批發零售業稅收負擔影響因素

葉碧珍

摘要：作為我國政府收入的主要來源，稅收收入在我國政府收入中占據著重要的比例，但是，在國家內部相關企業的生產經營發展過程當中負稅水平也會影響企業的經濟發展，同時直接影響到了我國經濟市場的發展。政府在獲取財政收入的同時，就會給企業以及個人造成不同程度的稅收負擔，這樣的話也會對企業的發展產生直接或者間接的影響。針對這種情況，本文主要針對批發零售業的稅收負擔進行了分析，并且對影響因素也進行了系統的探討和研究，具體內容如下。

關鍵詞：批發零售業;稅收負擔;影響因素

在我國的行業發展中，批發零售業屬于一種較為傳統的行業，也是我國國民經濟的重要組成部分，人們在日常生活過程當中與批發零售行業之間也存在著緊密的聯系。隨著我國社會經濟的不斷發展，我國的居民消費能力和潛力也在顯著提高，這也就導致了我國批發零售業的發展越來越快，具有較大的潛力。隨著我國批發零售行業的不斷發展，目前該行業已經成為了我國刺激生產和消費的主要推動力。

我國批發零售業發展特點

（一）批發零售業規模不斷擴大

經過市場調查結果分析表明，在2014年我國整體消費品零售的總銷售額已經達到了27萬億元左右，在改革開放之后，近些年來每年的平均增速為15.4%。與GDP的增長速度相比要遠高于GDP增速。另外，商品零售消費對于GDP的增長也有著十分重要的作用。隨著消費品零售的不斷發展，目前我國市場上，也出現了許多優秀的大型零售商，其中主要包括大潤發，蘇寧等。根據相關報告表明，以蘇寧企業為例，我國已經有近10家零售集團進入了世界零售商的250強。在2014年我國批發零售企業法人約有181612個，經統計，商品銷售的總額為541319.80億元。2005年的批發零售企業法人個數為47698個，在這9年內增長了有2.8倍，而且2005年的商品銷售總額為93151.30億元，9年內增長了4.8倍[1]。

新型業態和流通方式不斷涌現

目前我國經濟的不斷發展，導致現如今我國的連鎖經營方式也在不斷完善突破，特別是在電子商務以及網購規模方面，相關企業的工作經營規模越來越大。以2005年為例，我國的連鎖銷售企業的店數約為1416個，直到2014年就增長到了2663個，而且我國的連鎖經營模式也在不斷改革創新，相關專業度與高效性也得到了人們的推廣和稱贊，目前已經成為了批發零售業的主要經營業態[2]。

城鄉與區域市場協調發展，市場體系日益完善

隨著我國改革開放的不斷深入，城鄉市場之間也加強了協調發展，因此也開展了多項惠民工程，進一步推進了農村的經濟發展，同時也不斷提高了農村居民的消費能力，這種情況也直接帶動了我國城鎮化的建設過程。而且我國中西部地區的批發零售業發展也逐漸提高，進一步推動了中西部居民的消費水平，從而提高了中西部地區的整體經濟。

（四）批發零售業監測與統計制度不斷完善

現如今我國對批發零售業的監督與統計工作也逐漸加強，因此也投入了較多的人力物力財力。通過對批發零售業市場的統計分析，能夠幫助政府進一步的掌握當前批發零售業市場的動態，也能夠及時的了解到當前批發零售業市場的電話和信息，有利于進行政策的調整。

互聯網技術的應用推廣

目前我國信息化技術以及互聯網技術正在逐漸發展，因此網絡購物也得到了人們的推廣，這種情況直接導致網絡平臺數量快速增加，而且進行網絡購物的年齡段也越來越寬，進一步刺激了批發銷售業的發展。

二、批發零售業解決稅收負擔的注意點

（一）中小型和勞動密集型企業應采用更低的增值稅稅率

目前我國針對中小型以及勞動密集型的批發零售企業已經出臺了許多的增值稅優惠政策，這樣也進一步促進了相應企業的發展。對于一些中小型企業來說，我國提出了增值稅降負政策，這樣能夠從根本上促進了批發零售行業的發展。在2019年3月5日的第十三屆全國人民代表大會第二次會議中，就下達了“實施更大規模的減稅”的工作任務。普惠性減稅與結構性并舉，重點降低制造業和小微企業稅收負擔。深化增值稅改革，將制造、銷售等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建設業等現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低;但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。一些發達國家中，對于中小型以及勞動密集型企業發展已經給予了相應的優惠財政稅收政策，而且有部分國家不僅僅從福利以及立法等方面進行支持，還對一些困難的公司提供了相應的稅收優惠。對于批發零售企業來說，該企業規模不同，數量龐大，而且以中小型企業為主，這種類型的企業在風險發生的時候，很難進行有效的控制和預防，特別是與其他大型零售企業相比較而言，在推廣，物流，銷售，進貨以及議價的方面占據中明顯的劣勢[4]。因此也直接導致了中小型企業在經營的過程中大大增加了風險發生率，導致中小型企業經營風險大大提高，不利于中小型企業的發展。而且在市場發展過程當中，還存在著一些法律風險，壟斷競爭以及團隊風險等問題，這種情況對于中小型企業發展來說都具有著嚴重的阻礙。我國必須要針對中小型企業的發展特點制定出一些稅收優惠政策，保證更多的中小型企業都能夠受力，能夠有效的促進我國批發銷售行業的發展。

（二）購進的不動產的增值稅進項稅可在購進當期一次性抵扣

通過進一步優化稅收政策，不僅能夠提高定額減免的時候優惠程度，還能夠進一步促進中小型批發零售企業的發展。我國規定從2019年4月1日后購進的不動產，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣。在2019年4月1日前購進的不動產還沒抵扣的進項稅額的40%部分，從2019年4月所屬期開始允許全部從銷項稅額中抵扣。這對批發零售業無疑又是一個減負。

（三）旅客運輸服務費的抵扣

批發零售行業的銷售費用中營銷人員的差旅費所占的比例也不少，其中的旅客運輸服務費在未取得增值稅專用發票的暫可按以下規定確定進項稅額[相關的票面金額÷（1+9%）*9%]（公路和水路等客票是3%）。這對差旅費只作費用報銷的小企業來說是又一個稅收減負。

（四）新增退稅規定

退稅新政還有自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅退稅制度。企業同時符合相關條件并連續6 個月增量留抵稅額均大于零且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。此退稅制度對批發零售企業來說可以增加資金回收，縮短營運資金的時間周期。

結語：總而言之，批發零售行業作為我國國民經濟的重要組成部分，必須要不斷提高該類企業的結構優化和經濟效益，同時企業管理層和財務人員應當充分利用增值稅稅收優惠政策這樣才能夠保證我國批發零售行業的可持續發展，進一步推動其經營理念和經營方式的創新和優化，為企業稅務成本減負，為企業的發展揚風起航！從而能夠有利于增加我國國民經濟收入。

參考文獻：

[1]張則鋒，張敏.推進批發零售業發展的稅收思考——以深圳市羅湖區為例[J].特區經濟，2015（2）：25-26.

[2]馮柯.我國批發零售業稅收負擔的實證研究[D].四川：西南財經大學，2013.

[3]席衛群.擴大消費的稅收障礙及政策探討——基于批發零售業稅負分析[J].涉外稅務，2011（2）：31-36.

[4]林巍巍.基于批發零售業上市公司稅負比較的稅收遵從研究[D].北京：華北電力大學;華北電力大學（北京），2008.