會計師事務所審計風險防范與控制

摘? 要：本文對會計師事務所審計工作存在的風險進行了分析，并著重提出了加強會計師事務所審計風險防范和控制的具體措施，以供參考。

關鍵詞：會計師事務所;審計;風險;防范;控制;措施

隨著社會主義市場經濟體制改革進程的深入實施，新形勢下國家對審計工作監管力度不斷加強，對于會計師事務所而言，審計工作面多諸多的挑戰，只有結合市場形勢和自身的具體情況采取有效的措施防范審計風險，才能避免發生損失，提升健康發展水平。目前會計師事務所在審計風險防范和控制等方面意識比較淡薄，且相關的機制也不夠完善，不利于會計師事務所的持續穩定發展。加強會計師事務所審計風險防范和控制探析，意義深遠。

一、審計風險內涵與特征分析

會計師事務所審計風險是指在審計過程中，委托審計單位財務報表中存在的潛在問題等情形。如果會計師事務所在審計業務開展過程中不能及時發現相關的問題并加以糾偏，將會造成難以預測的損失。通常審計風險可以細分為固有風險、檢查風險以及控制風險等三個部分。審計風險本身是客觀存在的，不可避免的，需要采取有效的措施進行控制，審計風險大部分都是人為因素導致的，所以這些通常具有可控性。此外審計風險具有潛在性，在各個環節都有可能存在審計風險，所以難以進行全面評估，需要采取有效的措施進行檢測分析，才能更好地加以應對。

二、會計師事務所審計風險存在的原因分析

對于會計師事務所而言，之所以存在審計風險，主要和以下因素有關：

（1）會計師事務所自身的獨立性不夠。會計師事務所的發展定位是為相關的客戶提供一些審計服務，所以為了獲得較多的資源和可靠的收益，會計師事務所在開展審計工作時往往會和服務單位之間存在一些依賴和合作關系，為了生存在審計過程中會受到所方面的壓力，影響審計工作開展的獨立性和客觀性，這樣難以從根本上保證審計結果的客觀性、準確性，從而不利于其健康發展，增加了審計風險。

（2）會計師事務所目前的經營管理模式需要進一步優化。會計師事務所在我們國家起步較晚，且在組織形式方面還存在很多不規范的情況，目前會計師事務所的主要性質為有限責任制，這種模式一定程度上不利于有效發揮其社會公信力，增加了審計風險。

（3）會計師事務所人員能力和素質有待提升。會計師事務所工作的開展需要廣大專業人員進行實施，這對會計師事務所的人員而言要求較高，他們不僅需要具備專業理論知識和業務技能，同時還應當加強職業道德建設，這樣才能更好地提高審計工作質量，目前審計人員在職業培訓等方面投入力度不夠，自身的職業素養等方面還需要有待加強。

（4）社會環境等方面的影響。會計師事務所在市場發展過程中需要嚴格按照國家有關的政策以及行業標準要求來開展業務，如果不能嚴格地按照政策或規則執行，將會影響社會形象，甚至出現破產等情況。

三、加強會計師事務所審計風險防范和控制的具體措施

為了進一步提升會計師事務所審計風險防控能力，更好地推動會計師事務所持續穩定發展，建議從以下幾個方面進行探索：

（1）提高會計師事務所對審計風險防控的重視程度，并嚴格按照要求做好基礎工作。一方面會計師事務所要對自身的職能等進行科學定位，在開展審計業務工作中來堅持底線思維，嚴格按照相關的要求開展審計活動，保持獨立性，做出科學客觀的評價，在開展業務之前開展獨立性評價活動，積極參與相關的公開招標活動來獲取相關的審計業務，并主動接受相關的監督，通過審計委員會的監督和指導等，提高審計工作的透明性，維護自身的權益，提高合法經營水平，另一方面要加強基礎制度體系建設，針對審計工作可能存在的風險等進行全面分析，建立健全相關的制度體系，做好基礎工作，夯實審計基礎。

（2）優化組織形式。會計師事務所目前主要的組織形式是有限責任制，這種模式一定程度上暴露出很多的問題，所以要加強合伙制組織模式探索，從而更好地優化服務格局，提高審計結果的可執行性、針對性，確保審計工作發揮應有的功能，將責任轉化為利益共同體共同承擔的管理模式，降低審計風險。

（3）加強全面質量管控。審計風險的存在具有自身的特征，所以會計師事務所要就愛搶全面質量管理，一方面要對國家現有的政策和法規等進行深入分析，明確自身的職責定位，加強審計風險全面監控，國家要從整體層面上完善信用評價機制，定期開展監督考核等，從而營造良好的市場環境。另一方面要引導會計師事務所結合自身實際完善復核體系，針對事務所的規模等不斷健全多級復核體系，確保及時從源頭上發現相關的問題并采取有效的措施進行糾偏，降低審計風險。還要加強審計隊伍建設，不斷提升會計師事務所人員的綜合素質和能力，引導他們深入研究政策要求，積極探索運用現代化信息技術等完善審計服務平臺，加強內外部信息的研究，從而為審計工作的有序開展提供強大的人力支持。政府也要加強注冊會計師認證等制度建設，加強行業監管，切實為會計師事務所審計業務的開展提供更多的指導和約束。

總之，會計師事務所審計工作的開展本身具有較大的風險，只有采取有效的措施加強內部管理，強化隊伍建設，優化組織形式，加強行業監管，才能切實提升審計工作效能，減少風險帶來的不利影響。

參考文獻

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作者簡介：劉曉雨（1985—），女，漢族，遼寧省阜新市人，本科，中級會計師，本科，內蒙古中磊會計師事務所有限責任公司，研究方向：會計師事務所審計質量與風險研究。