我國具體會計準則的發布及爭議剖析

【摘要】世界銀行為我國具體會計準則的制定提供了資金和技術支持，指派德勤會計公司擔任會計改革的“軍師”，1994～1996年發布30份具體準則（征求意見稿），1997～2001年陸續發布16項具體會計準則。會計規則日趨彈性化，遞延所得稅、合并報表、權益法、預計負債等方面的失當規則陸續涌入會計法規。

【關鍵詞】具體準則；會計理論；會計規則；會計制度

【中圖分類號】F230【文獻標識碼】A【文章編號】1004-0994（2019）20-0037-7

【基金項目】中央高校基本科研業務費專項資金資助項目（中國人民大學科學研究基金研究品牌計劃）“我國會計法規體系的優化路徑研究——兼論國際財務報告準則的困境及其改進”（項目編號：16XNI006）

世界銀行自1991年3月起與財政部會計司接洽，表示希望將制定中國會計準則作為它的技術援助項目[1]。1992年7月25日至8月5日，財政部派張漢興等人赴世界銀行總部談判并達成會計準則項目會談紀要。12月30日，中國人民銀行與世界銀行集團的國際開發協會簽訂“財政金融技術援助項目”，會計改革是該項目的一部分。1999年3月15日，財政部申請獲得世界銀行“中國會計改革與發展”項目。新批準的項目涉及兩大內容：一是通過1997年成立的財政部會計準則委員會（CASC）繼續支持政府按照國際會計準則制定會計法規，完善和修改會計準則，制定新準則，設立網站，配備人員和設備資料等；二是通過中國注冊會計師協會培訓全國的會計師，設立會計學院。

一、1995年印發的《合并會計報表暫行規定》

1.合并報表編報規則的引進歷程。……