個人所得稅存在的問題及建議淺析

何家誼

摘要：個人所得稅是我國稅收體系中的重要組成部分，對于調節社會貧富差距具有重要的意義。而伴隨著國民經濟的不斷發展，個人所得稅的地位也必定越加重要，因此，我們急需加強對個人所得稅的關注，下文中，筆者將對其當前存在的問題做出合理分析，并提出建議，望對推動我國稅收發展有些許幫助。

關鍵詞：個人所得稅 ? 問題 ? 建議

引言

個人所得稅對于調節社會經濟平衡，加速建設小康社會，具有重要的意義，然而現階段，我國個人所得稅的發展，以難以滿足社會發展的需求，從而導致其社會公平性遭受質疑，因此，如何確保的人所得稅社會調節功能的有效發揮，將是值得我們深思的重要問題。

一、我國個人所得稅變化歷程

我國個人所得稅最早出現于民國時期，當時定名為“薪給報酬所得稅”，但由于當時國民收入水平較低，并未實際開征。直到1981年正式征收個人所得稅，起征點及稅率歷經多次調整，至2011年9月起征點調整為3500元，延續至今。在2018年3月5日召開的中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會第一次會議上，《政府工作報告》中明確指出要提高個稅起征點，并且增加專項扣除項。

二、我國個人所得稅體系存在的問題

1、征稅范圍不夠全面，納稅途徑單一

我國目前實行分類稅制，對包括工資薪金所得在內的11項所得征稅。隨著社會發展，公民收入日趨多樣化，分類稅制難以涵蓋所有類型收入，難以體現納稅人的真實納稅能力。如現代新興的網絡主播、旅游體驗師、網游陪練、形象指導等，該類職業更偏向于個人自由職業，現行個人所得稅征稅內容未予定義，且自由職業者缺少有效的納稅申報途徑，年收入12萬元以下的個人無有效申報途徑，而12萬元以上的自行納稅申報者亦較少。

2、起征點過低

隨著現代生活水平提高，每月3500元難以滿足公民日常生活所需。自2011年至2017年，我國GDP逐年增長，金額已經翻了一番，人民消費能力自然水漲船高，而起征點自2011年至今一直沒有變化，早已難以適應我國目前的經濟水平。

3、稅率等級過多，級次間距過窄

目前我國的七級超額累進稅率中，應納稅所得額9000元以內的分為三個級次，分別為3%、10%、20%，下一級稅率較上一級稅率分別增長7%、10%，而對于超過9000～80000元的部分，則每級遞增稅率5%。如此一來，中低收入人群收入超過稅率變化臨界點時，將明顯感覺到納稅負擔加重，這也是工薪階層普遍感覺納稅負擔重的原因之一。稅率等級過多，級次間距過窄，且低稅率等級變化較大，不利于公平納稅。

4、監管力度有待加強

我國對納稅行為的監管更偏向于源泉扣繳，而源泉扣繳執行情況在不同公司之間存在較大差異，我國僅規定五種行為需由個人進行納稅申報，未全面推開個人收入申報制度，且對申報的收入缺乏有效監督，缺乏強有力的處罰措施。

三、我國個人所得稅改革的建議

1、擴大征稅范圍，增加納稅途徑

隨著時代發展，個人所得稅征稅內容應與時俱進，更寬范圍地涵蓋所有收入類型，增加新興的各種形式的個人收入所得，不止包括現金形式的，包括各類非現金形式的補貼，開放并加大宣傳納稅申報途徑，使稅基更加全面和便捷。

2、調整扣除標準，建立動態機制

提高個人所得稅起征點并增加專項扣除項已是勢在必行，也是符合我國經濟發展的。在此基礎上，還需制定相關法律法規，定期對起征點與專項扣除項進行測試，按照實際經濟發展情況、公民收入及消費情況制定符合社會發展的起征點與扣除項。將各地區個人所得稅稅款、各地區公民平均收入以及各地區GDP情況等進行統計分析，建立預警機制，及時掌握起征點與專項扣除在各地區的適用情況，避免出現當期制定的標準過幾年后又不再適應經濟發展的情況。另外，我國各區域發展水平差異較大，各地區不宜選用同一固定金額的扣除標準，一線城市與三、四線城市物價水平存在明顯差異，使用同一扣除標準顯然不合理，也難以實現公平納稅的目標。針對這一現實情況，應制度適合我國國情的彈性政策，賦予地方稅收自主選擇權，避免“一刀切”的稅收制度導致的眾口難調等問題。

3、調整稅率結構，公平納稅

將七級累進稅率中的前三個級次合并為一級，并拉開后面各級次間距，稅率檔次定位五檔，合理制定各級稅率，以調節不同收入人群的納稅負擔，調動國民工作熱情，為社會創造更多財富。

4、加強監管力度，提高征稅效率

可以借鑒美國先進的監管手段，制定適合我國基本情況的方式：一是利用互聯網信息技術，增強稅務機關與金融機構之間的信息共享;二是全面建成納稅申報制度，目前我國納稅人本身對納稅環節參與度較低，除年收入12萬元以上的人群需要自行申報外，其他低收入人群也應當自行申報，培養公民納稅意識;三是建立個人信用機制，將其與個人信用掛鉤，對居民納稅情況進行檔案管理，不良納稅行為記入檔案，對個人信用情況進行評分，對其一定時期的貸款、消費、求職等活動予以適當限制，使居民形成良好納四、稅習慣。

四、結束語

綜上，誠然現階段，我國在個人所得稅方面存在諸多的不足，但筆者相信，只要在政府科學、合理的引領下，并不斷針對現有問題，做出針對性政策調整，未來的個人所得稅，一定會成為調節社會經濟平衡、促進社會和諧發展的重要方式。