如何開展并強化企業(yè)內部審計效率效果性

楊周 王杏元

【摘要】內部審計是企業(yè)管理的重要組成部分，實現(xiàn)企業(yè)內部審計的效率和質量提升，對于企業(yè)資源配置和日常運行規(guī)范具有較大影響。本文在闡述企業(yè)內部審計效率效果強化必要性的同時，就內部審計的內容進行分析，并指出企業(yè)內部審計效率效果的強化策略。期望有利于企業(yè)內部審計質量的提升，進而推動企業(yè)的現(xiàn)代化、規(guī)范化發(fā)展。

【關鍵詞】企業(yè)管理;內部審計;效率;效果;風險

市場經濟背景下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)強烈。為了實現(xiàn)企業(yè)自身競爭能力提升，確保市場風險要素的有效規(guī)避，就必須注重企業(yè)管理的系統(tǒng)與規(guī)范。內部審計是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，高質量的內部審計能在企業(yè)運營實際的基礎上，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供依據，并確保企業(yè)經營風險的可控和實際效益提升。

一、強化企業(yè)內部審計效率效果的必要性

作為現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范化經營的重要手段，內部審計在企業(yè)管理中的作用日益突出。就目前而言，實現(xiàn)企業(yè)內部審計效率效果提升具有以下必要：

其一，確保企業(yè)管理規(guī)范，有效規(guī)避市場風險。市場經濟體系下，越來越多的企業(yè)參與市場競爭，在擴大企業(yè)盈利空間的同時，也使得企業(yè)的運營管理面對較大挑戰(zhàn)。為了充分利用市場信息，實現(xiàn)市場風險的有效規(guī)避，就必須強化自身的內部管理質量，確保企業(yè)管理規(guī)范。其二，內部審計效率和效果的強化能夠實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展資源的合理配置。其在企業(yè)資源最優(yōu)利用的同時，實現(xiàn)了生產技術和經營過程的規(guī)范，有助于企業(yè)經濟效益獲得和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。其三，與國家經濟環(huán)境相匹配。供給側經濟改革下，我國企業(yè)的轉型升級趨勢愈發(fā)強烈，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，要實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與國家經濟環(huán)境的匹配，就必須強化自身內部審計的效率、效果和質量。

由此可見，實現(xiàn)企業(yè)內部審計效率效果強化是企業(yè)的必然選擇。

二、企業(yè)內部審計的工作內容

從本質上講，內部審計是企業(yè)現(xiàn)代化管理的一種有效途徑。日常實踐中，其包含了內部防控體系、經營流程和日常監(jiān)管等內容的規(guī)范。

（一）構建內部防控體系

監(jiān)督與服務是企業(yè)內部審計的兩個基本職能。現(xiàn)代企業(yè)管理下，要實現(xiàn)內部審計職能的充分發(fā)揮，就必須強化企業(yè)內部防控體系的規(guī)范建立。從實踐過程來看，內部防控體系的高效運行不僅能夠提升企業(yè)管理水平，而且能促進經濟效益獲得，并保證企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。企業(yè)管理中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是內部防控體系建設的主要依據，企業(yè)管理人員應以此為基礎和導向，重點關注企業(yè)內部制度方面的缺陷以及管理方面的漏洞，然后從管理問題解決的角度出發(fā)，實現(xiàn)企業(yè)內部防控體系的規(guī)范建立。

（二）完善企業(yè)管理流程

管理流程的規(guī)范能夠實現(xiàn)企業(yè)內部審計質量的有效提升。新經濟形態(tài)下，企業(yè)管理中對于信息數據的依賴程度不斷提升，這使得在內部審計環(huán)節(jié)中，應注重企業(yè)經營全過程的數據采集、分析和利用。然而受企業(yè)內部管理流程不規(guī)范等因素的影響，企業(yè)經營指標的獲取成為管理經營的薄弱環(huán)節(jié)，這不僅影響了企業(yè)決策的準確性，更對企業(yè)運營能力、風險規(guī)避能力和競爭能力造成較大影響。新時期，要實現(xiàn)企業(yè)管理流程的規(guī)范，就必須強化企業(yè)管理流程，實現(xiàn)企業(yè)經營的全過程管理，并確保管理流程的規(guī)范化、精細化。

（三）實現(xiàn)企業(yè)管理監(jiān)督

對企業(yè)日常管理進行監(jiān)督是企業(yè)內部審計的重要環(huán)節(jié)。通常，企業(yè)內部審計過程中的管理監(jiān)督主要通過辦公會、財務報表分析以及其他的活動進行實施。從監(jiān)督效果來看，內部審計監(jiān)督能在企業(yè)職員日常行為規(guī)范的同時，實現(xiàn)管理決策的有效執(zhí)行，并弱化外部風險對企業(yè)管理的影響。新時期，要實現(xiàn)企業(yè)內部審計效率效果提升，還應進一步強化其在日常管理中的監(jiān)管作用，實現(xiàn)內部審計職能的充分發(fā)揮。

三、企業(yè)內部審計效率效果強化策略

（一）結合企業(yè)生產實際，積極參與企業(yè)的戰(zhàn)略性活動

企業(yè)內部審計的方法來源于生產實際，同時又對生產過程具有較大影響，結合企業(yè)戰(zhàn)略，將企業(yè)戰(zhàn)略在生產實際中貫徹。新時期，面對著企業(yè)發(fā)展環(huán)境的變革，企業(yè)內部審計的基本任務目標不變，但審計過程應進行調整。從本質上講，企業(yè)戰(zhàn)略必須與企業(yè)的生產實際進行充分結合，一方面，企業(yè)管理人員要注重企業(yè)當前經營實際的有效分析，為內部審計策略制定提供有效依據;另一方面，其應加強企業(yè)戰(zhàn)略在生產實際中的貫徹，避免日常管理漏洞使得生產實際偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（二）創(chuàng)新內部審計方式

內部審計方式的高效應用是強化審計效率效果的有效措施。其一，就目前而言，市場環(huán)境的復雜使得企業(yè)內部審計內容逐漸繁雜，審計內容在廣度和寬深度上發(fā)生重大變化，這對企業(yè)內部審計管理的過程造成較大困擾。新時期，要實現(xiàn)內部審計效率和效果的提升，就必須注重審計方式的河流創(chuàng)新。一方面，審計方式要企業(yè)發(fā)展環(huán)境和市場環(huán)境相互匹配，持續(xù)評估和挑戰(zhàn)內部控制的效率記憶有效性，同時確保審計策略的適用性;另一方面，內部審計應確保企業(yè)發(fā)展問題的有效解決，高度關聯(lián)，敏捷，積極主動以及具有前瞻性，從而在提升審計針對性的同時，實現(xiàn)管理效果的最優(yōu)化。其二，現(xiàn)行企業(yè)內部審計，更多關注企業(yè)的下行風險，即造成了負面結果的風險，立足于以具有成本效益的方法促進企業(yè)消除、避免、緩解或轉移這些管理漏洞，例如員工舞弊、業(yè)務合規(guī)、信息安全等。更多的關注企業(yè)上行風險和外部風險，即與企業(yè)執(zhí)行業(yè)務戰(zhàn)略和目標的能力直接相關的風險，例如資產回報率，市場滲透率，人才管理、外部市場變動風險等，才能實現(xiàn)內部審計功能的發(fā)揮。

創(chuàng)新內部審計方式，將確保審計過程從傳統(tǒng)的合規(guī)性審查、反舞弊調查等向現(xiàn)代具有風險概念的審計方式進行轉變。

（三）確保被審計部門配合

要實現(xiàn)企業(yè)生產經營的全過程管理，確保內部審計的規(guī)范化、精確化，就必須在審計過程中加強部門聯(lián)系、進入，實現(xiàn)各個部門的有效配合。現(xiàn)代經營模式下，企業(yè)的經營范圍較廣，這也間接增加了企業(yè)的風險來源，對此，各個管理部門應進行及時的聯(lián)系，確保生產過程的有效溝通和協(xié)調，實現(xiàn)日常經營管理的規(guī)范。需注意的是，在企業(yè)內部審計過程中，生產部門的配合應從縱向和橫向兩個層面進行管理;通過這種管理模式的應用，企業(yè)內部審計的滲透性更強，效率更高，其能在企業(yè)經營問題快速掌握的同時，實現(xiàn)管理策略的合理制定，并促進企業(yè)生產效益提升。

（四）實現(xiàn)審計過程信息化、數字化

信息化是企業(yè)內部審計發(fā)展的重要趨勢。現(xiàn)實中，各行各業(yè)的業(yè)務正在以前所未有的速度實現(xiàn)創(chuàng)新，為公司創(chuàng)造新的機會。現(xiàn)代經營管理中，電子信息技術在企業(yè)發(fā)展中的作用逐漸突出;對內部審計而言，要實現(xiàn)審計效率效果強，人們就必須借助多媒體技術和電子信息技術，實現(xiàn)信息化、數字化管理平臺的構建，實現(xiàn)快速的量化和評估，及時響應變化，然后用科學的抽樣方法，對生產經營數據進行采集分析，實現(xiàn)實時監(jiān)控。

（五）培養(yǎng)多樣性的審計人才

人才是實現(xiàn)審計工作的重要組成部分，為了適應新經濟環(huán)境，需要不斷改進審計人員考核、選拔體系，建立新的、跨領域的多樣化人才隊伍。目前企業(yè)內部審計人員，多是來自財經專業(yè)和工程專業(yè)，但通過組織跨領域的工作團隊，分領域培養(yǎng)專業(yè)化人才，不限制審計人才的專業(yè)領域，將在合適的時間帶來合適的技能以及資源，使審計人員能夠適應復雜的工作環(huán)境，從多個維度提升企業(yè)內審的效率效果性。

四、結論

內部審計效率效果強化對于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展具有重大影響。實踐中，企業(yè)管理人員只有充分認識到內部審計效率效果強化的必要性，并在審計內部把控的基礎上，進行質量強化策略的規(guī)范應用，才能確保企業(yè)內部審計質量的提升，進而推動企業(yè)的規(guī)范化、現(xiàn)代化發(fā)展。

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作者簡介：

楊周（1985-），男，漢族，四川成都人，碩士，成都京東方光電科技有限公司;

王杏元（1987-），女，漢族，陜西西安人，本科，華為技術有限公司西安研究所，研究方向：財務預算及內控。