有關內部控制與公司治理的有效融合研究

摘要：在世界經濟全球化的趨勢背景之下，我國經濟發展十分迅速，經濟實力有了很大的進步，導致市場上企業的競爭壓力也更加激烈，這對我國的企業發展提出了更多的要求。企業在更加激烈的競爭背景下，需要加強內部控制力度，完善自身的治理結構，從而為企業的長遠發展奠定良好的基礎。公司治理結構的完善涉及了企業所有權和經營權的分離管理以及內部管理層的關系定位問題，要求企業加強自身定位和內部控制制度建立，促進內部控制與治理結構的有效融合。本文立足于當前各個公司的內部控制和公司治理結構的現狀及其存在的問題，并對如何促進兩者的有效融合提出了一些改善建議和措施。

關鍵詞：內部控制;公司治理;有效融合

一、引言

我國經濟發展速度的加快、與國際市場的接軌，給我國企業的發展帶來了更加廣闊的發展空間和更多的發展機遇，但是也給我國企業帶來了更多的挑戰和更加激烈的競爭，我國的企業的治理結構和發展模式與國際企業相比還不夠成熟，有著一定的差距，這也加大了我國企業與國際競爭的難度。因此，我國企業創新自身治理結構，加強內部控制力度就顯得極為重要。內部控制與公司治理結構存在著高度的相關性，因為公司內部治理結構的完善能夠改善公司內部結構存在的缺點和不足，有效健全和完善內部控制制度。

二、公司治理結構和內部控制的概述

（一）公司治理結構

現代企業的發展過程中，逐漸演變成了所有權和經營權分離的經營模式，從而產生了公司的治理結構模式管理。公司治理是指企業為了穩定公司相關利益人關系和實現內部經營效益的獲取，使公司的所有權和經營權形成彼此制約關系的制度性安排。一般情況下，公司治理結構包括三個層次：第一層是指公司的股東大會，代表了公司的最高決策機構;第二層是指公司的董事會、監事會及其組成人員：第三層是指公司總經理及其分管的決策執行部門和職能管理部門。公司的治理結構的優劣性對企業的經營效益和戰略發展有很大的影響關系，首先，有效的公司治理結構能夠確保公司的運行制度和組織結構有序運行，保證工作日常工作和內部管理的開展;其次，良好的公司治理結構能夠保證管理層的決策能夠快速有效地執行落實，各個部門能夠各司其職，履行職能。當然公司治理結構在設置時應該密切關注所有權和經營權能夠實現相互的牽制和約束，并且在各自職責的履行過程中相互促進，做好資產的合理充分利用。

（二）內部控制

內部控制是指企業制定的一系列復雜的體系和工作運行機制來將公司的經營活動內容納入管理框架之中，將經濟活動的運行過程和程序更加透明化、規范化和系統化，形成一套完整的工作體系。內部控制的存在對公司的經營管理有很大的現實意義：第一，完善的內部控制能夠為企業管理層提供真實有效的財務和管理信息，為企業的經營決策提供依據，避免出現財務管理狀況混亂和不合理的投融資結構：第二，完善的內部控制制度有利于企業資金的合理運用，減少企業資金的濫用和流失，提高全企業的資金運用效率：第三，完善的內部控制能夠幫助公司治理結構的優化，做到各經濟利益相關者之間的協調控制，有利于企業戰略目標的實現。

三、公司治理結構與內部控制的區別和聯系

（一）公司治理結構與內部控制的區別

首先，如前文所述，兩者的內涵和意義不同。公司的治理結構更多情況下認為是公司的系統建設框架和基礎，是公司運行的基石，而內部控制主要關注的是公司內部管理工作開展的有序和有效性，更多情況下是一種實際工作。其次，兩者的指向性不同。公司治理結構的設置主要目標是為了解決所有權和經營權分離的問題，意在促進企業結構和組織的優化以及調整，而內部控制則主要是為了企業內部的體系建設完善和職能建設管控。最后，兩者的主題不同，公司治理結構的主體是公司的管理者、決策者，是企業的主導部分，而內部控制工作的主體主要是各個部門的管理人員和工作人員，集中解決以專業技能提供完整、全面的信息以供管理者和決策者進行生產經營決策。

（二）公司治理結構與內部控制的聯系

第一，雖然公司治理結構和內部控制的定義和內涵不同，但是兩者在內涵和職能方面仍然存在著關聯和重合的部分，例如，治理結構和內部控制都十分關注和強調企業對信息要素掌控的重要性、對執行流程的監管控制，尤其是兩者都在企業的構成因素和實施流程以及管理控制方面具有一致性，注重執行過程的反饋。第二，公司的治理結構和內部控制體系在平臺建設上也相當一致。兩者工作的開展都需要在企業內部建立起一系列的機制和體系作為管理開展的基礎，也把企業作為治理結構和內部控制的重要載體，提供管理和服務。第三，公司治理結構和內部控制在目標導向上具有統一性。詳細分析，公司治理結構的目標是通過經營權和所有權約束機制的建設和制度安排來避免經營過程中的道德問題和經營糾紛，實現管理決策的科學性和合理性，內部控制的目標在于提升企業內部管理水平和信息的完整有效，從兩者的目標出發，都是為了追求企業價值的最大化和經營效率的提升。

四、企業內部控制和治理結構有效融合的建議措施

（一）優化股權結構管理

公司的股權結構設置的特點直接關系到公司治理結構和內部控制體系的建立，良好的股權結構會為公司吸引更多的投資機構，從而優化公司的經營管理，實現公司治理結構和內部控制有效融合的戰略目標。要優化股權結構，首先，企業要避免一個大股東獨大的局面，設置適合的股權結構比例，將公司的董事會和監事會充分利用起來，使得公司的股權買賣行為得到有效的制約和監管。其次，在公司的融資結構和股權結構的選擇時，要關注股權內部組成部分的質量優化，發揮出股東代表的責任和作用，形成股權工作管理的優化流程，嚴格股權審核要求，篩選出高質量、實力雄厚的投資人和投資機構進入企業的股權體系，幫助優化企業的治理結構和內部控制制度，從而減少企業的各種經營和財務風險，推動企業的長期戰略發展。

（二）優化企業管理層管控

企業管理層在人力資源的比例上占據少數，但是企業管理層的質量優劣卻是影響企業治理和內部控制的核心因素，管理層管理思想觀念的先進程度直接影響企業的生產經營理念。隨著經濟競爭的激烈程度增加，優秀管理人才成為企業的稀缺資源，如何實現管理層人才的流動和管控，是企業治理結構和內部控制有效融合的重要內容。首先，企業要建立起完善的管理層監督管控體系，來監督管理相關人員的工作流程和實際情況，減少委托代理經營過程中可能出現的糾紛和困境，更好地激勵管理人員創新管理方式，更新管理理念。第二，要完善企業的管理層激勵約束機制，將管理層的工作績效考核和公司治理結構、內部控制結合起來，實現管理層利益與公司利益的統一和聯合，減少企業的委托代理問題，保證企業治理和內部控制處于監管和可控的狀態。

（三）優化公司監事會和董事會的職能作用

公司的治理結構和內部控制出現的職責不清、執行不強的問題，需要依賴監事會、董事會的作用應對。企業在治理結構和內部控制的優化過程中，可以進一步擴大監事會和董事會的執行能力和監督管理職能，做好保障內部股權結構和內部控制的防范底線。首先，董事會和監事會自身要提升相關的專業技能和素質，立足于股權和內部管理體系的建設，將高層次、高質量的專家人才引進去，作為職能履行的有效基礎和保障。其次，董事會和監事會要建立起專業的考核系統和審查機制來確保監督動作的嚴謹和有效執行，使公司治理結構、內部控制能夠更好地適應市場環境的變更和企業的生產經營實際特點。

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作者簡介：

龍卓林，廣州市環境保護工程設計院有限公司，廣東廣州。