鄭州永華電器配件公司內部控制存在的問題及解決措施

[摘 要]內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，實施內部控制是企事業(yè)單位加強管理提高效益的重要途徑，是現代企業(yè)管理的重要手段之一。隨著經濟體制改革的深入和發(fā)展，企業(yè)內部控制在企業(yè)管理的各個方面越來越受到重視。本文以中小企業(yè)內部控制為切入點，對鄭州永華電器配件公司在內部控制上存在的問題進行分析，并針對這些問題就內部控制制度的建設提出一些看法和建議，以保證企業(yè)健康長遠地發(fā)展。

[關鍵詞]中小企業(yè);內部控制;內部監(jiān)督;控制環(huán)境

[中圖分類號]K295.1 [文獻標識碼]A

1 鄭州永華電器配件公司概況

鄭州市永華電器配件公司創(chuàng)建于1990年，是一家以批發(fā)洗衣機配件，電風扇配件和制冷配件為主的公司，現有產品3000余種。公司以誠信為本，貨源充足，品種盛多，售后服務完善為理念，堅持公司的長遠發(fā)展。公司制度規(guī)范，規(guī)模較大，人員分工明確，處于發(fā)展前進階段。公司的財務部門結構屬于財務主管領導下的集中核算模式，以財務與會計主管為領導，設置了財務主管、會計、出納，稽核崗位，以保證公司財務的正常運轉。

2 鄭州永華電器配件公司內部控制中存在的問題

2.1 公司內部財務會計管理機制不健全

鄭州永華電器配件公司內部制定有明確的財務會計管理制度，但是執(zhí)行力度不夠。一方面，財務會計人員主要是單純完成記賬、報賬任務，應付稅檢部門了事，很難保證企業(yè)財務會計工作的質量，也根本做不到對財務活動進行科學的預測、決策、計劃、控制、監(jiān)督、檢查和分析評價等方面的管理，相應地，無法發(fā)揮財務會計應有的職能。另一方面，公司管理者對國家最新的相關會計制度和法規(guī)的學習和認識不足，沒有充分意識到財務會計制度在會計管理中的規(guī)范作用。

2.2 公司財務人員職業(yè)素養(yǎng)水平較低

鄭州永華電器配件公司由于內部業(yè)務流程相對簡單，業(yè)務與財務關聯度不高，簡化了對會計人員崗位的設置。公司為了節(jié)約成本，對聘用的會計人員勝任能力要求不高，不考察會計人員是否熟悉現行的會計準則和會計制度，是否具備相應的會計工作經驗。這在一定程度上助長了企業(yè)負責人和會計從業(yè)人員弄虛作假之風。

2.3 領導的內部控制意識淡薄

鄭州永華電器配件公司領導者對企業(yè)內部控制在公司管理中所占的比重認識不到位 ，認為不需要再去建立內部控制。與此同時，很多核心領導人固執(zhí)地認為企業(yè)的產品銷售和生產經營是企業(yè)的首要任務，內部控制制度無關緊要。因此雖設有董事會、監(jiān)事會、管理層，但這些機構的董事會與經營者基本是原班人馬，根本沒有授權監(jiān)管，更談不上內部控制。

2.4 缺乏正式的風險評估和應對機制

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)面臨著更大的經營風險。很多風險并不為企業(yè)本身所控制，但企業(yè)應當盡早識別這些風險并采取相應的應對措施，做到“未雨綢繆”，只有這樣才能夠提高其自身的抗風險能力，增強生存和競爭能力。因此，鄭州永華電器配件公司需要建立健全的風險評估體系，全面地識別各種經營隱患，預測風險發(fā)生的可能性和潛在性，并及時制定應對措施。

2.5 內部監(jiān)督不到位

內部監(jiān)督有助于企業(yè)及時發(fā)現并糾正內部控制在管理和執(zhí)行方面存在的問題，以便采取補救措施。然而鄭州永華電器配件公司在內部審計方面存在很多問題，比如沒有形成制度化，缺少內部審計機構或專職內審人員，很多企業(yè)內部審計部門形同虛設，內部審計工作存于形式，對建立和執(zhí)行內部控制產生了負面影響;內部審計人員的素質參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用;審計和稽核的范圍有限，以偏概全，以點代面，缺乏完整性和全面性，這些就導致內部審計部門形同虛設，內部審計人員沒有發(fā)言權。

3 改善鄭州永華電器配件公司內部控制現狀的具體措施

3.1 改善內部控制環(huán)境

3.1.1 重視對員工素質的培養(yǎng)

鄭州永華電器配件公司可以通過以下手段加強員工素質建設：建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求;制定員工工作規(guī)范，用以引導考核員工行為;注重對員工進行培訓，幫助其提高業(yè)務素質，更好地完成規(guī)定的任務，滿足員工自我價值實現的需要;建立合理的考核和獎懲措施，注重財務指標和非財務指標的結合，避免員工為了追求財務指標而做出有損創(chuàng)業(yè)板企業(yè)長期利益的短期行為;不定期進行工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現存在的錯弊情況，這樣可以降低員工的舞弊動機。

3.1.2 強化領導意識，更新觀念

鄭州永華電器配件公司在建立組織機構時，最先要依據自身特征，充分利用各部門之間職能的劃分，做到清晰、明了、協調，確保控制目標的實現。根據各職能機構的人員與特點劃分崗位，因才設崗，根據崗位的綜合需要選擇合適的人才，并且規(guī)定各階層主管人員不僅要盡到自己的職責，也要對其下屬進行及時的監(jiān)督和檢查，確保各層次目標的實現。

3.1.3 優(yōu)化企業(yè)組織結構

鄭州永華電器配件有限公司在設置組織結構時，應當從內部控制的角度出發(fā)，全面分析其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，做到內部機構職能合理、設置明確、相互關聯、相互制約，且通過各機構職能的履行，從而保證企業(yè)的各項經營管理活動得到有效實施，實現預期的經營管理目標。

3.2 加強風險管理意識

首先應當在心中樹立風險管理意識，制定正式的風險評估程序，變被動為主動，建立風險應對機制。對外部環(huán)境和經濟業(yè)務等變化進行定期檢查、評估，及時識別自身所面臨的風險，并采取有效的應對措施。鄭州永華電器配件公司需要建立正式的風險評估程序，及時識別各種經營風險，評估風險的重要性和發(fā)生的可能性，并及時采取應對措施。

3.3 優(yōu)化控制活動

優(yōu)化控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。由于鄭州永華電器配件公司其在人力、財力等方面的限制，在建立控制活動時要有別于大型企業(yè)，需抓住關鍵控制點注重控制效果。同時內部控制的政策與程序不能止于形式。從某種程度來講，在權力分配方面，領導層要把權力適度下放，對于關鍵決策應實行集體決策。

3.4 設立內部監(jiān)督體系

要有目的性的建立起三個不同層次的控制體系。即：首先是要在企業(yè)一線生產經營活動的全過程中建立相互制約、相互監(jiān)督的機制，建立預防為主的體系。其次是要在財務部門日常會計核算的基礎上，對企業(yè)各項經營業(yè)務活動，各個崗位的例行檢查，建立以“堵”為主的事后監(jiān)控防線。最后是要建立直接對企業(yè)所有者（或者董事會）負責的第三方審計機構，并注意保持其相對獨立性，確保出具符合實際情況的，較為客觀、真實的監(jiān)控報告。

3.5 提高內部審計的地位

首先，對企業(yè)法定代表人進行有關審計知識的培訓，以增強其內部審計意識。同時加大執(zhí)法力度，對那些搞“數字游戲”的單位領導，一經查實便嚴肅處理。其次，要完善內部審計制度，配備得力的審計人員，積極主動地開展內審工作，對會計信息的合法性、真實性、準確性進行審計，使廣大職工和領導真正認識到內部審計的作用。

本文通過對鄭州永華電器配件公司內部控制和內部監(jiān)督存在的問題進行具體分析，從而得出永華公司要獲得長遠發(fā)展必須要有清晰的長期發(fā)展戰(zhàn)略，必須要建立健全的內部控制制度，必須樹立風險管理意識，從里到外營造一個利于企業(yè)長遠發(fā)展的格局。我們要不斷的改進中小企業(yè)外部的發(fā)展環(huán)境，更要加強企業(yè)的自身管理等方面來解決問題，從而得出解決問題的方法和決策。

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[收稿日期]2019-02-01

[作者簡介]蘇永泰（1994-），男，福建莆田人，西安石油大學經濟管理學院2017級在讀碩士研究生，專業(yè)：mpacc。