稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考

劉鈺

摘 要：由于財務會計與稅務會計的導向不同，稅務會計原則，通常會滲透在稅法之中，與財務會計原則相比，就顯得沒有那么明確。而稅務會計工作的開展必須嚴格遵守相關稅法，在這一點上與財務會計差異明顯。

關鍵詞：稅務會計;財務會計;原則;思考

在會計行業中，財務會計與稅務會計的工作內容有明顯不同，所以兩者各自遵從的原則也就不盡相同。本文從稅務會計與財務會計的概念與原則出發，對比財務會計與稅務會計原則的差異進行探討。

1稅務會計與財務會計的概念

1.1稅務會計

在人們日常生活中，對稅務的接觸比較多，以個人所得稅為例，個人會依照國家相關法律規定依法納稅。稅務會計與個人類似，稅務會計的主要工作是對企業應繳納稅款進行核算與管理。企業稅務會計依法開展工作，是現代社會經濟發展的產物，在我國稅務體系中具有重要作用。

1.2財務會計

財務會計工作的對象是企業日常生產經營活動，主要記錄與核算企業的資金往來，同時對外出具企業資產負債表等財務報表，公布企業相關經營狀況和財務信息等。財務會計工作是企業運作中必不可少的一環，為企業的經營和發展提供經濟數據，對企業經營決策有重要影響[1]。

2稅務會計與財務會計原則的比較

2.1責權發生制原則

通常情況下，企業會計核算原則應該以責權發生制為主，而稅法則不同，規定稅務工作應該以收付實現制與責權發生制相結合為主，又可稱為修正的責權發生制原則。

責權發生制原則是依照企業在經濟活動中實際發生的權利與義務為前提，在這一點上與稅法規定的納稅義務相同，所以在這一點上，稅法認同責權發生制。而面對責權發生制所引發的大量會計估計，稅法則會采取一定措施進行管理，例如在計算銷項稅額和增值稅時，雖然認同責權發生制，即不管企業是否實際收到銷貨款（含進項稅額），企業都應該明確增值稅的納稅義務。但是在進項稅額的抵扣方面，稅法有明確規定：企業應該及時在規定期限內進行認證，對于超過認證期限或者不符合認證條件的，企業的進項稅額不得抵扣，這就與責權發生制產生了不同。當企業投資人依照其持有的股票比例獲取收益時，遵守的就是責權發生制，但實際上投資人獲取的收益是企業尚未實現的所得，所以稅法依照收付實現制原則，在企業實際收到投資收益時，才會記為應稅所得。

2.2歷史成本原則

稅法在歷史成本原則上給予了高度的肯定，甚至會計準則在某一些情況下不得不舍棄歷史成本原則時依舊堅持該原則。例如在企業進行股份制改造時，在進行資產評估過程中，財務會計依照會計準則對符合要求的相關賬戶進行調節，但稅法仍然按照原有的賬面價值進行所得稅計算。

由于納稅是一種法律行為，必須具有一定的證據證明其合法性，這是稅法對歷史成本原則重視的重要原因。雖然歷史成本原則在某種條件下不能將資產價值完整展現出來，但是由于歷史成本原則具有可靠性，在一些案件中能夠提供允分證據，所以稅法通常不采用公允價值而選擇歷史成本（資產盤盈除外）。而在這一方面，財務會計則依據會計準則引入各種公允價值來確保會計信息的真實性和可靠性，增加了后期調整的工作量。

2.3相關性原則

相關性原則在財務會計工作中通常指財務會計提供的會計信息應對決策者有較高參考價值，強調會計信息的有用性。而稅務會計則不同，在稅務會計工作中，相關性原則強調在計算所得稅時，所扣除的稅款應該與納稅人的相關收入有關，兩者存在根本性的差異。

2.4配比原則

在會計工作中，費用的確認往往依據配比原則。這一方面，稅法對配比原則在大體上是認同的，納稅人在申報扣除費用時，應該在規定時間內申報，不得提前或延后，但稅法也規定了相應辦法來防止稅款的流失[2]。此外，在增值稅方面，稅法則不采用配比原則，采用在流通中收取增值稅的辦法，雖然降低對財務會計信息的依賴，但同時也降低了稅務會計信息的質量。

3稅務會計與財務會計原則的思考

3.1會計準則方面

應該注重會計準則與稅法的協調。首先在會計方法方面，應選擇差異較小的會計方法，降低核算方式的差異;其次，對于一些小微企業，在會計計算時可以要求其利用采用稅法會計原則進行計算，提高財務會計與稅法會計的協調性。

3.2稅法方面

稅法方面，也應該積極尋求與財務會計的協調辦法。例如，在進行會計核算時，稅務會計更注重法律條文，忽視了會計核算的本質。所以，在會計核算中，依照實質重于形式原則，不斷完善稅法內容，在進行會計核算過程中，能夠真正反映企業的經營狀況，做到既不觸犯法律，又能有效反映企業的財務狀況。

4結語

綜上所述，由于財務會計與稅務會計的針對對象不同，所以導致兩者遵循的原則有所不同。財務會計主要針對企業資金活動的核算和管理，而稅務會計主要針對企業的產生稅務問題。我國經濟發展正處于關鍵時期，稅務會計與財務會計的原則差異也在逐漸增大，作為企業會計人員，應積極協調稅務會計與財務會計兩者間的關系，降低企業財務管理成本和納稅風險，促進企業健康發展。

參考文獻：

[1]明麗，探究稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考[J].現代經濟信息，2013（04）：141.

[2]馮敦琳，稅務會計原則與財務會計原則的差異性探究[J].經濟師，2017（04）：127-128.