個(gè)人所得稅流失問題研究

翟爽 郭芳華 周卓為

摘要：個(gè)人所得稅是國家各項(xiàng)稅收中的一種，對(duì)于縮小社會(huì)貧富差距具有重要的意義，然而，現(xiàn)階段，由于納稅意識(shí)、征收技術(shù)、法律制度等的欠缺，致使個(gè)人所得稅流失問題嚴(yán)重，基于此，文章將對(duì)如何避免個(gè)人所得稅流失問題，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，望對(duì)推動(dòng)我國稅務(wù)發(fā)展有些許幫助。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 ? 成因 ? 建議

引言

稅收制度的建立，是為了增加國家財(cái)政收入、同時(shí)幫助調(diào)節(jié)社會(huì)收入不均。而個(gè)人所得稅作為我國的重要稅種之一，其嚴(yán)重流失，則造成了社會(huì)貧富差距加大、社會(huì)分配不公的現(xiàn)象，因此，解決個(gè)人所得稅流失問題，是構(gòu)建和諧社會(huì)的當(dāng)務(wù)之急。

一、我國個(gè)人所得稅流失成因

1、薄弱的納稅意識(shí)

由于我國前幾十年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，直到1980年個(gè)人所得稅制度才正式出臺(tái)。當(dāng)時(shí)大多數(shù)的工薪階層普遍收入是低于納稅標(biāo)準(zhǔn)的，并且在個(gè)稅稅收推出之際宣傳力度不夠，落實(shí)不夠到位等原因，使得廣大納稅群體的納稅意識(shí)薄弱以及對(duì)于個(gè)稅稅收制度和相關(guān)法律法規(guī)了解甚少，直接導(dǎo)致結(jié)果就是不知道自己該不該交稅、認(rèn)為繳納個(gè)人所得稅是別人的事情。其次，由于我國現(xiàn)行的兩種納稅方式，主動(dòng)申報(bào)與代繳代扣，而被動(dòng)地扣繳人數(shù)占據(jù)了絕大多數(shù)，很多的納稅人群甚至不知道每個(gè)月自己所繳納的個(gè)人所得稅稅額是多少，即便他們所領(lǐng)取的工資條上有明確的數(shù)值，卻很少有人關(guān)注。

2、征管技術(shù)的落后與征管環(huán)節(jié)的不完善

由于在個(gè)人所得稅的征收過程當(dāng)中，存在現(xiàn)金的交易，這無疑就增加了所得稅征收環(huán)節(jié)的繁雜程度，同時(shí)由于現(xiàn)金交易存在著范圍廣隱蔽深等特點(diǎn)，也增加了征收難度。這也就意味著我國稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取更為健全的管理機(jī)制與現(xiàn)代化的征管手段。而稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的稅種繁多，范圍廣闊，對(duì)于個(gè)人所得稅的征收力量不足，加上現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)所使用的征管系統(tǒng)、軟件較為落后不匹配，難免造成個(gè)稅征收環(huán)節(jié)當(dāng)中征收機(jī)關(guān)所掌握的信息不足，在執(zhí)法稽查等方面不夠到位，這樣就很容易造成稅款的流失的出現(xiàn)。

3、稅收法律制度不合理以及執(zhí)法力度不足

我國目前所采用的課稅模式是分類所得稅制，在這樣的課稅模式下，一些高收入人群可以通過將收入來源進(jìn)行分解等方式降低稅率，減少應(yīng)納稅額，另外對(duì)于收入數(shù)額相同而來源不同的人來說將面臨的是高低不同的稅率。從這一方面所體現(xiàn)出的就是稅收方面的不公平同時(shí)體現(xiàn)出現(xiàn)有狀況下容易產(chǎn)生偷稅漏稅，并且很難完全準(zhǔn)確的對(duì)于納稅人進(jìn)行信息的收集與捕捉。那么在后續(xù)的稅收追蹤統(tǒng)計(jì)和監(jiān)管等方面就不能得到有效保障。

其次，由于執(zhí)法力度的不足，并且在法律條款中對(duì)于偷稅漏稅的懲治條例遠(yuǎn)不及對(duì)于其他形式犯罪的嚴(yán)厲程度，許多逃稅漏稅的人存在僥幸心理，導(dǎo)致了個(gè)稅稅款的流失。其中一個(gè)有力的案例就是在娛樂圈中所爆出的個(gè)別明星偷稅漏稅的丑聞。

二、避免個(gè)稅流失的建議

1、改善個(gè)人收入監(jiān)察體系加強(qiáng)信息化建設(shè)

目前，我國很多個(gè)人收入處在灰色地帶，存在著個(gè)人收入隱形化、多元化等特點(diǎn)。那么稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)相對(duì)應(yīng)的加強(qiáng)自身的監(jiān)察手段以及時(shí)全面掌握應(yīng)納稅人群的收入情況;同時(shí)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)在個(gè)人所得稅征收管理過程中的作用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、銀行、工商等多方位多部門之間信息的共享與交換，不斷改進(jìn)完善個(gè)人所得稅征收的應(yīng)用程序，提高稅務(wù)部門信息系統(tǒng)的技術(shù)含量。在征管、稽查、管理等多部門做到多方互動(dòng)，保證信息通暢。其次我們要認(rèn)識(shí)到稅源信息收集的重要性、必要性，充分利用所收集到的稅源信息進(jìn)行分析。

2、提高稅收處罰力度，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅

首先，應(yīng)在法律上細(xì)分出更為嚴(yán)格的條款細(xì)則。加大對(duì)于偷稅漏稅分子的懲罰力度，加大法律層面的懲戒力度，對(duì)有想法的違法分子進(jìn)行法律層面的震懾。對(duì)查獲偷稅漏稅的個(gè)人和行為不能只是讓其補(bǔ)足稅款，而是對(duì)直接責(zé)任人與參與者進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，起到以儆效尤的作用，加大違法成本，消除其僥幸心理。

同時(shí)，稅收部門必須依法辦事、嚴(yán)格執(zhí)法，加大偷稅漏稅監(jiān)管，擴(kuò)大執(zhí)法范圍。通過實(shí)行統(tǒng)一的納稅編號(hào)，對(duì)于納稅人進(jìn)行監(jiān)管，全面掌握納稅人的納稅信息，從根源控制偷稅納稅，絕對(duì)不能姑息養(yǎng)奸，不能對(duì)偷稅漏稅的行為坐視不管;保持稅收體系的獨(dú)立性、客觀中立性，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)從嚴(yán)處理。

另外，對(duì)于稅收人員、稽查人員應(yīng)采取不定期或定期抽查，杜絕征收過程中工作人員“收他人錢財(cái)，替他人辦事”之類事情的發(fā)生。

3、加強(qiáng)稅法宣傳，提高納稅意識(shí)

目前我國法律層面的教育十分匱乏，其中就包括對(duì)于稅法的教育，這就導(dǎo)致了我國公民對(duì)于稅法的了解程度不夠，在法律方面的思想認(rèn)知較為薄弱，存在一定的盲點(diǎn)。大多數(shù)公民沒有認(rèn)識(shí)到，依法納稅是每一個(gè)公民的權(quán)利與義務(wù)，也是一種責(zé)任。稅收，取之于民，用之于民。通過對(duì)稅法全國范圍內(nèi)的大力宣傳，增加人民群眾納稅意識(shí)，尤其要針對(duì)性的對(duì)于高收入人群進(jìn)行更為仔細(xì)的全面的宣傳。讓人民群眾了解到其中的利害關(guān)系。

結(jié)束語

綜上所述，個(gè)人所得稅不僅占據(jù)了我國稅收收入的主要地位，在調(diào)節(jié)貧富差距、完成小康目標(biāo)過程中也充當(dāng)著十分重要的角色。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷高速發(fā)展，個(gè)人所得稅的地位將會(huì)愈加重要。因此，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于我國個(gè)人所得稅的關(guān)注程度，對(duì)其存在的問題同樣高度重視。

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