淺談企業內部控制休系建設及運行過程中存在的認識誤區

李濤

摘 要：自2008年財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合發布《企業內部控制基本規范》（以下簡稱“基本規范”）以來，伴隨著配套指引的發布，上市公司、行政事業單位及中小企業紛紛開始了解、學習并嘗試建立內部控制規范體系。雖然經過十多年的發展，但在內部控制體系建設和實施的過程中依然存在著許多認識誤區，影響了內部控制的有效推進。筆者以所在單位為研究對象，淺談一下企業內部控制體系建設及運行過程中存在的認識誤區，以期起到拋磚引玉的作用。

關鍵詞：內部控制;認識誤區;正確認識

在企業內部控制體系的建立和實施過程中，有的企業領導對內部控制重視程度不夠，員工對企業內部控制認識不足，進而可能導致其內部控制體系建設存在一定的設計缺陷，實施效果不佳。本文根據筆者在內部控制和實施過程中遇到的實際問題，總結出幾條內部控制的認識誤區，并結合基本規范和配套指引中的有關規定，消除這些認識誤區，力求使內控體系從最初的建立、逐步完善和后期實施有更好效果。

下面，就企業內部控制體系建設及運行過程中容易產生的認識誤區進行一下簡要梳理和消除。

誤區一：企業內部控制建設是企業財務范疇，是財務部門的工作，與其他部門無關。

各企業在開始建立內部控制體系時，首先會找到財務部門，認為內部控制是財務部門的工作。確實，在實際工作中，財務部門與內部控制有著密切聯系，但企業內部控制不僅僅限于財務管理的內容，從內部控制基本規范和配套指引的相關文件來看，內部控制涵蓋了企業管理的各個方面，明確提出了企業內部控制體系建設需滿足全面性原則。……