新形式下事業單位出納人員崗位工作管理的思考

李宛琳

中圖分類號：F243 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）7-114-02

摘 要 出納人員是整個財務管理工作的一線人員，也是單位經營資金的運行者和管理者，本文結合國內出納人員的工作現狀，重點闡述和分析事業單位出納人員在管理現金、銀行存款及賬戶等方面的工作職責及存在的問題，并提出相關的思考和建議。

關鍵詞 出納 崗位職責 工作管理

過去在人們的意識中出納就是只負責收付現金的工作，但其實出納工作是管理所有貨幣資金、票據、有價證券收付的一項工作。此前很多學者對出納工作的研究都是著力于宏觀方面的論述和分析，本文作者結合自己的出納工作經驗，具體闡述和分析了事業單位出納人員對工作管理存在的相關問題，使更多讀者更為了解事業單位出納人員的日常工作管理。

一、出納人員工作職責

（一）國內出納人員的工作現狀

隨著社會的發展和會計制度的不斷完善，我國出納人員的工作職責不再只是單一地收付現金，現代社會的出納人員除了辦理現金收付和銀行存款結算業務外，還具備保管財務印章、銀行支票的職責，以及與本單位開戶銀行或外單位財務往來的聯系工作。所以出納人員既是單位資金運行的服務者，也是單位第一手會計資料的掌握者，更是本單位與外單位財務管理及財務往來的溝通者。

（二）事業單位出納人員的工作職責

1.堅持結算原則，遵守結算紀律的基本職責。出納人員雖然是財務工作體系中比較基礎的工作崗位，但由于出納人員擔負著庫存現金、銀行存款等資金結算和資金往來的工作，所以這個崗位不僅需要出納人員在工作中要具備足夠的細心和專注，更重要的是要求出納人員處理業務時秉持著客觀公正的原則，嚴格遵守《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》等法律制度。由于國庫集中支付制度的實行，事業單位的出納人員除了日常的支付結算外，還需要進行國庫集中支付的結算，由于每個單位的零余額用款額度是根據國家財政批復的不同預算管理類型下達的，這需要出納人員嚴格按照預算科目功能分類的類別把好支出關，按照相應的預算類型簽發支付指令。

2.貨幣資金、銀行存款的結算職責。對于出納人員來說，最日常的工作內容就是貨幣資金和銀行存款的結算，每個出納人員都應熟練掌握庫存現金、銀行存款的結算及管理流程。合理地到銀行支取適量現金為單位公用，在報賬過程中嚴格按照《現金管理條例》進行日常現金報賬的支付和管理。同時，及時地盤點核對庫存現金和現金日記賬，做到日清月結。對于單位開立的各個賬戶，有序進行各賬戶的日常匯款，不得串戶進行匯款支付，及時處理匯款單據和未達賬項，保證單位經濟業務的正常進行。

3.保持與開戶銀行及外單位的溝通職責。出納工作作為財務系統的一線，也是整個財務工作最直接與外來人員進行業務接觸的工作崗位。出納人員除了日常在網銀上的匯款支付外，也需要到銀行處理本單位各開戶行的經濟業務，所以出納人員需要保持與開戶行的良好溝通，以便及時處理單位各賬戶的銀行業務。同時，出納人員作為單位資金往來的運行者，也需要和業務往來單位保持溝通，才能維持與外單位良好的經濟業務來往。

4.深化專業知識，提高業務能力的創新職責。事業單位出納雖然是財務管理體系中較為基礎的工作崗位，但是隨著政府會計制度等規章制度的出臺，整個財務工作體系都在不斷地革新，現代社會的科學技術也促進了出納人員的工作方式不斷簡化、便捷，如匯款就由最初的手工填制匯款單到現在的網銀匯款支付。同時，由于社會經濟的發展，出納人員的工作范圍和工作強度也在不斷擴大，單位需不斷修訂和完善有關出納的新工作制度。除此之外，出納人員也需要不斷地深化會計專業知識，才能在面對高壓強度的工作量時游刃有余。而事業單位實行國庫集中支付制度后，事業單位的出納人員不但需要具備扎實的專業基礎知識，同時還需要熟悉財政授權支付的相關程序等。

二、出納人員工作管理存在的問題及原因

（一）庫存現金管理

1.存在日常報賬或其他現金業務發生時存在現金收支錯誤的問題。現金收支是出納人員最基本和最頻繁發生的工作內容。由于報賬人員人數眾多，情況各異，現金收支金額有零有整，出納人員在收支現金的過程中難免就會發生收支錯誤的情況。同時，出納人員未及時核對庫存現金進行日清工作，導致庫存現金出現長短款的問題。

2.存在事業單位各專項經費現金可能會出現串戶問題。由于事業單位各項經費要求專款專用，所以在現金收支時就涉及到不同種類的經費現金，如果事業單位未針對各專項經費的日常管理和使用制定完善的規章制度，出納人員對各專項經費的來源和使用情況沒有完全掌握，或是經辦人、會計人員與出納人員未及時溝通，就會導致單位在各項經費現金使用中出現了相互竄戶的問題。

3.存在收支大額現金及庫存現金金額較大的問題。單位日常報賬所發生的現金應按照《中華人民共和國現金管理暫行條例》規定的現金使用范圍，但有些單位雖然建立了庫存現金的報賬現金限額和庫存現金限額制度，在日常報賬過程中，部分業務經辦人仍然使用現金進行支付，導致大額現金（1000元以上）報銷的情況。同時，出納人員到銀行支取大量現金留作報賬備用金，增加了庫存現金保存的風險。

（二）銀行存款管理

1.存在收款賬號、戶名或金額錯誤的問題。現代社會，業務雙方大多通過匯款的方式進行業務交易。但有時會因為戶名、賬號或開戶銀行發生變更而經辦人未及時溝通，或是匯款單位在匯款時由于出納人員未認真核對收款單位銀行信息或匯款金額，導致收款賬號、戶名或金額錯誤的問題。

2.存在匯款賬戶錯誤的問題。由于事業單位存在項目專款專用的情況，所以匯款時也要根據不同的經費來源進行匯款操作。有時因為經辦人不了解項目專款專用賬戶的區別，報銷時未與財務人員說明款項來源，或是會計人員未及時和出納人員溝通匯款需用的專項賬戶，亦或是出納人員在匯款時未分清款項來源而導致匯款賬戶使用錯誤的情況。

3.存在銀行未達賬項較多的問題。由于單位會計工作的制單時間與實際付款時間的差異，在月末往往會出現未達賬項的情況，但這些未達賬項只能是暫時反映在銀行余額調節表中。如果單位財務人員不及時補制單位銀行存款未達賬項的相關憑證，及時入賬，在下一個月進行銀行對賬時，就會出現銀行未達賬項累積較多的問題。

（三）銀行賬戶管理

1.存在銀行賬戶過多，管理不當的問題。單位會由于經濟業務需要開立多個不同用途的銀行賬戶，在單位開立的銀行賬戶較多的情況下，單位的財務人員就無暇顧及每個賬戶的運行情況，因不能及時了解、掌握每個銀行賬戶的實時情況，在日常對賬和管理等方面就會有一定的問題。

2.存在不常用賬戶凍結的問題。單位會存在開立的某些賬戶由于開立時間較久遠或是因某項工作需要臨時開立，之后長時間未進行經濟業務往來，財務人員對這些賬戶也沒有定期進行經濟業務處理，使其保持正常使用狀態。或是未及時對不用的賬戶及歷史遺留賬戶進行銷戶處理，使銀行賬戶轉為凍結狀態，這對單位銀行賬戶的正常使用及賬戶詢證等方面都會有影響。

三、事業單位出納人員工作管理的探討及建議

（一）庫存現金管理

1.認真核對庫存現金，日清月結。每當有現金收支業務產生時，出納人員應及時核對收支金額是否正確，另外可以準備現金收支登記本（經辦人簽字確認）和現金收支登記表以備對賬備查。同時，出納人員還應做到每天對單位所有賬戶對應的庫存現金庫進行盤點，核對各個現金日記賬，做到日清月結。

2.分項管理各專項經費庫存現金。從銀行支取的各專項經費現金應分別管理存放，做好標記，日常發生各項現金收支時，正確收支相應標記的各經費現金，才能保證現金管理的秩序，同時也能清楚地了解各專項經費的現金使用情況。

3.制定完善的大額現金管理制度。應將單位的大額現金報銷用途、限額等相關規定加入單位的財務管理制度，同時進一步要求單位人員在進行公事經濟業務時必須使用公務卡、轉賬匯款或銀行支票進行交易，避免大額現金報銷。

4.完善單位選人制度，加強出納財務人員的道德規范。在招聘單位財務人員時，在單位現有選人制度的基礎上提高道德規范的標準，嚴格把守財務人員的道德品質關卡。同時，加強單位的道德規范培訓力度，深化財務人員的道德規范，樹立財務人員的創新意識。

（二）銀行存款管理

1.認真核查匯款信息。需要匯款的報銷單據，經辦人在報銷前應與收款方核對收款賬戶銀行信息是否正確，會計人員在傳遞匯款單據時也需核查匯款的銀行信息和金額是否完整和準確，出納人員在匯款時應按照匯款單據的相關信息準確進行匯款操作。

2.各經費賬戶專款專用。出納人員應熟悉、了解每個專項賬戶的用途及匯款操作程序，同時在匯款前應與經辦人或會計人員溝通清楚各筆匯款的經費來源，做到各經費賬戶專款專用，各銀行存款賬戶有序管理。

3.及時處理單位未達賬項。當單位的銀行賬戶發生經濟業務時，出納人員應及時打印銀行憑證傳遞會計人員進行賬務處理。同時，每月銀行余額調節表完成后，出納人員應根據調節表中的未達賬項及時與各會計人員進行溝通處理，必要時聯系業務經辦人落實業務收支情況。

（三）銀行賬戶的管理

1.實時掌握各銀行賬戶的基本情況。出納人員應時常與銀行客戶經理進行聯系，了解、掌握各銀行賬戶的實時情況，保證銀行賬戶的正常管理。此外，還可以分類管理各銀行賬戶，這樣更便于銀行賬戶的有序管理。

2.及時處理單位多余賬戶及遺留賬戶。對于單位許久未用的多余賬戶和開立時間久遠而現在已無用的歷史遺留賬戶，單位應及時進行銷戶處理，這樣使單位銀行賬戶的管理更加有序便捷。

四、結語

出納崗位是將通過庫存現金、銀行存款、及銀行賬戶的管理，將單位經濟業務串聯起來的一線工作，出納人員管理工作的好壞會直接影響單位經濟業務的正常運行，看似基礎的出納工作其實掌握著整個單位的經濟運行秩序，需要每個單位提高對該崗位認識，并進行嚴格的管控。

參考文獻：

[1]中華人民共和國現金管理暫行條例，1988.

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[3]劉德斌，劉津涵.事業單位出納工作管理的思考[J].中國市場，2013（33）：58-59.