關于商業企業內部控制問題的幾點思考

吳思惠

摘要：隨著我國經濟的快速發展，新興行業紛紛涌現，行業競爭也變得更加激烈，電子商務對實體商業產生了較大的沖擊，所以面對紛繁復雜的市場經濟環境，商業企業需要對基礎性的工作進一步加強管理，不斷完善自身的內部控制體系，從而提升經濟效益。本文主要分析了商業企業的定義、內涵、內部控制的重要性，以及目前我國商業企業在內部控制過程中存在的問題，并給出了相對應的解決措施，希望可以幫助我國的商業企業對內部控制進行更好的管理，最終實現自身的長遠、健康發展。

關鍵詞：商業企業 ?內部控制 ?問題及對策

一、 相關概念分析

（一）內部控制的定義及其內涵

內部控制其實質是一套方法和措施，是企業在自身內部所采取的一種自我約束、調節、規劃和控制機制，是企業實現其最終戰略發展目標的一個動態過程，可以幫助企業提升其日常經營、管理的效率。對于企業而言，內部控制可以及時發現并有效防范各種徇私舞弊現象，對提升企業管理效率有著極為重要的作用。

（二）內部控制的要素分析

現階段，可以把內部控制劃分為以下五個要素，即：企業內部控制環境、內部控制活動、內部控制監督、對風險的管理以及信息溝通，彼此之間相互協調，共同構成內部控制的整體，各個要素之間并不是孤立存在的，在這五個要素的相互聯系和密切配合下，可以有效對企業的各項經營與管理活動進行控制，為企業的可持續發展保駕護航。

（三）商業企業

商業企業所指的是：對貨物直接購進，轉手賣給其他的客戶，在這一過程中獲得利潤的企業。商業企業的一個特點就是不會對直接購進的貨物或商品進行再加工，也不會采取再生產這一辦法來獲得更大的利潤。現階段，我國的商業企業還主要是以批發和零售為主，比如生鮮食品以及銷售快速消費品等，由于其存在著一定的時效性，因此商業企業如果沒有辦法在最短的時間里面把商品交到顧客手中，就會導致商品失去其原有的價值，所以商業企業一般對商品的流通性和時效性要求比較高。

二、商業企業實施內部控制的重要性

作為現代企業一種有效的管理方式和手段，內部控制在加強企業資產安全方面發揮著極為重要的作用，也可以有效解決商業企業在日常運營與管理過程中存在的問題。隨著我國經濟的快速發展，經濟環境變得愈加復雜化和多樣化，致使商業企業之間的競爭也變得愈加激烈，因此對商業企業來說，如果想要有效降低自身的運營管理成本、規避市場風險、提升自我的經營管理效率、增強自我的綜合實力和核心競爭力，就需要在遵守國家相關法律法規的前提下，積極構建科學、合理、完善的內控體系，這是具有十分積極的現實意義的，它可以保障企業財務的安全和完整，確保會計信息的真實、可靠和完整，并能夠有效減少各種違規、違紀和違法行為的發生。

三、商業企業內部控制過程中存在的問題

（一）內部控制制度不夠健全和完善

良好的內部控制制度有助于商業企業更好的規范自身的經營、管理行為，可是目前我國不少商業企業的內部控制制度依然不夠健全和完善，對自身的內部管理水平造成了一些不良的影響，因此而出現損失的情況也經常發生，此外，一些新的業務形態還沒有被有效納入到內部控制的業務范圍之內，其內部控制缺乏一定的預見性、科學性和合理性，致使一些商業企業的業務開展混亂，缺乏必要的秩序。

（二）風險評估機制缺乏有效性

商業企業首先就需要及時、有效的對各類風險進行識別，對企業日常的經營與管理活動進行系統和準確的分析，對影響內部控制目標實現的相關風險加以匯總，再結合企業自身運營、管理的切實問題，對風險提出應對策略。但是目前我國不少的商業企業仍然沒有制定出一套完整、有效的風險應對和管理措施，沒有構建一套完善的、與本企業實際發展狀況相符合的風險評估機制，長此以往就使得企業沒有辦法對風險進行及時、有效和動態化的控制與管理。

（三）對內部控制的關鍵點沒有進行準確把握

現階段，我國一些商業企業依然沒有對內部控制的關鍵點加以準確的把握，就其管控的實際情況來看，抓不住重點和核心，其管理不是太過于嚴格就是太過于寬泛，缺乏一定的靈活性和針對性，致使在具體的內部控制與管理過程中，出現各種差別和不統一的地方，最終導致內部控制實際的執行效果變得參差不齊，使得企業的內部控制與管理流于形式，自然也就發揮不出應有的實際價值了。

四、商業企業內部控制現存問題的對策

（一）積極建立并完善內部控制制度

商業企業積極建立并完善內部控制制度，有助于企業順利實現其預期的戰略目標，這對于企業的長遠發展至關重要。因此就需要商業企業對內部管理層的職責和權限進行科學、合理的劃分，明確其職權范圍，完善內控制度，規范原有業務形態，對新增加的業務進行合理的控制，并不斷強化內部控制，從而保障企業的良性運營，為其戰略目標的實現打下堅實的基礎。

（二）積極采取有效的風險防范措施

目前我國一些商業企業缺乏必要的風險管理意識，因此針對這一問題，需要企業的領導層和管理者對企業內部的風險予以高度的重視，并積極構建和完善與本企業實際發展狀況相適應的風險管理制度。此外，對員工還需要加強相關方面的培訓與考核力度，幫助其形成正確的風險管理意識，并在日常的工作過程中不斷強化自身的風險管理意識，要及時發現本企業在運營與管理過程中存在或潛伏的各種風險，并積極采取行之有效的措施進行防范或加以解決，為本企業的長遠、健康發展保駕護航。

（三）積極建立并完善監督和激勵機制

對于商業企業而言，其內部控制是一個系統的工程， 需要各個部門的密切配合，對內部控制的關鍵環節和整個流程需要加強監督，這就需要企業積極構建并完善內部控制監督體系。要充分發揮董事會的監督和管理作用，加快建立內部審計機構，對各部門的職權范圍作出更進一步和明確的劃分，加強內部管控，保證企業內部審計部門的獨立性和權威性。

此外，為了確保內部控制達到預期的執行效果，還需要加快構建獎勵和約束機制，積極設定科學、合理的指標，對內部控制過程中存在的問題要及時發覺，并采取行之有效的措施進行糾正和完善，通過切實可行的獎勵和約束機制，保證內控制度落到實處，加大執行力度，充分激發和調動員工工作的積極性、主動性和創造性，規范其在開展內部控制工作過程中的行為，有令必行、有禁則止，只有這樣才能不斷提升自我的工作效率、質量和水平，為企業內部控制的順利開展和戰略目標的順利實現貢獻自己的一份力量，最終實現自我和企業的共同發展。

參考文獻

[1]劉玉.新時期如何強化商業企業內部控制[J].中國商論，2019（04）：89-90.

[2]吳旺華.商業地產企業內部控制存在的問題與對策分析[J].財會學習，2019（06）：186-187.

[3]劉霞.優化商業管理企業的內部控制路徑分析[J].中外企業家，2019（01）：12-13.