中小企業內控管理制度的建立與完善分析

張建英

摘要：隨著市場經濟的深入發展，現代企業制度正逐步健全，內部控制制度建設必然成為企業科學管理的關鍵，內部控制制度的建立與完善直接關系到企業的市場競爭實力是否能夠有效提升，因此，加強企業內部控制制度的建立、改進和規范內控工作是促進企業長遠發展、穩定市場秩序的重要手段，是當前企業需要迫切解決和關注的重要任務。文章首先闡述了中小企業財務內控制度的特點及其給制度建設帶來的困難，通過分析財務內部控制制度存在的問題及產生的原因，提出了完善財務內控制度的措施建議，以期對促進我國中小企業發展有所幫助。

關鍵詞：企業;內部控制;制度建設

隨著社會的發展與進步，我國的經濟科技水平得到巨大的提升，經濟環境也日趨復雜，企業的財務風險不斷上升，這更加彰顯了企業財務內控制度的重要性。內部控制是規范企業流程制度、提高管理效率的重要措施，是協助企業實現戰略目標的重要保證，企業要有一個深刻、清晰的理解，即通過建立有效的內部控制管理制度，以保證資產的安全完整，提高企業的運營效率，促進企業的發展，實現企業的戰略目標。本文探討了中小企業財務內部控制特點，分析了內部控制制度中存在的問題，并對影響中小企業財務內部控制制度因素進行剖析，最后提出相應的優化對策，旨在為改善中小企業內部控制制度建設提供參考依據。

一、中小企業財務內部控制特點及其重要性

在中小企業中盡管有大部分的管理者具備豐富的管理經驗及專業知識，但相比大型國有企業管理者還欠缺系統的知識體系及實戰經驗，缺乏企業風險防范意識。大部分中小企業在經歷了長期歷史的發展，形成了權利集中的傾向，大事小事都由總經理說了算，親力親為，全權負責，公司領導主抓生產經營，對內部控制管理不夠重視，內部控制制度相對薄弱。內部協調的管理也是內部控制有效開展的必要基礎，一方面可以協調解決內部管理中出現的各種矛盾，另外為企業實現戰略目標也起到不可忽視的作用。內部控制不僅是局限于資金的管理，對企業的其它財產也同樣適用。企業內部控制制度與董事會的有效監督，是確保財產安全的一個重要手段，可防止財產被盜或轉移。內部控制制度的建立和有效實施可以大大提高企業各類數據信息的收集效率，實現信息平臺共享，讓各部門的信息傳遞與交流更規范化，保障企業數據的真實性，有利于提高財務報表數據的真實性。內部控制通過風險評估，提前了解企業的風險承受能力，根據風險提示及時調整企業經營戰略目標，有效避免和降低對企業的不利因素影響，最終實現企業管理的規范化和精益化。

二、中小企業內部控制制度中存在的問題

企業對財務內控制度缺乏正確認識及未引起高度重視。當今市場體制中，已經有一部分企業逐步在改善和提升，但仍有很多企業的內部控制環境并不好。主要表現在：第一、內部控制制度環境的影響。很多企業由于自身環境的影響，內部控制制度不能有效的實施，很難實現市場競爭。中小企業內部組織架構的不完善，從上層到基層員工權責不分，在各項工作上互相推諉，一旦出現問題就互相推諉，因制度不明很難對問題進行追責。公司領導因缺乏專業的理論知識及實操經驗，不能針對企業自身的特點進行分析，響了環境建設。第二、企業之間因內控制度要求的不同、企業性質不同、經營模式、企業文化等方面的差異，在建設制度的時候可以針對一些好的經驗進行深度的總結及合理的運用，但不能簡單地照抄，內控制度是根據企業自身的情況要求進行管理及實施的，每一個企業都有自身的特點，制度的執行要根據自身的特點制定及有效實施，滲透落實到每一個環節，如果企業制度一味的照抄，就不能體現個性化差異，也就不能有效實施。第三、缺少內控建設的專業人員，很多企業的內控管理工作從財務部開始著手推進，但由于財務部的特殊性，僅依靠財務部門來開展內控建設，其結果會導致內部控制不能有效全面的開展實施。由于缺少專業的內控建設組織，管理制度的不嚴謹，且管理人員專業知識的缺乏，難免在制度執行過程中出現執行不通暢、不到位的情況，制度的執行上存在一定的制約限制。

三、影響中小企業財務內部控制制度建設的因素分析

（一）內控制度監督機制不完善

很多企業的內部監督部門以財務部門為主要管理部門，與財務工作存在重疊的現象，在內控工作中流程中難以獨立開來，工作過程中會受到利益的影響，即使發現了問題也不積極向上反饋，公司管理層得不到有效的信息反饋，無法對經營策略進行調整，導致了企業存在潛在風險。外部審計機構風險管控意識也僅局限在財務部，在檢查監督過程中慣用老套的方式方法，監督效果存在片面性，起不到實際的效果。企業內控制度建設除了要做好內部監督管控外，外部監督也是開展工作的基礎。目前我國的外部機構缺乏系統性及權威性，很難構建一個良好的環境。制定企業的內部控制制度，要深入了解企業的組織形式，根據企業實際，研究建立一個科學合理的內部控制系統。在內部控制建設中，必須充分考慮文化傳統對管理者、企業文化、組織結構等的影響。

（二）缺乏內部風險管理體系

我國內部控制風險管控中風險防范意識薄弱，由于沒有系統的管理體系，沒有及時做好風險管控工作，只有在發現異常提示的情況下才會配合處理，事后又不會繼續關注和跟進。這樣企業雖然暫時可能度過了風險問題，但沒有解決根本性的問題，隱形風險隨時都會發生。如果企業在初次發現問題及日常管理中設置了風險管控評估預警系統，實時反饋并提示風險，及時應對管控，避免和降低風險的發生。目前大部分企業缺乏專業的機構，專業的風險管控人員也得不到企業的重視，且受到相關控制制度的制約，如果企業不能建立一套科學的風險防范措施，在企業風險來臨的時候很難做出正確的對策來應對企業風險的發生。

四、 完善中小企業內部控制制度的措施

（一）優化人力資源，建立激勵約束機制

完善內部控制制度建設需要優化人力資源，制定合理的人力資源政策，完善獎懲機制，以增加工作人員的積極性及創造力。要依據長遠戰略規劃來制定科學的人力資源政策;在使用和選拔上應將優秀人才請進來，把濫竽充數的人送出去;合理制定培訓計劃，對新員工進行企業文化及崗前培訓，提高員工的業務水平，更好地為企業服務。同時企業應制定合理的獎懲機制，實行多元化的激勵機制，減少人才流失現象，企業要特別注意中高級管理人員的崗位激勵和精神激勵，不斷提高綜合素質，充分發揮他們在內部控制制度建設中的作用。