淺談醫藥企業內部控制管理

劉東萍

摘要：醫藥商業行業在我國市場環境下，一直具備蓬勃的發展力。我國人口眾多，經濟發展勢頭良好，國民在生活條件不斷改善的情況下，對于生命安全與健康有了更高的要求。這使得醫藥商業行業在具備更好的發展前景前提下，也對企業自身提出了更高的要求。筆者所從事的企業涉及經營多類醫藥商業產業，業務涵蓋藥品、醫療器械、零售診療、醫療服務、連鎖藥店等多種業態。為順應市場發展，醫藥商業企業也應積極改善自身存在的問題，本文則著重探討醫藥商業企業在內部控制管理中存在的一些問題，并提出與之相應的改善措施。

關鍵詞：醫藥商業;內部控制;風險控制;資金管理

一、醫藥商業企業內部控制的內涵特征

企業自身在進行內部控制時，其目標是為了保障企業的財產安全;生產及經營活動的完整高效;會計信息的準確可靠及企業日常管理的科學有序。在醫藥商業行業中，其需承擔保障社會醫療衛生事業發展的重要社會責任，這也對其行業及企業自身管理提出了更高的要求。另一方面，市場環境變化加速，行業競爭日趨激烈，在此種背景下，醫藥商業企業加強自身內部控制管理是面對市場挑戰及行業變革的重要手段。醫藥商業企業一般由生產及流通兩個環節構成，任一環節的管理存在問題，都會對企業經營造成影響，科學高效的內部控制管理能夠有效預防風險，并及時糾正錯誤管理措施，且具備一定的監督及反饋職能，能夠維系企業生產經營活動協調運轉，在人事方面也能夠建立激勵與約束機制。因此，醫藥商業企業建立科學規范的內部管理系統是勢在必行的。

二、目前醫藥商業企業中存在的問題及分析

（一）內部控制環境不健全

良好的內部控制環境建設是保障內部控制管理科學高效實施的基礎條件。而在當下企業中，內部控制環境的不健全是一種常態表現。企業內部環境所含范圍較廣，涉及到企業組織架構、人力資源、企業文化、資產及業務、會計系統、信息系統等各方面。在這一系列的內部環境中，仍舊存在組織架構不合理、職權分配不清晰、責任不明確、監督與反饋工作不及時等問題。而在醫藥商業企業中由于其業務范圍廣，組織人員復雜，生產經營流程繁冗等特點，導致其更容易產生經營中存在的風險，這也使得一些傳統的管理方法與落后的內部控制環境已不適合當今的醫藥商業企業發展。

（二）風險管理不全面

醫藥商業企業相較于其他行業的企業承擔著更多經營過程中的風險。如人力資源風險、法律風險、安全風險、財務風險等。另一方面，醫藥商業企業的風險存在特殊性，其所服務對象及范圍直接涉及到使用者人身健康安全，這使得其對風險控制的要求更為嚴格復雜。但是在現今很多醫藥商業企業中，對于風險管理方面仍存在問題。其一，風險管理意識仍極為薄弱，對于企業應建立風險管理系統的重要性認識不足，潛意識將醫藥商業行業中的風險問題不與企業本身掛鉤，這種企業內部控制管理中對于風險的懈怠情緒可能會引發企業經營的重大問題。其二，企業未建立完善的風險防范與控制體系，僅看重經營過程中短期的銷售及利潤，當風險事故問題實際發生時，沒有明確的處理辦法與控制手段，這極有可能對企業的經營造成不利影響。

（三）企業資金管理不科學

內部控制管理中對于資金的管理是尤為重要的，資金管理水平的高低直接關系到企業是否能夠維持正常的運營與持續的發展。而醫藥商業企業的運營體系則為生產流通的一體化，從采購生產原料到市場分銷再到各個渠道至消費者手中，整個過程都需要充裕的資金維持。但是，在一些醫藥商業企業中仍舊存在對于資金管理不到位的情況，對資金的使用與預算缺乏科學規劃。醫藥商業企業本身的經營是一個復雜的過程，如果資金的使用在任一環節或項目中存在紕漏，都可能對企業造成連鎖性的不利影響。在當下激烈的市場競爭中，醫藥商業企業融資本身就越來越困難，自我內部的資金管理如果不更為嚴謹科學，一旦出現資金使用不當的情況，極有可能引發企業的財務危機。

三、如何加強和完善醫藥商業企業內部控制管理

（一）建立完善的內部控制環境并加強內部控制監督

在完善企業內部控制管理體系的建設的過程中，其一，企業自身應轉變管理思維，摒棄落后的管理方法。從根本上認識到內部控制管理的重要性，對其做到充分的理解與認識。建立科學可行的內部控制管理制度，將其觀念深入到各個人員崗位中，使內控工作在企業中形成統一的管理系統。其二，建立合理的內部控制人員組織架構，從企業管理者到基層員工，明確各個工作人員及崗位在內部控制管理體系中所承擔的職能與責任，企業工作人員嚴格遵守內部控制規章制度，做好本職工作，履行好維護企業內部控制管理系統的責任與義務。企業內部也應建立完善的監督系統，加大與督促內部控制管理的執行力度，并設置明確的獎懲機制，對于出現問題與不能正確執行內控制度的人員進行合理的追責與指導。其三，建立企業內部控制管理信息系統。醫藥商業企業涉及產業及項目眾多，人員復雜，為了保證企業內部控制管理工作的良好運行，建立科學、高效的信息管理系統至關重要。一套優秀的信息管理系統能夠有效維持內部控制管理工作的高效率與信息的準確性，使各崗位的內部控制管理工作能夠及時的反饋與匯總，便于管理者在經營過程中出現問題時做出及時的控制與改善。

（二）加大風險評估力度并完善解決風險問題的措施

醫藥商業企業由于其經營屬性與受眾人群的特殊性，其所可能引發風險的可能性也相對較高。企業應加大此方面的管理力度。其一，醫藥商業企業所涉產業是有一定科技含量并需要企業在某些項目上進行資金高額投入的。這些項目的研發與進行所需人才與技術都具備一定的風險性。高端人才與技術的引進需要企業進行合理的風險分析，規避投入與回報不成正比的現象。其二，醫藥商業企業的很多產品或產業是雙重性的，其所保證的安全性并不能完全規避風險事件的發生，如消費者所使用的藥品是用來預防或治療人體疾病及調節生理功能的，但由于藥品的未知風險或人體機能的差異都可能引發風險事故的發生。這類風險問題一旦出現會使企業面臨法律風險與安全風險，企業應具備明確的應對方案及解決措施，避免法律及安全事故對企業造成經營障礙。另外，醫藥商業企業在經營過程中，一些不可控的不良事件都存在發生的可能性，企業應對以往經營過程中各類風險事件做出科學的數據分析及整理，盡可能多的做好各類風險評估并完善解決風險問題的措施。

（三）加大資金管理力度

醫藥商業企業應結合自身特點，建立科學完善的資金管理制度。醫藥商業企業的業務范圍涉及到生產、采購及銷售等各項工作，這一系列的業務范疇與企業資金流動都有所關聯。在其業務生產及流通的過程中，兩者之間所涉資金是否能夠銜接好，很大層度上即決定了企業的經營成效與未來發展空間。所以醫藥商業企業在生產成本，銷售資金及財務預算等各方面都應加大管理力度。其一，企業應嚴格控制經營過程中涉及的各類款項，如采購費用、人工成本、應收賬款等，對各項資金的使用與用途應有嚴格的規章細則與財務制度，強化全面預算管理，做到資金能夠及時到位的為企業服務。其二，加強企業內部財務審計工作，這能夠有效提高企業經營效率，保護企業財產安全并能夠審查企業會計信息是否真實可靠。審計工作應與企業日常內控管理工作緊密聯系在一起，對各項工作及財務信息要做到及時的跟蹤、監督，建立科學的審計標準，形成審計工作能有效促進與推動企業資金切實可行的落實到工作項目中。其三，做好醫藥商業企業其他資金流的有效控制與把握。如企業的籌集資金，企業在經營過程中，出現資金缺口或加大投資力度的過程中，融資是獲取資金的必要手段，由于市場與環境的多變，融資過程充滿不確定性，企業對這方面應有充足的備案與管理手段，進而保障企業在融資時能夠順利進行，降低籌資帶來的風險。諸如此類的企業資金管理，醫藥商業企業都應做好完善的管理手段，加強管理措施，維護好企業自身的財務狀況。

四、結束語

在行業競爭日益激烈與市場環境不斷變化的今天，企業若想獲得長足發展，加強自身內部控制管理是切實可行且行之有效的必要管理手段。

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