房地產(chǎn)的稅收籌劃

楊昌秀

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也處于持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)，與之同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量不斷增長(zhǎng)，競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇，使得整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的利潤(rùn)率有所下降。在此背景下，房地產(chǎn)企業(yè)要想在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，就需要在稅收方面展開(kāi)籌劃，實(shí)施企業(yè)的精細(xì)化管理，從而根據(jù)稅收籌劃優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)支出成本的降低幅度最大化，優(yōu)化資金的合理配置，最大程度地增加企業(yè)的收益。當(dāng)前在我國(guó)的房地產(chǎn)稅收籌劃中還存在諸多問(wèn)題，需要提出合理的策略加以解決。本文基于房地產(chǎn)稅收籌劃的必要性，提出了一些新的舉措，以期為房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);稅收策劃;舉措

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)，在此背景下也面臨著巨大的生存挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)行業(yè)本身屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，且開(kāi)發(fā)的周期較長(zhǎng)，涉及的各方面業(yè)務(wù)及稅收環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，計(jì)稅的方式也多種多樣，稅收方面的成本本身就是企業(yè)支出成本的重要組成部分，且占據(jù)了較大比例，稅收籌劃的不合理會(huì)直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的效益。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，從而獲得更高的效益。

一、房地產(chǎn)稅收籌劃的必要性和現(xiàn)狀分析

（一）房地產(chǎn)稅收籌劃的必要性

房地產(chǎn)稅收籌劃指的是房地產(chǎn)企業(yè)為了達(dá)到稅收最小化的目標(biāo)，在遵循相關(guān)的稅收法律法規(guī)前提下籌劃企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)，如投融資、經(jīng)營(yíng)和分配等，基于此選擇最佳納稅方案以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，所需資金量大，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大，財(cái)務(wù)涉及環(huán)節(jié)多且復(fù)雜，基于此，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，合理的稅收籌劃十分具有必要性。開(kāi)展稅收籌劃也有利于房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外，稅收籌劃在一定程度上優(yōu)化了資金的調(diào)度，為房地產(chǎn)企業(yè)的資金來(lái)源穩(wěn)定與安全提供了條件，資金調(diào)度的靈活性是房地產(chǎn)企業(yè)成長(zhǎng)和發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）房地產(chǎn)稅收籌劃的現(xiàn)狀

就目前狀況而言，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的法律意識(shí)和納稅意識(shí)都還較為淡薄，對(duì)納稅的認(rèn)識(shí)也都還存在相關(guān)誤區(qū)，缺乏稅收籌劃的意識(shí)，即使是進(jìn)行稅收籌劃也是事后開(kāi)展，納稅管理水平較低，整個(gè)行業(yè)存在偷稅漏稅的現(xiàn)象。房地產(chǎn)行業(yè)相對(duì)于其他行業(yè)而言稅收比例較高，房地產(chǎn)企業(yè)本身需要承擔(dān)的稅收成本就較大，所涉及到的稅收環(huán)節(jié)和稅收種類(lèi)也較為復(fù)雜，整體稅負(fù)更是處于高水平。基于此，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升利潤(rùn)率就要降低稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)雖然處于高速發(fā)展的階段，且成為我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)，但是就成熟度而言還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，發(fā)展起步較晚，這一行業(yè)的稅收政策也具有不成熟性，相關(guān)的法律法規(guī)以及體制機(jī)制還處于不完善的狀態(tài)，在此背景下企業(yè)獲得了稅收籌劃的可能性，若是抓住稅收籌劃這個(gè)重點(diǎn)，就能為稅收成本的降低提供條件。

二、房地產(chǎn)稅收籌劃的舉措

（一）強(qiáng)化稅收政策法規(guī)學(xué)習(xí)

房地產(chǎn)企業(yè)利用稅收籌劃來(lái)降低稅負(fù)的前提是對(duì)相關(guān)的稅收法律法規(guī)以及政策具有全面透徹的了解。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收策劃相關(guān)工作人員需要對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策、相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行深入全面的學(xué)習(xí)，深刻解決，全面把握，在合法的前提下進(jìn)行合理的稅收籌劃。一方面稅收籌劃工作者需要對(duì)企業(yè)涉及到的稅種全面把握，為稅收籌劃做好功課，目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的稅種主要有耕地占用稅、契稅、印花稅、土地增值稅、增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等等，不同的階段涉及到的稅種有所不同。另一方面稅收籌劃本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，且國(guó)家的相關(guān)政策以及法律法規(guī)也會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革以及發(fā)展不斷地進(jìn)行改革和優(yōu)化，工作人員必須要對(duì)此加強(qiáng)追蹤，且強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部要建立健全相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，以便稅收籌劃適應(yīng)不同的市場(chǎng)環(huán)境。

（二）確保全局性和前瞻性

目前大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃都還處于事后階段，在實(shí)際的操作中往往是企業(yè)遭受一定的損失之后才考慮到稅收籌劃，這樣的取得效果只能是補(bǔ)救，無(wú)法將稅收成本降到最小化。要提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，就應(yīng)當(dāng)在稅收籌劃中確保前瞻性，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)始之初就開(kāi)展稅收籌劃，將稅收籌劃工作深入到項(xiàng)目開(kāi)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，鋪展到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，全面性地對(duì)稅收工作進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，從而降低稅收支出成本。如土地增值稅，在項(xiàng)目初期企業(yè)就要結(jié)合項(xiàng)目的狀態(tài)、銷(xiāo)售的預(yù)期等情況預(yù)算稅收，全面統(tǒng)籌規(guī)劃，制定出稅收最小化的方案。只有站在全局和前瞻的高度才能有效地規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，擴(kuò)大企業(yè)的收益，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）與時(shí)俱進(jìn)開(kāi)展稅收籌劃

當(dāng)前社會(huì)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都是處于不斷變化的狀態(tài)，稅收政策也會(huì)隨著實(shí)踐的需要不斷改革和優(yōu)化。基于此房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作的開(kāi)展中應(yīng)當(dāng)隨時(shí)關(guān)注相關(guān)政策的變動(dòng)，與時(shí)俱進(jìn)制定出符合當(dāng)下稅收政策的稅收籌劃方案，這樣才能增強(qiáng)其靈活性，適應(yīng)市場(chǎng)的變化和發(fā)展，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大企業(yè)的收益。如是稅務(wù)總局近期對(duì)增值稅稅率的調(diào)整歷經(jīng)了多次下調(diào)，房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策的調(diào)整作出相應(yīng)的調(diào)整，把握國(guó)家的政策方向，才能增加收益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，在房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的當(dāng)下，房地產(chǎn)企業(yè)要想提升競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益，獲得長(zhǎng)足發(fā)展，就必須基于稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策做好企業(yè)的稅收籌劃工作，這樣才能降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和支出成本，從而達(dá)到發(fā)展目標(biāo)。

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