，它可以保障內(nèi)部控制制度決策的合理性與內(nèi)部控制制度的有序執(zhí)行。另一方面，也可以降低內(nèi)部資源不合理利用及資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生：

首先，審計監(jiān)管隊伍建設(shè)上，在強化內(nèi)部審計監(jiān)管隊伍建設(shè)的同時，還應強化外部審計監(jiān)督隊伍的建設(shè)，內(nèi)部審計監(jiān)管隊伍建設(shè)環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位應針對被審計監(jiān)管部門制定出針對性強的規(guī)章制度，還應明確內(nèi)部審計監(jiān)管部門的職責，以保證其監(jiān)督的實際效果。對于外部審計監(jiān)督隊伍，需要在事業(yè)單位財務會計相關(guān)工作中，發(fā)揮出實際的監(jiān)督審核作用，將重點放在行政事業(yè)單位的廉政建設(shè)上。通過源頭治理，最大程度上預防并減少腐敗等不良現(xiàn)象的發(fā)生[3]。

其次，行政事業(yè)單位應盡可能地提高信息透明度，遵循實事求是的原則，杜絕隱瞞、摻假、虛報的情況發(fā)生。

最后，由于員工工作效率會受到單位溝通機制的影響，在新時期信息化快速發(fā)展的環(huán)境下，應不斷完善單位自身信息溝通機制建設(shè)，將信息化技術(shù)引入信息溝通機制的建設(shè)中，組織建立信息交流溝通管理平臺。通過專業(yè)人員實施定期的維護升級，單位內(nèi)部各部門在信息溝通平臺上做到無障礙溝通，各管理決策也會快速傳遞給員工，實現(xiàn)對風險的實時監(jiān)控，也使單位審計監(jiān)督力度進一步提升。

4.4 建設(shè)財務信息系統(tǒng)

行政事業(yè)單位中的財務風險管理，是單位風險管理中的主要內(nèi)容之一，具體的工作是通過分析及識別，判斷單位內(nèi)部管理或預算管理過程中是否存在風險問題，采取切實措施防范或解決財務管理過程中存在的風險。因此，行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制時，還應將重點放在財務信息系統(tǒng)的建設(shè)上，對財務風險做到有效的預防[4]。

首先，積極引進現(xiàn)階段先進的電子信息技術(shù)，通過對單位自身情況的詳細調(diào)研，與其財務規(guī)劃相結(jié)合，建立符合單位自身情況的財務管理系統(tǒng)，將單位內(nèi)部的相關(guān)財務數(shù)據(jù)導入系統(tǒng)中，對單位的財務風險進行科學、合理的評估分析。

其次，創(chuàng)建完善的會計核算平臺，以當下先進預算管理系統(tǒng)為技術(shù)支撐，選擇科學的信息化技術(shù)，將復雜預算管理和財務核算過程簡單化，在提升工作效率的同時也提高了核算的準確性，規(guī)范了核算體系，提高財務信息的質(zhì)量，有利于財務風險管理得以有效實施。

最后，財務信息系統(tǒng)實際效果的發(fā)揮，離不開財務人員的自身業(yè)務素質(zhì)。因此，為保證信息化管理效果，行政事業(yè)單位應對財務工作人員進行培訓。培訓財務方面的內(nèi)容如財務信息系統(tǒng)知識，也包括非財務內(nèi)容，如提升員工的網(wǎng)絡安全意識。通過培訓，促使員工在遵守國家的法律法規(guī)和單位的各項規(guī)章制度的前提下，工作積極性得到更大的提升，使其切實履行自身職責，防范各類風險，最大化實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。

5 結(jié) 論

綜上所述，新時期下行政事業(yè)單位若想實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，應將重點放在風險管理及內(nèi)部控制上，從內(nèi)部調(diào)整、控制、管理中提升自身實力，以保證內(nèi)部各項職能的有效發(fā)揮。對于全面風險管理下的內(nèi)部控制體系構(gòu)建方法眾多，文章從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度體系、完善監(jiān)督機制以及建設(shè)財務信息系統(tǒng)這四個主要的方面進行探討，為行政事業(yè)單位管理進一步完善內(nèi)部控制體系，防范運行風險提供參考。

參考文獻：

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