全面預算管理在軍工科研項目管理中的探索性研究

劉丹

【摘要】全面預算管理作為現代企業內部管理控制的主要手段，推動著企業發展和成熟，促進企業戰略目標的實現，全面增強軍工科研項目的精細化管理能力，控制科研成本，提升科研效益，適應市場競爭環境，成為軍工科研院所面臨的核心問題。目前，軍工科研院所多采用事業單位的管理機制，與現代企業管理機制相比，項目核算粗放，動能不足，資源利用率有待提升。

【關鍵詞】全面預算 ?項目 ?管理

隨著社會的不斷進步，經濟的高速發展，我國的國防建設也發生了巨大變化，逐步的走向現代化。承擔國防建設的企業中，軍工科研院所扮演著十分重要而又特殊的角色，他們隨著社會的變革，經歷了從計劃經濟下的舊體制向市場經濟轉變的過程，其經營模式及管理方法同過去相比，有了很大的不同。預算管理作為企業經營管理中的一個重要組成部分，隨著科研院所的轉型也發生了重大變化。

一、軍工科研院所預算管理的特點

（1）預算體系所包含內容的不同。企業預算體系主要指的是全面預算，即企業在一定時期內一般是一年或一個既定的時期各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。通過合理分配企業人、財、物等戰略資源協助企業實現既定的戰略目標，并與相應的績效管理配合以監控戰略目標的實施進度，控制費用支出，并預測資金需求、利潤和期末財務狀況等。

（2）預算側重點不同。軍工科研單位預算體系，雖然同企業基本框架結構相同，但在預算側重點上則有所不同。對于企業來講，全面預算中的業務預算主要以生產經營為主，包含了銷售預算、生產預算等，相對比較簡單，但對于軍工科研單位來說，全面預算中的業務預算則包含了科研、技術服務、產品生產和銷售等多種業務類型，并且由于所涉及的業務并不是全部都面對市場，相當一部分的研究開發性收入是來源于財政撥款。所以在預算的編制上除考慮市場因素外，還相當多的考慮了項目任務下達的情況及中央部門預算經費情況。一般是軍工科研院所預算中的重要項目。對于損益的預算，企業一般比較重視經營成果，而且在業務相對單一的情況下，可以較準確的預計出損益，但對于研究院所來說，其科研和軍品生產銷售的收入依靠政府撥款，利潤的確認需要嚴格按照國防科研武器裝備研制經費管理辦法的規定，按直接成本支出的計提收益。這樣一來，利潤的增長比較穩定，市場化經營的利潤比重所占總利潤比重并不大，因此對于軍工科研院所來說，損益預算一般也不作為預算體系中的重點。

二、軍工科研項目管理與全面預算管理結合

軍工科研項目的管理過程應滿足“質量管理體系”、“武器裝備科研生產許可管理條例”等軍品管理規章制度要求。本文依據科研生產過程，將軍工科研項目管理簡化為調研啟動、立項策劃、研制生產、實施全面預算四個階段，并分階段分析管理特征以及與全面預算管理的符合性。

調研啟動為確定顧客需求、明確研制目標，制定“企業戰略”階段。調研啟動階段確定的項目產品特性將作為項目最終的成果或交付物目標，因此需加強項目論證階段的組織管理，制定合理的研制計劃，保證項目的可實施性。全面預算將以此階段的產品為“經營”目標，也是利益相關方奮斗的目標。

立項策劃為分析顧客需求，評審實施方案，制定執行路徑階段。立項策劃階段應依據《軍品價格管理辦法》、《軍工科研事業單位會計制度》、《中華人民共和國預算法》等法律、規章制度，以及科研生產能力等資源，分解顧客需求，落實研制部門，制定生產計劃，分配人力資源，編制成本預算等。立項策劃階段是全面預算的構建階段，確定經營預算、資本預算、財務預算的過程，形成項目預算體系。

研制生產為落實策劃計劃，形成成果階段。依據項目預算體系執行研制生產工作，記錄人力資源投入，推銷費用，開展采購、外包、外協等工作。研制生產階段將產生項目的直接成本、間接成本、費用等經費支出，是“經營”的動態過程。

實施全面預算，加強成本控制。軍工科研單位應該全面引入預算管理，在項目研制過程中，嚴格執行預算，嚴格控制成本。在編制過程中，充分借鑒歷次軍品審價的現有財務數據，對各項財務指標設定上限。在預算執行過程中，采用年度計劃、月度計劃相結合的形式上班資金使用計劃，拒絕突擊花錢的行為，使編制預算、執行預算成為一種常態。

三、軍工科研項目全面預算管理的機制

（1）建立信息化支撐的全面預算管理系統。軍工科研院所可根據項目類型或訂購方式，以及上述章節分析的科研項目管理過程，針對軍工項目的管理方式，將顧客需求分解為可量化、評估的功能點或需求點以及財務預算等信息，結合《軍品價格管理辦法》、《國家科技重大專項資金管理辦法》以及“軍品軟件定價辦法”等規章制度，迭代構建預算模型，建立信息系統，充分利用云計算技術， 使院所下轄部門使用統一平臺，逐步實現項目全面預算的編制標準化、信息化。針對審價或審計結束的項目，梳理采購、外包、外協等供方提供的產品價格，構建價格數據庫，可為后續項目預算提供基礎數據庫。

（2）建立全員參與的項目全面預算管理制度。項目全面預算貫穿項目管理的全生命周期，項目執行過程涉及的利益相關方應全面參與項目預算管理過程。一方面，明確市場主管、財務主管、計劃主管、采購主管、項目總師在全面預算管理中的角色定位，統一思想，同會計核算、成本管理、資金管理等工作有機地結合起來，各部門協同配合、密切協作，提高預算編制的質量;另一方面，以項目為基礎，建立預算執行組織。預算管理機構與預算執行組織要職責分明，保持信息反饋渠道暢通，在預算執行過程中遇到的問題要積極研究，及時溝通和解決。

（3）加強項目預算執行效果的考核。項目預算執行效果考核是做好預算工作的關鍵，可通過考核全面預算數據的有效性、及時性，以及通過全面預算達到的項目范圍、進度和成本控制能力，將利益相關方進行綁定，設置合理的獎懲機制，將員工利益和項目利益聯系在一起，最大程度地激發項目預算人員的主動性和創造性。

全面預算管理是軍工科研項目管理的重要工具，項目管理過程及其產生的數據是動態變化的，項目管理者要適時區分管理的動態性和靜態性，識別管理風險。全面預算管理能夠有效地幫助項目管理者對項目實施過程進行協調、計劃、控制以及績效評價。本文通過全面預算管理對軍工科研項目管理的必要性分析和探討， 可為軍工科研院所項目管理機制的建設提供方向性引導。

參考文獻：

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