對大型國企全面預算管理與資金集中管理結合的探究

趙琰

摘 要：社會經濟發展與市場體制改革背景下，大型國有企業在預算管理和資金管理方面面臨著重要改革，日益激烈的市場競爭使企業意識到了風險問題，企圖通過財務管理優化資金利用方式。企業將全面預算管理與資金集中管理相結合，改進過去的問題，建立預算管理機制，加大管理力度，優化考核方式，從而提高企業競爭實力。

關鍵詞：大型國企;預算管理;資金管理

當前市場經濟環境下，企業財務管理問題較多，有的是缺乏流動性資金，有的是缺少持續發展資金，或者是財務管理人員無法控制企業應收賬款等。無論是哪個問題，都會給企業帶來嚴重的后果，這些資金管理問題日漸突出，而全面預算管理作為企業財務管理的核心，應將其與資金管理相結合，實現企業財務管理的科學化。

一、大型國企全面預算管理與資金集中管理中存在的問題

據有關調查得知，大型國有企業在財務管理模式改革背景下，加大了資金投入力度，企業建立了全面預算管理制度，加強對二級單位的資金有效調控。但是實踐過程中，全面預算管理和資金集中管理的結合效果并不理想，全面預算管理沒有到位，并呈現出以下幾點問題。

（一）預算編制工作比較落后

市場經濟體制下，企業預算編制中會依舊采用過去的模式和方法，將收集得到的業績加以整合，深入分析這些數據，判斷其可行性，從而實現財務數據的對接。但是隨著市場經濟的發展和競爭的激烈演變，基于市場需求條件，這種預算編制方式缺乏合理的評估作用，預判的準確性不高。部分大型同有企業生產管理過程沒有被優化，導致企業生產量雖然提高，卻與市場要求不符合，甚至造成了資源浪費現象，嚴重影響大型國企在市場競爭中的優勢地位，甚至阻礙了企業未來發展。

（二）管理與執行乏力

大型國有企業財務管理方面，財務預算管理程序很復雜，且工作量較大，財務人員工作壓力大，傳統的預算管理模式無法滿足實際工作要求。部分國企的財務預算部門缺乏統一的財務預算標準，導致預算數額和實際數額存在偏差，且領導人員對全面預算管理工作不夠重視，全面預算管理審核不嚴格，導致財務管理不僅流于形式化，還存在嚴重的漏洞。雖然同有企業近年來開始對全面預算管理進行科學管控，但是實際執行中比較乏力，無法發揮預算管理的積極作用，且資金方面依然面臨難題。

（三）考核機制不完善

推動大型國企全面預算管理，雖然企業制定了財務管理機制，但是預算機制并不完善，且管理手段較為老舊，預算管理考核標準不明確，導致全面預算管理工作難以看到成效。雖然企業決策層和領導層已經提高了預算管理意識，但是企業內部考核依然只注重企業業績與盈利，導致企業各部門工作人員也只關注業績和利潤，使預算管理機制流于形式，考核機制難以對企業全面預算管理和資金集中管理產生有利影響。

二、大型國企全面預算管理與資金集中管理結合策略

根據上文提到的問題，分析大型國企全面預算管理和資金集中管理的重要性，通過二者的有效結合，實現強化管理，從而達到企業財務管理的目的。對此，大型國企可以從預算管理機制、監督管理力度、預算考核機制方面人手，具體如下。

（一）建立科學完善的預算管理機制

現如今，依然存在大型國有企業預算管理機制落后的現象，且企業預算編制方面過于形式化，不利于財務人員對資金集中管理。這樣的管理機制違背了企業資金控制目標。建議國有企業對資金集中控制，實現全面預算管理，建立完善的管理機制。對此，以下幾點建議可供參考。

1.完善按期上報預算審批機制和逐級審批機制。要求國有企業下的二級單位根據上級單位的預算管理目標，展開年度財務預算編制工作，堅持逐層上報和審批工作。企業應將通過審批的預算及時下發給二級單位，審批之后的預算內容應該更加細致，可以以季度或月度為單位，分成季度預算和月度預算。月度預算不可以累積超過年度預算標準，二級單位需要結合全面預算管理實際情況，將各個月份的預算方案提前一個月上報，由企業財務部門或第三方財務公司進行審查，這一過程中，應該按照項目分類實施分級處理。例如，抵消同級交易。如果是外部企業的資金結算與預算，要求及時進行匯總管理，要求同屬集團管理人員單列收付預算。

2.建議企業財務部門應用計算機信息技術，借助于預算管理系統，將其與財務管理系統相結合，實現數據的及時更新。財務資金管理平臺是財務部門業務核心，建議優先進行資金預算結算，隨后，計算機系統會將結算數據結果與全面預算進行對比，并實現優化處理。應用預算管理形式，實際收付及時更新，預算額度發生變化，按照計劃方案要求，支付系統會將賬戶透支額詳細劃分，各部門付款時如果超過這一額度，超出的部分則終止支付。

（二）加大監督與管理力度

與其他企業相比，大型國有企業的規模很大，且內部結構復雜，財務預算管理制度改革會更加艱難。對此，建議企業加大對全面預算管理監督與管理力度，特別是預算管理人員需要通過業務培訓強化監管能力，提高企業上層部門的全面預算管理意識。落實預算標準和管理的統一，保證資金高效利用，所有資金的使用保持透明性特點，各項資金支出需要明確方向，安全專業監管人員跟蹤調查，做好資金監管工作，使資金流動方向和全面預算管理目標相一致。

針對全面預算管理和資金集中利用的監管，建議企業應用資金預算管理系統，通過網絡平臺實現對財務預算和資金利用的監督。在系統移動應用方面，企業人員可以通過拍攝單據照片來創建和提交費用報銷。管理人員能夠迅速地通過移動設備來審批或拒絕每一份費用報告。針對電子發票，預算管理系統支持一鍵導入電子發票，體驗無紙化報銷的同時確保信息完整性、準確性及真實性。避免人為錯誤及有效降低運營成本，提高企業報銷管理效率。

（三）強化全方位預算考核

建議企業建立預算考核機制，強化員工對財務預算的執行能力，激發其主觀能動性。大型國企可以加強財務預算管理和激勵機制，合理利用現有資金，做好對資金的有效控制，針對各個部門提出的預算目標，獎勵目標明確的部門。針對管理水平低，且預算管理工作不到位的部門和下屬企業應給予懲罰，確保國企全面財務預算管理機制的有效落實，建議企業加強對資金預算的考核，通過績效管理方式，實現全面預算管理的實踐與應用，帶動預算編制人員的工作積極性。預算執行中可以使用余額預算，執行比例和編制準確率作為參數，通過參數的衡量對大型國有企業的下屬企業和二級單位進行考核。考核指標需要與實際相符合，按照各部門實際職能確定指標，實施責任制，明確劃分責任，定期考察執行效果。

國有企業在財務預算管理執行后，都要對執行結果進行考核評價，即對企業各部門和各員工的工作進行績效考核，因此要建立一套完整的財務預算管理考核評價體系，可以建立周評、月評、年終評等考核制度。而且各個部門之間可以相互建立監督考核，從上到下或者從下到上，縱向橫向的進行考評，全方位的監控財務預算管理執行的效果。

三、結語

總而言之，隨著我國社會經濟的發展，大型國有企業在當前市場經濟條件下得到快速發展，隨著企業規模的擴大，企業資金實力也在增強，企業的預算管理水平和資金利用水平需要進一步提高。對此，國有企業在時代改革背景下，將全面預算管理和資金集中管理相結合，實現了資金的高效配置和充分利用，避免了資源浪費的情況出現，有效提高了企業競爭實力。

參考文獻：

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