淺談高校內控管理存在的問題及對策

徐楊

摘要：進入新世紀以來，高校教學迎來了飛速發展，隨之而來的是高校的經營模式也有了新的改變，如投資、融資、分配等也有了巨大變化。與此同時，做為高校經營管理不可缺少的手段——內控管理也有了翻天覆地的變化。本文敘述了高校內控管理的含義以及重要意義的同時，更重點地分析了高校內控管理存在的一些問題以及如何加以改進的措施，希望起到它應該起的作用。

關鍵詞：高校;內控;問題;對策

2012年國家財政部頒發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，根據其精神，許多高校都制定了切合實際的內部控制規范，配合高校經營管理活動。實踐證明，對高校的合理運用的確起到了促進作用。但是我們也應該客觀地說，高校內控管理還存在一些問題，對高校今后經營起到一定的負面影響，所以找出高校內控管理存在的問題，并加以有效地解決十分必要。

一、高校內控管理的含義及其重要意義

它是對高校整體的管理模式以及管理框架進行全面的自我約束、自我監控，也就是對高校的整體經營進行全方位的監督與管控。其目的是確保高校的教學、科研正常開展，使高校更好地為社會培養人才。

其重要意義是推進高校反腐倡廉的進程，降低高校運營風險，確保國有資產安全穩定，提高公共服務水平與質量。

二、高校內控管理的現狀

我們在理解其含義以及意義的同時，我們也看到了一些高校在經營管理上沒有做到相對完美，一些問題客觀地擺在我們面前。如在高校經費的收支上，科研設備的投入上，基礎設施的改擴建上，生源的招入上，都成為一些人“發家致富”的主要渠道。現階段，隨著高校生源以及規模的擴大，高校收費以及上級撥款的幅度也逐步增大，基礎建設與設備的投入也明顯增多，隨之而來的是高校領導的權利在不斷地增大，但是其管理模式以及其制度建設卻十分滯后，因此也就有了上述腐敗問題的產生，尤其近幾年，新聞報道了一些高校職務犯罪案件頻頻發生，甚是令人擔憂。

三、存在上述問題的原因

糾其上述原因，其高校內控管理不善，將內控流于形式。具體如下：

（一）認識薄弱

高校是行政事業單位，其工作的重點不是企業那樣，以盈利為目的，高校是向社會輸送人才的搖籃與基地，所以高校主抓的是教學質量、師資力量。再加上高校的管理者，他們都是學術上以及理論上的專家及學者，對經營管理欠佳。因此他們在過去教學體制的影響下，缺乏內控管理理念，更缺乏內控建設積極性與主動性的發揮。在此觀點下，一些人錯誤地將內控管理理解為就是高校的各種規章制度的細化。加之缺乏宣傳與教育，所以內控管理流于形式。

（二）組織架構形同虛設

前面我們說了一些高校在基礎設施的建設上，在大型設備的投入上，在重要人事的任免上，在資金的收入與支出上，總之在“三重一大”重要事項上，都采取“一人說了算”。那么為什么會有這樣的結果呢？原因就是許多高校組織架構形同虛設，各個重要的職務出現了“兼并代”，也就是各個領導崗位之間，相互滲透，起到不了相互監督、相互制衡的作用，也就有了“一人獨大”的現象。這也是高校職務犯罪的主要根源之一。

（三）重要崗位設置不夠合理

在組織框架比較混亂的前提下，接下來一些主要部門的崗位設置也不夠合理，這也導致上邊“一人獨大”，下邊“積極配合”的現象發生。如財務崗位是重要崗位，行政事業單位內控規范明確要求，財務崗位要1人1崗，或者多人1崗，要定期輪崗換崗，尤其是出納崗位，要指定品德兼優、愛崗敬業的人員堅守。但是許多高校在財務崗位管理上，1人多崗，重要崗位相互兼備，如出納、銀行由同一人員管理，財務主管聽從高校主管領導的安排，財務主管成了領導的“復讀機”，出納成了領導的“提款機”，這都為違法違紀行為開了“綠燈”。

（四）風險意識困乏

高校是行政事業單位，資金大部分來源于財政，只有一少部分來源于自籌，所以高校管理者對風險意識認識不如企業那樣深刻。但是辯證唯物主義原理告訴我們，風險與收益并存，風險存在于任何事物之中，這是客觀發展規律，我們不能違背。這個原理要求高校在經營運行中，尤其是在重大的投資與籌資中，先要對風險進行預測，然后在考慮對風險的承受能力，最后再看風險與收益的對比。但是許多高校，在政府與財政大樹掩護下，在重大的利益誘惑下，在過去環境依賴下，各種風險是那么蒼白無力，于是什么風險分析、風險評估、風險預案都拋之腦后，于是許多項目齊上，資金大量占用。一旦出現政策變化或者市場驟變，資金鏈條斷裂，財務風險加大，影響高校可持續發展。

（五）內審蒼白無力

行政事業單位內部控制規范要求我們建立內審機構，目的是對內控進行二次監督。但是許多高校沒有成立內審機構，為了應敷上級聯查，他們虛設了內審機構。有的高校雖然成立了內審機構，但是由于人力以及物力的缺乏，所以在人員配置上，與財務人員相重疊，在機構設置上，隸屬于財務部門。這些都不符合行政事業單位內控規范要求，使內審失去了獨立性與權威性，進而使內審失去了其存在的真實意義。

四、如何加以改正

轉變觀念，樹立新的內控意識，重新擬定高校組織架構，并將風險作為管理中的主要環節來抓，建立高質量的內審機構，使其發揮其獨特的作用。

（一）強化內控意識

俗話說，領導是群眾的“領頭羊”，所以領導意識十分重要。全校員工，包括領導在內，都應該定期地學習行政事業內控管理規范，讓全員都要參與進來，讓大家都懂得高校內控管理不是各種規章制度的細化，更不是財務部門的“獨角戲”，是人人有權參與，人人有責監督，人人更有權利與義務進行反饋。

（二）營造良好的文化氛圍

內控的建設是需要一個良好的內外部環境的，所以在內部營造一個良好的文化氛圍十分必要。我們雖然生活在物質世界里，但是精神文化不能缺少，內控建設也是這樣。高校不但根據行政事業內控規范建立一些規章制度，還要根據其精神，建立良好的文化氛圍，讓“軟約束”與“硬政策”共同鞭策員工自覺遵守紀律。所以高校要做好信息平臺搭建工作，讓信息流動暢通無阻，另外高校要建立一個和諧的獎勵機制，讓大家發自內心地去努力工作。

（三）強化崗位設置以及人員培訓工作

在崗位設置上，我們一定要體現出重要崗位要相分離，并且要定期輪崗與換崗制度，這是財務制度以及內控規范所要求的。如出納不能兼管銀行工作，出納崗位不能隨時由任何人替換;財務人員不能兼管檔案工作等。另外高校要定期地做好財務人員的培訓工作，像培訓技術骨干那樣培養財務人員，使其專業能力與技術能力在短期內快速提升。最后還要重視財務人員的職業道德，并將其作為職業是否稱職的重要標準來衡量。

（四）增強風險意識

既然風險是事事存在、時時存在的，那么增強風險意識就不只是企業的特色，行政事業單位也要強化風險意識。首先高校應該成立風險管控領導小組，由高校主管領導親自擔任組長，其次定期地召集有關校內人員以及校外專家組成的風險預測活動，再有對可預測到的風險進行詳細地分析以及評價，并給出風險預案，使風險控制在可控范圍之內。這樣在許多重大事件中，從事態的開始到結束，都在我們預料之中進行，使事態向著正確方向發展，這樣會促進高校辦學的順利進行。

（五）重視內審機構建設

前面我們已經說明了內審機構是內控的“二次”監督，對高校的穩定發展起到了不可替代的作用。高校應該成立獨立的內審機構實體，其人員配置一定要與財務部門相分離，并配有專業內審人員上崗。另外內審管理委員會要按時對高校經營的各個環節以及各個部門進行審查與監督，其內容也是全校的各個方面，不能僅僅限于財務工作。再有高校各個部門一定要達到信息流動通暢，相互協作，不能相互推諉。

五、結束語

內控建設是一項復雜的系統工程，在高校搞內控建設還是初級階段，但是我們有堅定的信心，將高校內控搞上去。我們一邊認真解讀內控內容，一邊摸索實踐，發揚光大好的一面，及時糾正錯誤的一面，使高校內控管理更上一層樓。

參考文獻：

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