營改增對企業稅務籌劃工作的影響及對策研究

何曉華

摘 要：文章分析了“營改增”給企業稅務籌劃工作帶來的影響，提出了幾點進行稅務籌劃的有效對策，希望給相關人士一些參考。

關鍵詞：營改增 ?納稅籌劃

一、引言

實行“營改增”是國家對當前市場的經濟形勢發展判斷所做出的一項重要稅務制度改革。推出該項政策的目的在于幫助企業減輕稅務壓力，促進國有企業的發展并提高其競爭力，有利于促進相關企業的創新和促進國民經濟健康發展。“營改增”政策推行，對于企業來說既是機遇、又是挑戰，如何應對該項稅務改革政策帶來的影響以及更好地進行納稅籌劃，是目前企業所必須重視的問題。

二、營改增的基本內容

增值稅顧名思義是對納稅人生產經營活動中實現的增值額征收的一個稅種，由國稅部門負責征管，在計稅時允許扣除上一環節已負擔的進項稅額。而營業稅則是對納稅人生產經營活動中實現的全部營業額征收的一個稅種，由地稅部門負責征管，在計稅時不允許扣除上一環節已負擔的營業稅。二者的最大區別在于是否重復征稅。

三、營改增實施后對企業稅務籌劃的影響分析

（一）進項稅額抵扣難

“營改增”工作的進行效率和企業的性質存在莫大關系，以建筑行業為典型代表，該行業目前主要實行建設、采購、工程裝修等為一體的系統管理模式，不同行業和不同的應稅勞務之間在對進項稅的抵扣額度上差異化比較嚴重，以建筑施工過程中需要用到的泥沙為例，這種材料供應商通常是小規模納稅人不具備開具增值稅發票的資格，進而進行此類物資采購所產生的進項稅額也就難以抵扣。

（二）影響增值稅繳稅時間

進行建筑工程的最后計量工作一般包括工程前預算以及工程施工中的財務核算和竣工以后的決算工作，還有一些工程項目需要借助專業審計機構才能完成繳稅額的確定，因為工程復雜性不同，納稅義務時間也存在著很大程度上的未知性。

（三）對產品造價的影響

營業稅和增值稅二者區別較大，前者是價內稅，后者為價外稅，但是兩者也有共同點，那就是最終都是由消費者承擔這些稅務。實行“營改增”政策是對過去產品定價標準的一次改革，對建筑行業內的各種物資產品都需要在價格上進行完善，以便適應新政策的要求。

四、有效應對營改增全面實施的稅務籌劃策略

（一）積極探索適合企業自身的經營管理模式

目前盛行以下幾種管理模式，以福特管理模式為代表的的流水線作業、通用公司管理模式為代表的事業部管理模式、豐田系統為代表的的精益化生產模式等，以上模式很多都可以直接拿來使用，但是一定要根據企業自身的特點做出一些改變，站在企業自身經營目標和戰略規劃的基礎上完善管理模式，以便實現在激烈的競爭中不斷突破自己和實現企業的大規模擴張。

（二）引進專業稅務籌劃人才

人才質量的高低決定了企業能夠走多遠、競爭力有多強。在稅務籌劃方面要加強對非生產人員的重視，對非建設部門的人員招聘體制進行更新升級，加強對財務人員的重視程度，積極和社會上的第三方人才招聘機構或者獵頭顧問建立合作聯系，吸引更多精通業務的稅務人才加入到該行業中來，讓企業能夠牢牢抓住“營改增”這一歷史性的機遇，實現“超車”，讓企業在稅務籌劃方面彰顯一定的優勢。

（三）重視稅務籌劃的基礎工作

企業也要通過制定科學、合理的稅務籌劃計劃，認真貫徹執行，進而形成一套完整的稅務管理制度，并合理設置賬目，加強對專用發票的管理工作。同時統籌各部門的工作，形成合力為企業經濟發展做貢獻。但是稅務籌劃工作仍為企業稅務管理的基礎，籌劃質量影響整個稅務管理工作的開展，為此管理人員需要在開展稅務籌劃工作的時候重視有關基礎性的工作的開展。

（四）對內部單位相互之間提供的應稅勞務定價機制進行調整

實行營改增之后造成了企業內部單位之間利益產生沖突，企業在進行合理避稅的時候，轉移定價法是一種常用避稅手段。具體是指某項經濟活動中進行交易的二者為了降低交易成本，實現利益共享和效益最高，在具體交易買賣過程中按照私下既定的價格進行，這種定價方法和市場公平價格相比可高可低，能夠達到少納稅或者不納稅的目的，能夠合理的實現稅務轉移，實現令雙方均滿意的價格機制。

五、結束語

“營改增”政策的實施是我國稅務領域的一項重大改革，相關企業要以此為契機對自身的稅務籌劃管理系統進行升級更新，通過有效的稅務籌劃管理減少納稅風險，促進企業發展。

參考文獻：

[1]王小丹.營改增后企業稅務籌劃工作的影響及相應對策探究[J].現代國企研究， 2018， 140（14）：37.