淺析經濟責任審計中的風險與防范

劉同輝

摘 要：近些年，在經濟領域出現了一些腐敗問題，嚴重阻礙了我國經濟的正常健康發展。為了嚴厲打擊出現的經濟腐敗問題，在最大程度上預防此類經濟問題的發生，我國普遍采用了經濟責任審計制度，近些年的實踐結果也充分證明了經濟責任審計制度在預防和打擊經濟腐敗問題方面有著顯著的效果。本文將以經濟責任審計作為切入點，詳細探討在經濟責任審計中出現的風險和原因，并對此提出相關的防范措施，希望能夠對實際中的審計工作的不斷提高有一定的借鑒意義。

關鍵詞：經濟責任審計;風險;原因;防范措施

經濟責任審計是指由獨立的審計機構和審計人員依據國家的方針、政策，財經法令、法規、制度以及計劃、預算、經濟合同等，對經濟責任關系主體經濟責任的履行情況監督、審查、評價和證明的一種審計方式。在我國目前的社會經濟條件下，由于經濟責任審計仍然處于起步階段，在具體實施的過程中仍然存在著較大的風險。一方面，部分審計人員對于國家的經濟責任審計制度的理解不夠透徹和全面;另一方面，由于經濟責任審計工作的特殊性，經濟責任審計不僅工作量非常大，而且政策性較強;最后，經濟責任審計環境的復雜情況，導致經濟責任審計的風險也在不斷加強，以至于一旦出現重大失誤，不僅會給工作單位帶來非常嚴重的經濟損失，相關審計人員甚至需要承擔一定的法律責任。

一、經濟責任審計中存在的主要風險

1.前期工作準備不夠充分

在前期審計工作過程中，經濟責任審計人員應當做好相關資料的全面搜集籌備工作，前期資料準備的不夠充分，導致后期審計工作的真實性和全面性大打折扣，嚴重影響審計結果的科學性。在實際工作中，我國部分企事業單位存在編制虛假會計憑證的現象，因此，每位相關的經濟責任審計人員都應當充分發揮相關的專業技能，不斷提高識別虛假會計信息的能力，通過不斷對資料的調查和分析，增加搜集信息的真實性，把控審查過程中的準確性和科學性，為后期的審計工作打下良好的基礎。

2.被審計單位資料缺乏準確性

一般情況下，基層審計機關進行經濟責任審計主要分為以下方面。第一，相關的財務審計。財務審計是非常重要的一個環節，要求相關的審計人員必須十分嚴謹的檢查被審計單位的財務狀況，并對存在問題的環節提出疑問，查找問題存在的原因，以此明確相關人員或部門應當承擔的相關法律責任。第二，廣泛收集被審計單位的各種資料，重大經濟方針政策及決策部署情況，目標責任制完成情況，本地區的財政管理情況，地方政府性債務舉借、管理等，國有資產的管理和使用等情況。第三，通過計算各種績效評價指標，與被審計單位提供的指標進行比對，尋找存在的差異及產生差異問題的所在。第四，根據前兩項審計工作得出的結論，對被審計單位的相關經濟責任得出公平公正且客觀全面的評價。通過以上四點，我們可以看出，被審計單位所提供的相關財務資料的信息是否真實有效，對于后期經濟責任審計結果的科學性和準確性起到非常關鍵的作用。但在實際經濟責任審計過程中，部分單位存在編制虛假會計憑證的會現象，造成審計人員判斷上出現非常嚴重的失誤，導致審計結果嚴重缺乏準確性。

3.相關審計人員專業素養不足

經濟責任審計人員作為我國經濟領域相關審計工作最重要的執行者，其專業素養的高低會對我國的經濟的相關審計工作產生非常重要的影響。因此，努力提高相關經濟審計人員的專業素養顯得尤為重要。在實際工作中，有部分的經濟責任審計人員，不僅在專業素養和工作能力方面存在很多問題，對于其他很多方面的內容也無法做出準確有效的判斷。而且相關的知識儲備更新不及時，也是實際經濟責任審計中存在的不可忽視的問題之一。

4.缺乏明確的經濟責任劃分

在對被審計單位進行經濟責任審計的過程中，相關的經濟責任審計人員不僅要依靠自身的專業知識，還要依據實際的情況進行不同情況的分析。例如被審計單位的各個部門之間，為了維護自身的相關利益，不僅不會承擔相關的經濟責任，反而會相互推諉，將責任推脫給其他的部門或者個人。出現這種情況最主要的原因，還是在于被審計單位對于單位內部，各部門之間應當承擔的經濟責任劃分不夠明確導致的。

5.無法保障經濟責任審計工作的獨立性

獨立性是保障我國經濟責任審計工作公平、公正、客觀的基礎。但在實際的經濟責任審計工作中，往往會面臨很多問題。例如，經濟責任審計人員可能會審查自己之前負責的相關單位的經營活動，而經濟責任審計人員與被審計單位可能存在相關的經濟利益關系，從而面臨來自之前單位的各種壓力。因此，如果無法在根本上保證經濟責任審計工作的獨立性，使其受到各種不明確因素的影響，勢必會嚴重影響到經濟責任審計的結果，甚至會嚴重阻礙未來我國經濟的健康可持續發展。

6.審計評價不合格

在經濟責任審計評價中，絕大多數審計人員都只是對《述職報告》進行拷貝粘貼，由于《述職報告》中的內容主要以描述工作業績為主，并沒有進行實際履職情況的調查，有可能造成兩者之間出現沖突的情況，在一定程度上增加了審計工作的風險。

二、經濟責任審計風險產生的原因

1.被審計對象的特殊性

在實際基層經濟責任審計機關的審計工作中，被審計對象一般為單位的領導層。最終的審計結果可能會受到各種經濟利益或其他因素的影響。另外，經濟責任審計工作在一般情況下，審計的時間相對較長，會出現人事變動等各種復雜的情況，這些情況都會在一定程度上導致經濟責任審計結果的不確定性。

2.國家相關法律的不完善

在基層經濟責任審計機關進行相關的審計工作時，由于審計工作的時間跨度相對較大，但國家相關的經濟審計制度在不斷地進行調整和完善，這就在一定程度上導致了審計結果的不一致性。另外由于審計機關的工作數量不斷加大，質量要求也越來越高，致使審計工作的內容不斷加大，從而無法對被審計單位進行更加科學嚴謹的判斷。

3.資料信息來源的不完整性

在實際經濟責任審計工作中，很多審計人員由于審計工作時間短，審計任務相對繁重，而且大多數資料主要來源于被審計單位所提供的內部資料，不僅審計的資料不夠完整，甚至還會存在大量的虛假經濟信息，都在一定程度上加大了經濟責任審計工作的風險。

三、經濟責任審計風險的防范措施

1.不斷健全和完善法律法規

建立健全完善的法律法規是防范經濟責任風險的重要因素。在相關法律法規的基礎上，基層的經濟責任審計機關還可根據實際的經濟審計工作，制定更加詳細可行的經濟審計細則，能夠更好地為經濟責任審計工作提供相關的法律依據。另外，實施健全有效的經濟責任監控體系，不僅能夠加強對經濟審計數據的存儲工作，更能為未來的經濟復審工作提供重要的依據，不斷降低經濟責任審計工作的風險。

2.不斷提高經濟責任審計人員的綜合素養

第一，規定相關的經濟責任審計人員必須持證上崗，最大限度地保證經濟責任審計人員的專業素養達到相關行業的標準。第二，注重經濟責任審計團隊的建設。加強對經濟責任審計相關人員的培訓力度，通過不斷的學習國家相關的法律法規，努力提升自身的職業道德修養，另外加強行業內的相互溝通和交流，不斷提升自身的業務能力。第三，要求經濟責任審計人員在結合當前整個社會經濟市場不斷變動的情況下，對已有的審計知識進行不斷地更新和學習。第四，大力發展學習現代網絡技術，通過利用現代網絡科技，不斷拓展經濟責任審計人員審計信息的來源渠道。第五，在實際經濟責任審計的過程中，還需要借助和發揮廣大人民群眾的力量，從而獲得更加全面的了解被審計單位資料信息，在一定程度上幫助降低經濟責任審計過程中出現的審計風險。

3.抓住經濟責任審計工作的重點

在長期的經濟責任審計工作中，學會不斷尋找抓住經濟責任審計工作的重點內容。例如被審計單位的真實資產和真實負債情況，被審計單位的會計信息的準確性，被審計單位的內部控制體系的具體執行情況，參與的主要經濟活動是否合法等，及時準確地抓住經濟責任審查的重點項目，可以在一定程度上很好地降低審計過程中出現的風險。

四、結束語

本文以經濟責任審計為主要切入點，通過分析在實際經濟責任審計工作中存在的主要風險、風險問題出現的主要原因，以及如何防范經濟責任審計的風險，做出了一系列的探討。對于絕大部分的基層經濟審計機關和經濟責任審計人員而言，基層的經濟責任審工作不僅存在一定的工作壓力，甚至還存在很大的風險。因此，國家在這一方面更應當努力提高基層經濟責任審計工作的專業性，做到合理有效的規避在經濟責任審計中出現的風險，努力保障廣大基層經濟責任審計人員的工作積極性，進而不斷提高我國未來經濟責任審計工作的質量，為我國未來經濟責任審計工作打下堅實的基礎。

參考文獻

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（責任編輯：何卉）