地方財稅政策如何扶持大學生創業

摘? 要：近幾年，重慶市陸續出臺了一系列扶持持大學生創業的財稅政策，但由于重慶市乃至我國在支持大學生創業方面缺乏經驗，沒有完善的制度和有效的監督機構，實踐效率遠不如預期。本文首先分析了重慶市現行的財稅政策的問題繼而借鑒國內外經驗提出通過相關改進措施，提高大學生參與創業的參與度，提升大學生創業的質量，緩解當前大學生的創業難的局勢。

關鍵詞：地方財稅政策;大學生;創業

一、現狀

（1）重慶大學生創業參與度現狀

創業率基本不變，創業人數不斷增加。從重慶市教委處獲悉，2018屆畢業生創業和參與創業的人數有3500余人，創業人數相比去年有所增加。大學生畢業創業率在2%左右，低于全國的平均水平3%。創業積極性不高，參與度不強。在一份有關于重慶市大學生創業感興趣的分析中發現，只有23%的學生對創業很感興趣，并且在這對創業很感興趣的學生中有43%的人不會選擇創業，從這比重中可以看出我市大學生創業積極性普遍不是太高。大學生缺乏創業積極性直接影響了在各個高校開展的創業類課程和講座的效果，許多大學生都表示不愿意參加這類講座或者培訓班，學生的創業參與度不強。

（2）重慶市現行支持大學生創業的財稅政策

財政方面，目前，重慶市政府主要通過兩個渠道為大學生創業提供財政資金支持。第一，小額擔保貸款。政府可為創辦國家認可的小微企業的大學生提供貸款;另外，利用小額擔保貸款從事微利項目的，由財政據實全額貼息。第二，成立創業貸款項目。目前主要的創業貸款項目是由重慶團市委和重慶銀行聯合啟動的“陽光行動”重慶青年創業貸款項目，為全市青年創業提供10億元的無息創業貸款。此外，在國家專項資金的支持下，重慶市政府還在全市各個高校舉辦創業者培訓班，邀請成功的企業家介紹創業經歷，專家對創業者的項目進行點評，為創業者提供專業知識上的幫助。

稅收方面，重慶市政府為了提高大學生創業的積極性，推行了一系列的稅收優惠政策。第一，實行稅費減免制度，對大學生個體經營月營業額在5000元以下的免征營業稅，同時不征營業稅、增值稅且經調查核實無應納稅所得的，不征收個人所得稅。第二，實行稅率優惠制度。對高校畢業生創辦的小微企業，按照規定減半征收企業所得稅;對大學生自主創業所創辦的企業，凡符合條件的，可以享受西部大開發、高新技術、節能環保等方面的稅收優惠，各項優惠政策有重疊的就按最憂的一項執行。

二、重慶市現行支持大學生創業的財稅政策評析

重慶市現行的支持大學生創業的財稅政策雖然有不少優點，例如采用多種稅收手段鼓勵和支持大學生自主創業。例如通過降低稅率、稅額抵扣、定向稅收減免和提高起征點等措施，降低大學生自主創業的成本及經營負擔，增加經營收入，以此激勵其創業熱情。但由于我市乃至我國大學生創業還處于初級階段，成功的經驗較少。總體而言，存在的問題還比較多，還需要在以后的工作中不斷完善。

（1）支持大學生創業的財稅政策缺乏系統性和規范性

通過查閱本市相關的政策法規，發現現有促進大學生創業的財稅政策多分散于中央各部委以及省市各部門的通知、決定、回復等規范性文件中，集中性較弱，缺少對促進大學生創業的財稅優惠政策進行整合和優化，給許多剛步入社會對創業有興趣的大學生帶來了信息上的阻礙。

（2）支持大學生創業的財稅政策落實性有待加強

在對重慶高校創業大學生的調查和在大學生創業園的實地調查發現，創業弄虛作假的現象時有發生，主要體現在創業資金和創業場地兩個方面。例如創業資金缺乏后續監管，一些已經申請到創業貸款的大學生在中途放棄資助項目，挪用創業基金從事非政府及高校的資助項目，甚至挪為他用的情況。大學生創業資金缺乏有效的監管和后續的監督，使得創業貸款到最后沒有發揮它的實際用途，同時也影響了社會對創業大學生的信任。另外一方面就是創業場地出現閑置現象。

三、西方發達國家促進大學生創業的財稅政策經驗借鑒

（1）美國--通過財稅政策營造良好的創業氛圍

與其他發達國家相比，美國的大學生創業率一直比較高，這主要得益于美國良好的創業氛圍。而這種創業氛圍的形成與美國采取的促進大學生創業的財稅政策密切相關。一方面，為了鼓勵大學生創業，美國政府針對中小企業制定了一系列優惠政策，優惠范圍涉及到企業的方方面面。例如若是企業的雇員數量低于25人，只需要按照個人所得稅率來繳納稅費。另一方面，在美國政府的引導下，私人投資者通過成立投資公司參與投資，在私人資本參與風險投資的積極性被這種模式大幅度調動起來的同時，小企業的融資鏈條也有了進一步的完善，這種創業投資機構分布在美國的各大城市金融街，大學生創業者在這種積極氛圍下的創業率自然會大大提高。

（2）日本--通過財稅政策開展創業教育

日本是一個十分重視教育的國家，因此該國主要是通過財稅政策來開展創業教育，進而鼓勵大學生實現創業。在日本，從小就會對孩子進行創業教育，并且會一直貫穿于整個學生時代，在小學主要是講創業的理念植入學生的腦海和培育孩子的創新精神;在中學階段，學校就組織與創業相關相關的實踐活動，通過這種活動讓學生得到模擬創業的機會的同時也鍛煉學生的創新能力;在大學階段開設與創業相關的課程，讓學生對創業有進一步更深的理解。這種創業模式是一種持久有計劃層層深入的模式，讓創業者在創業之前有一個全面系統準確的理解，對有意創業的學生有一個長時間正確的引導，不僅挖掘了潛在的創業者更提高了大學生創業成功的概率。

四、促進重慶市大學生創業的財稅建議

（1）健全和完善支持大學生創業的財稅政策

首先，政府有關部門應該統籌中央和本市支持大學生創業的財稅優惠政策，通過整理歸納制定出針對大學生自主創業的專門性的財稅扶持文本，形成統領性的指導文件并進行專門性命名，為有需求的大學生創業者提供信息上的方便。其次，政府各部門及立法機構應該及時清理不規范的財稅優惠規定。對于過時的促進大學生創業的財稅優惠規定應該及時修訂，對于已經無法實施的促進大學生創業的財稅優惠規定應該及時廢除，避免給創業的大學生帶來信息上的誤導。最后，政府應該成立專門的監督部門，對已經取得小額擔保貸款的創業大學生進行長期的跟蹤監督，如若發現中途放棄創業或者改為經營其他不在優惠范圍內行業的創業者應該及時取消相關的優惠政策并立即停止擔保貸款，避免不良企業利用相關扶持政策騙取稅收上的優惠，為地方財政帶來危機和負擔。

（2）完善融資體系，為大學生創業提供多渠道資金支持

目前我市扶持大學生創業的資金主要來源于政府，單一的資金供應使得支持大學生創業的財政力度難以得到提高。目前，由于缺乏擔保再加上風險投資機制并不發達，大學生企業比其他企業更難獲得融資。在我國，可以鼓勵商業銀行以及其他金融機構，通過股權融資的方式，對大學生創業企業投入啟動資金，擁有股權投資之后，參與或者委托代理公司參與該企業的生產經營管理，后續再根據企業的發展決定是否要進行長期的資金投入。通過這種方式可以增強商業銀行對創業企業項目運營情況的了解，減少投資風險。為了規避風險，風險投資家和銀行還可以根據自己的經驗、知識、信息和人際關系網絡幫助創業企業提高管理水平和開拓市場，提高創業企業的成功率。

（3）、創新創業教育的模式

日本在創業教育問題上為我們提供了很好的參考。由于從小對創業理念的缺少，大多數學生認為創業是一個可望不可及的事情，近幾年創業宣傳效果并不是很理想。所以政府有必要考慮將創業教育提前到學生的中學時代，提早向學生輸送創業理念和相關的知識，這樣有利于對創業感興趣的學生在進入大學時選擇與自己創業相關的專業學習專業知識，為今后創業做好知識上的儲備。

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作者簡介：黃發燕（1995-），女，重慶人，重慶工商大學2017級財政學專業碩士研究生，研究方向：公共財政理論與政策。