誠信評級在審計收費與事務所選聘中的應用

薛文艷

【摘要】對上市公司、會計師事務所、注冊會計師的誠信水平進行等級評定，可以降低三方選擇過程中的決策成本，提高違法違規的聲譽成本。誠信評定等級的公示，有利于促進各方守法經營、依法執業，積極發揮聲譽信號的作用，進而提高資本市場的信息質量。在構建上市公司、會計師事務所及注冊會計師誠信評級指標與制定評級標準的基礎上，應用誠信評級結果，探索不同的審計收費確定方式，并提出通過計算機系統自動撮合審計交易的會計師事務所選聘方式，以期能對監管部門建立誠信評級系統、改進審計收費和會計師事務所選聘方式有一定的參考作用。

【關鍵詞】誠信評級；審計收費；事務所選聘；注冊會計師

【中圖分類號】F790【文獻標識碼】A【文章編號】1004-0994（2019）20-0087-8

【基金項目】山西省高等學校教學改革創新項目（項目編號：J2019216）

一、引言

2017年，我國各省級注冊會計師協會按有關規定對存在問題的98家會計師事務所和210名注冊會計師實施了行業懲戒。其中：給予23家會計師事務所和41名注冊會計師公開譴責；給予49家會計師事務所和86名注冊會計師通報批評；給予26家會計師事務所和83名注冊會計師訓誡。2018年1月初至9月底，上海和深圳證券交易所對違法違規的上市公司共出具了578項監管措施，證監會共出具了93項行政處罰決定。統計數據表明，上市公司、會計師事務所及注冊會計師正面臨著前所未有的誠信危機。基于這樣的背景，本文試圖通過構建誠……