企業財務報表分析在財務管理中的作用

摘要：在日益激烈的市場競爭環境中，財務報表分析作為財務管理的主要組成部分，財務報表分析的結果全面準確，能夠顯著提升企業的核心競爭力。本文首先分析了財務報表分析的主要內容包括資產負債表、利潤表和現金流量表三個部分;其次，對財務報表分析的基礎方法展開說明;然后，從運營成本、財務風險及員工內部控制三個方面分析在企業財務管理中財務報表分析的作用;繼而，從財務分析人員素質、財務報表體系以及非財務指標三個方面分析企業財務報表分析存在的不足;最后，分別從財務報表分析現存問題出發，針對性地給出提升財務報表分析在財務管理中的應用問題的對策。

關鍵詞：財務報表分析;財務管理;作用

隨著經濟環境的改變，企業面臨的競爭市場愈發激烈，企業要想生存及獲得發展就亟需提升自己的競爭力。財務管理作為企業內部管理的核心內容之一，對企業實力有著很大影響。而財務報表分析是財務管理的主要組成部分，因此，研究財務報表分析在財務管理中的作用具有現實意義。

一、財務報表分析的主要內容

財務報表主要包括資產負債表、現金流量表、利潤表及附注，財務報表分析主要是對財務報表指標展開分析，以此發現異常指標，從而為經營決策提供參考依據。

（一）資產負債表

資產負債表是一種靜態報表，包括企業資產、負債及股東權益三部分。企業決策管理層在日常工作中，通過資產項目，能夠掌握企業當前的資產種類，例如通過資產的長短期分類能夠知道資金的流動性;通過負債數據，能夠了解當前企業面臨的債務壓力，并通過資產、負債、股東權益的結合，分析出資產負債率、資金流動比例、資金速動比率、資金周轉比率等一系列指標，從而對企業當前的財務狀況有一個全面的把握，并最終應用到決策中。

（二）利潤表

潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，是一種動態報表，可以反映出企業在一段時間內的盈利或者虧損情況。利潤表主要包括營業收入、營業成本及利潤三部分。企業管理者可以利潤表了解企業在一段時間的盈虧情況，并可通過利潤表了解企業產品毛利率，以此來掌握產品的競爭力。企業管理者也可通過利潤表分析利潤主要來源，如果利潤主要來自于主營產品，表明企業盈利是健康的，如果主要來自于其他營收或營業外收入，企業管理者就需分析異常原因，并給出經營決策。企業管理者也可通過利潤表分析企業營業成本和營業費用，并通過制度流程來調低不必要的支出，從而擴大企業利潤。

（三）現金流量表

現金流量表是一種動態報表，能夠反映在一定會計期間資金流入量和資金流出量及其過程和方向的時期數據。現金流量表主要包括經營活動、投資活動及籌資活動的現金流入、現金流出及凈現金流量。在經營過程中，企業管理者可以通過比較經營活動現金凈流量與財務費用、本期折舊、無形資產遞延資產攤銷及待攤費用攤銷之和，如果前者大于后者，表明企業現金收入能夠正常覆蓋主要經營支出，企業處于正常經營狀態。反之，表明現金收入已經不能應付企業日常正常經營支出，企業陷入經營困境。企業管理層也可以通過現金流量表計算營業現金回籠率。一般認為這項指標的標準值為95%，如果企業實際指標嚴重低于標準值，那么就說明企業應調整銷售信用政策，提升企業銷售回款率。

二、財務報表分析的基礎方法

財務報表分析方法主要通過橫向比較、縱向比較和因素比較三個維度，來分析出正常指標和異常指標，反映企業的經營情況。

（一）比率分析法

比率分析法主要利用財務報表相關科目數據，通過相互之間的關聯，計算出一系列具有現實意義的財務比率。然后利用指標體系之間的邏輯關系，來分析出異常指標。從而發現企業的經營、資產負債率及資金流動性等是否存在問題，最后針對問題制定解決辦法。現階段，絕大多數企業在日常的經營決策中都會應用比例分析方法，企業的財務指標都主要來自于財務報表分析。除此之外，比率分析法是一種動態方法，可以展現出企業在一段時間內的動態發展趨勢。更值得肯定的是，比率分析法能夠通過簡單的計算過程，全面反映出企業經營情況。

（二）趨勢分析法

趨勢分析法主要分析企業經營的過去和現在。通過比較企業不同會計期間的指標，來分析企業各指標的發展趨勢，發現指標趨好，找出主要原因，繼續完善制度流程，鞏固擴大優勢。發現指標走勢異常，分析發現存在的問題，制定調整措施，以此規避風險或者降低損失范圍，從而優化企業發展方向，利于企業健康發展。

（三）因素分析法

因素分析法主要通過對指標和指標自身的影響因素關系進行分析，來從數量角度衡量相關因素對指標的影響方向及程度。因素分析法不僅能夠系統地分析多個因素對單個經濟指標造成的影響，也能夠研究單個因素對經濟指標產生的影響，是一種廣泛使用的財務分析方法。

三、在企業財務管理中財務報表分析的作用

（一）財務報表分析能有效控制企業的運營成本，提高企業的經濟效益

企業日常經營支出包括成本及費用支出，將企業成本及費用結合起來進行分析，是企業財務報表分析的一個重要組成部分。資本論強調，一個成熟的競爭市場，企業只能獲得行業平均利潤率。在現階段激烈的市場經濟環境中，企業要想較其他企業獲得高盈利，降低成本及費用是一個有效途徑。利用比率分析、趨勢分析等方法，來客觀研究企業銷售產品或提供勞務過程中的成本費用數據，可以反映出企業在采購原料、制造產品及銷售產品等環節的問題所在，然后通過調整制度流程等有效手段來降低企業整體運營成本。例如，成本分析表明企業成本較同業較高，為了提高產品毛利率，財務分析就需關注企業的采購、生產環節，從而通過一系列經營手段的調整，來降低采購價格或者降低生產耗費。如果費用分析表明企業費用高于同業費用，就需要財務分析著重關注銷售費用、管理費用或者財務費用，并發現薄弱環節，通過合理的制度流程來降低整體費用支出，從而最終提高企業的經濟效益。

（二）財務報表分析能有效降低企業的財務風險

財務風險可以來自于兩個方向，一是企業客觀面臨的經營風險，而是來自于管理層的主觀風險。在日常的經營過程中，可以通過財務報表分析，全面了解企業現階段的資產負債情況及現金流情況，綜合評價企業當前的長短期償債能力，從而可以事前有針對采取措施，降低或者規避企業財務風險，利于企業長期健康發展。與其說是對財務報表進行分析，不如說是財務風險發現的過程。財務報表分析能夠揭示企業各方面的發展現狀，這樣的話，企業管理者就能夠系統準確地掌握企業的運營情況，不僅能夠提升其風險意識，更能督促其在日常的管理工作中制定科學的管控措施，以應對可能面臨的財務風險或規避不必要的風險，從而保證企業平穩發展。

（三）財務報表分析能完善企業人員的內部管理

通過對企業財務報表進行分析，能夠為企業內部績效管理提供參考，從而因勢利導，利于企業員工工作積極性的提升。借助財務報表的分析，能夠將企業內部各個部門的工作進行細化，進而對部門員工分開做出標準評價。比如，企業財務部門將利潤表和現金流量表結合起來對銷售人員整體銷售業績進行評價，假設其他因素不改變的條件下，假如企業營業收入及營業現金流入量保持同比例增長，就說明銷售在健康增長;假如銷售收入在增長，而銷售現金流入沒有出現應有的增長幅度甚至下降，則說明銷售信用政策不合理或者銷售人員存在短視行為，管理層亟需對此進行調整。而且通過財務報表分析，管理層能夠更準確了解企業內部人員工作狀態，從而能夠制定更為精準的績效考核制度，從根本上提升企業人員工作效率。

四、企業財務報表分析存在的不足

（一）財務分析人員的綜合素質不高

人才是財務分析及財務管理的基礎。傳統財務管理模式的使用，使得財務人員的分析方式普遍滯后。而且隨著互聯網技術及大數據的快速發展，大部分企業已紛紛采用先進設備及升級財務管理系統，但是還有相當比例的財務人員的操作技術根本跟不上相關技術的要求。這樣的話，不僅難以挖掘深層數據，更可能在低效的分析方法中，得出不準確的分析結果。除此之外，先進技術的欠缺，加之財務管理工作的復雜性，勢必導致財務部門人員繁冗，難以對財務人員進行客觀公正的考核，從而影響財務人員的工作積極性。

（二）缺乏完善的財務報表體系。

要保證財務分析結果的有效性，必須以完善的財務報表分析機制為基礎，并以明確的監督機制保駕護航。然而，當下很多企業的財務分析機制是不完善的，而且缺乏行之有效的監督機制，財務人員在財務報表過程中不僅沒有利用科學的分析方法，而且缺乏責任崗，隨意性比較大，只是流程化地應付了事，在原始數據的采集利用上不夠嚴謹，只對財務報表進行簡單制式分析，關注的只是數據的表面，不能反映企業的實際經營情況，從而誤導管理決策層，以至于企業面臨不必要的經營風險。

（三）企業財務分析中財務指標分析過多，非財務指標分析甚少

現階段，大多數企業過多關注財務指標分析，并不關注或者很少關注非財務指標分析。只是簡單堆徹羅列財務指標，不注重分析隱藏在財務指標背后的因素，無法探根問底，從而未能有針對性地制定切實可行的解決方案。而且，企業經營過程中，風險不僅來自于內部，來自于外部的風險往往更具威脅性。缺乏對外部非財務指標的分析，就會忽略來自外部的風險信息，從而可能給企業經營帶來滅頂之災。

五、提升財務報表分析在財務管理中的應用問題的對策

趨利避害是提出解決措施的主要宗旨之一，為了顯著提升財務報表分析在財務管理中的應用質量，必須切實解決現存主要問題。

（一）提升工作人員綜合素質

財務人員是財務報表分析的基礎，要保證分析結果的正確度，就需要企業對財務分析人員開展定期培訓，不僅使其獲得相關知識理論，而且掌握專業的分析技術。首先，財務分析工作涉及多個學科，決定了財務分析人員不僅要掌握財務知識，更需兼具管理學、經濟學及統計學等其他相關專業知識。其次，隨著科技的發展，數據量的急劇增大，單憑傳統的計算方法已經難以滿足分析要求，財務分析人員必須借助應用軟件來進行分析，因此，財務分析人員必須通過培訓，掌握并不斷更新先進設備的操作技術。最后，為了保證財務報表分析結果貼近經營實際情況，在財務人員的招錄過程中，企業應關注財務分析人員的經驗及資格證書。

（二）完善財務報表分析體系

完善的財務報表分析體系和明確的監管機制是保證財務報表分析結果全面準確的關鍵因素。首先，由于財務分析工作比較復雜，且牽扯范圍廣泛，不能一蹴而就。所以，在進行財務分析之前，需要制定詳細的實施計劃，并需專業會計人員對每項工作內容進行審核和細化分工，以此來確保分析方向和內容的準確度;然后，為了保證分析結果的可靠性，需要充分利用比率分析法、趨勢分析法及因素分析法等多個方法相結合，從多個維度對數據進行交叉檢驗，這樣才能全面準確反映企業經營情況;最后，應制定科學的監督機制，針對財務報表分析的每一個環節，監督落實，保證每個環節的可靠準確。

（三）財務分析兼顧非財務因素分析

企業財務報表分析是財務分析的重要組成部分，但非財務指標的分析也是財務分析不可或缺的一個環節。通過財務報表的數據分析，能夠折射出企業以往的經營成果和財務情況，然而，企業財務報表是有時滯的，過去的財務指標只能作為決策參考，企業未來的經營業績絕不只取決于以前的財務數據，只能在充分結合財務數據和非財務指標的基礎上，才能結合企業的實際經營情況和外部競爭環境，知道企業過去經營業績好，好在哪里，企業某些方面經營不善，問題出在哪里，并能把握企業的內在優勢和外在風險，在全面認識外部發展環境的前提下，展開企業綜合性的發展評價，以此才能給企業的長期健康發展提供真實有效的決策依據。

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作者簡介：

陳童（1981年-），男，山東淄博人，會計師，研究方向：財務管理與研究。