央企單位內部控制問題成因分析及對策探究

石月寧

摘要：內部控制是一個企業(yè)提高自身綜合實力的重要措施，其為企業(yè)的發(fā)展提供規(guī)范和引導的作用，促進企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展。作為國有企業(yè)，央企的穩(wěn)健性在國民經(jīng)濟的發(fā)展中有著重要的意義。為此，本文從央企的內部控制現(xiàn)狀出發(fā)，尋找問題并解決，提出對策并進行探析。

關鍵詞： 央企; 內部控制; 問題; 對策

一、央企在內部控制方面存在的問題

（一）對企業(yè)建立內部控制的理解偏失

雖然我國在政策上也有關于加強企業(yè)內部控制構建的條例，從國家的層面對企業(yè)的發(fā)展做出了指引。但是，在大部分央企單位的內部控制建設中，由于相關規(guī)定多由財務部轉達，所以其單位主要的內部控制建設重點在于財務部門的內控建設[1]，內部控制的優(yōu)勢依舊沒有在企業(yè)中有效的展示。而且關于企業(yè)的內部控制建設大部分央企還是處于被動位置，為了任務而做，以“有了就行”為目的，使其流于形式。

（二）內部控制制度剛性太強

大部分央企在進行自身內部控制制度設立時，將國家發(fā)布的關于內控建設的規(guī)范和試樣全面參考，導致這些央企的內部控制制度大同小異，相似度極高。但是，我國央企種類眾多，不同發(fā)展方向的企業(yè)在自身內部構造上差異較大，例如，中船海洋動力技術服務有限公司隸屬于中船集團，但是作為未來唯一一家可以對外提供船舶技術服務的企業(yè)，其發(fā)展涉及面和集團內其他企業(yè)必然有所區(qū)別，統(tǒng)一的內部控制制度只能符合少數(shù)央企的需求，故企業(yè)必須制定適合自身發(fā)展的內控體系。然而大部分央企處于“穿錯鞋”的狀態(tài)，從而導致這些央企雖然在制度上設計了內部控制，但是在實際運用中并沒有起到較大的作用，所謂的內控制度徒有其表。

（三）內部控制監(jiān)管制度不完善

我國國有企業(yè)尤其是央企在其組織架構上的規(guī)則是三權分立，但企業(yè)內部多是決策層和管理層二合一的狀態(tài)，企業(yè)治理缺乏相應的監(jiān)督管理制度，企業(yè)活動大部分是在決策管理層的主觀意識下進行。而且由于在監(jiān)督管理方向上的認識缺失，對相應審查人員的能力檢測力度不足，大部分內審人員能力有所欠缺，使央企建立不完善的監(jiān)管機制，更沒有有效的發(fā)揮其功效，整體監(jiān)督機制流于形式。

（四）管理人員能力不足

央企在內部控制上除了存在內控制度建設上的問題之外，還有其相應人才的能力不足，管理人員本身的能力水平并不能和企業(yè)的經(jīng)營范圍融合。而且由于大部分央企在企業(yè)內部控制上的認知不夠，其對人員在這方面的要求較低，從而使員工對內部控制的理念認識也有所不足，對內部控制在企業(yè)中的具體運用掌握不夠，不利于企業(yè)開展內部控制工作。比如船舶科技行業(yè)，其本身屬于高技術密集的行業(yè)，業(yè)務中對技術的專業(yè)性要求較高。而且由于發(fā)展速度也較快，對人才的需求較高。所以，企業(yè)在招聘人員上主要以滿足業(yè)務板塊為主，在其他板塊并未太過重視。故而雖然這個行業(yè)發(fā)展的速度較快，但是內部存在的問題也較多。當速度放緩后，潛藏的問題就會爆發(fā)出來，不利于企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

二、問題的成因探析

（一）經(jīng)濟環(huán)境不斷變化

改革開放后，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度加快，經(jīng)濟市場不斷變化，市場開放度逐漸增加，對國有企業(yè)的挑戰(zhàn)也在不斷增大。而且在發(fā)展過程中，央企單位也面對著從國家嚴格管控風險到現(xiàn)在由企業(yè)自身面對的方式轉變，對企業(yè)的穩(wěn)健性有了更高的考驗。其中大部分直接落于央企的內部控制上，由于建設不足，“防御”不夠，其制度上的“腐爛塊”也開始蔓延。再加上外部市場環(huán)境變幻莫測，大部分央企難以第一時間解決問題。

（二）內部控制管理落后

除了外部環(huán)境之外，企業(yè)內部也同樣存在誘導因素。大部分央企在內部控制設置上并未將其獨立成部，員工“身兼多職”的現(xiàn)象層出不窮。而且由于內部控制理念學習不到位[2]，很多員工對內部控制的重視度不夠。在進行作業(yè)時，重心優(yōu)先放在其他崗位上，從而使企業(yè)內部控制滯后，缺乏及時性和全面性。

（三）對內部控制的建設不重視及不思考

大部分央企在對內部控制和對企業(yè)的發(fā)展所帶來的好處并未詳細的了解，沒有發(fā)現(xiàn)其優(yōu)點，從而不重視內部控制的建設，也不會花費時間、精力建設適合自己的內部控制制度，只是在國家的政策下設立一個內控制度“模型”。而且企業(yè)內部在學習、認識內部控制上的不足也使其無法進行調整，大部分央企單位內部控制多一直以“模型”存在。除此之外，部分企業(yè)雖然了解一些內部控制對自身發(fā)展的好處，但是在建設企業(yè)的內部控制板塊時完全按照“范本”進行。然而由于企業(yè)之間的發(fā)展各有特點，完全拷貝并不能涉及到自身企業(yè)的全面業(yè)務，從而導致內部控制帶來的效果甚微。但企業(yè)未曾注意到這一塊的問題，只是對內控制度失望，轉而不再重視。

三、對存在問題的解決對策探析

（一）加強對內部控制的重視

企業(yè)的內部控制建設首先要加強企業(yè)對內部控制的重視度，從被動轉換到主動，自發(fā)發(fā)掘企業(yè)中存在的問題，尋找解決措施。從思想層面首先武裝，使其明理，了解內部控制體系在企業(yè)中的作用，進而推動后面的活動順利進行。

（二）建立完善的內部控制體系

企業(yè)在認識到內部控制的重要性后，需要結合自身的發(fā)展情況綜合市場變化進行自身內部控制體系的建立，細化、深入、具體地對涉及到的每個方面進行建設。完善的內部控制體系包括內部控制應用、內部控制評價和內部控制審計三個板塊[3]，央企單位要建立完善的監(jiān)督管理制度，對企業(yè)的內部控制進行科學合理的監(jiān)管，并對企業(yè)的內部控制進行有效性評估，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，督促其改進。同時將企業(yè)內部控制中的職責細分，落實到個人。在出現(xiàn)問題時及時找到問題負責人，加快問題的處理過程，提高效率。

對于內部控制中的程序必須囊括企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，包含企業(yè)業(yè)務的全部。這一部分的建設是整個企業(yè)內部控制體系的核心建設，這一板塊建設的詳細程度直接影響內部控制的評估和審計。比如，在中船海洋動力技術服務有限公司中主要從事船舶科技領域的工作，在中船集團旗下是三級央企單位，和其工作類似的單位也存在。但是在中船海洋動力技術服務有限公司建設內部控制有其特有的特點，其內部控制程序還涉及到對外業(yè)務，所以如果中船海洋動力技術服務公司的決策管理層只是借鑒國內同行的內控體系，勢必無法滿足自身的發(fā)展所需。體系不全面，將會面臨審計出現(xiàn)問題，評價降低等后果，故而在構建完善的企業(yè)內部控制體系中，一定要重視內部控制程序的完善。企業(yè)發(fā)展著眼于全球，全面借鑒海內、外同行先進管理經(jīng)驗，進而走出一條適合自身內控管理的道路。

（三）提高信息化水平

在內部控制階段，由于不單涉及內部控制的應用，還有對其的評價、審計階段，以人工為主要模式的工作方式中難免存在著人為因素，故而央企單位可以增加在內部控制中信息化的水平，建立相應的信息化系統(tǒng)，從而推動內部控制工作的自動控制板塊，減少了由人為導致的問題，同時也提高了工作效率。

（四）加強企業(yè)人才培養(yǎng)

央企單位還要加強對整體人員在內部控制中的能力培養(yǎng)，使其能夠契合體系的需求，推動企業(yè)內部控制工作順利的開展。定期開展專業(yè)知識培訓活動，提高人員的專業(yè)性，滿足來自外部日益增長的考驗要求。同時，央企單位也要提高人員招募上的能力要求，不單對其專業(yè)技術提出考驗，還要審核其綜合素質能力。除此之外，還需要建立適宜的獎懲機制，督促工作人員認真嚴謹?shù)墓ぷ鳎瑴p少問題中的人工因素。

四、結束語

完善的內部控制體系對企業(yè)的發(fā)展起到促進作用，企業(yè)在發(fā)展中要重視這一部分的建設，目光不單只是停留在利潤上。目前央企單位在內部控制體系的建立上受到諸多因素的影響，內控制度還不完善，存在的問題較多，需要加強對內控體系的建設。在建設過程中，具體問題具體分析，要結合自身的發(fā)展進行。除了體系的完善之外，還需要加強員工在內部控制上的思想建設，使其更好地支持內控體系的運作，從而促進企業(yè)的穩(wěn)健、長期發(fā)展。

參考文獻：

[1]錢永剛.探究央企單位內部控制存在的主要問題、成因分析及建議[J].財經(jīng)界（學術版），2018，No.478（10）： 34-35.

[2]徐彥.中央企業(yè)內部控制工作推進問題研究[J].中國管理信息化，2015（14）： 45-46.

[3]孫嵐.淺析內部控制在國有企業(yè)的運用[J].財經(jīng)界（學術版），2017（10）： 48-49.