完善金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

何淑琴

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革，金融市場(chǎng)也實(shí)現(xiàn)了較快的發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)類型多樣化以及金融風(fēng)險(xiǎn)不斷的增加，都要求金融企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系。金融企業(yè)建立有效內(nèi)部控制體系，能夠保證企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益，保證企業(yè)運(yùn)行的安全性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。本文通過(guò)分析當(dāng)前金融企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出了完善金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施，希望能夠?qū)Ξ?dāng)前金融企業(yè)建立完善、有效的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施

金融企業(yè)的內(nèi)部控制是能夠有效保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題并進(jìn)行有效的調(diào)整或者糾正，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制度體系。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，使金融企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，金融企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展，就必須建立完善有效的內(nèi)部控制體系。因此，針對(duì)當(dāng)前金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，深入思考完善金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施，是當(dāng)前金融企業(yè)面臨的重要課題。

一、金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，金融企業(yè)建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要企業(yè)高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制重要性有正確的認(rèn)識(shí)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理過(guò)程中，運(yùn)用內(nèi)部控制管理理念，制定科學(xué)合理的管理制度。當(dāng)前，金融企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境狀況還不夠理想，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制管理理念。金融企業(yè)管理人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，只是制定了內(nèi)部控制制度，對(duì)其執(zhí)行情況不夠重視，或是將業(yè)務(wù)流程執(zhí)行過(guò)程當(dāng)做內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程，使得內(nèi)部控制形式化嚴(yán)重。同時(shí)，由于對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分，一些企業(yè)管理人員不能從防范金融風(fēng)險(xiǎn)的角度上制定內(nèi)部控制制度，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員只關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，注重對(duì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核，而忽略了對(duì)其職業(yè)道德的考核，弱化內(nèi)部控制制度中對(duì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的約束，惡化了內(nèi)部控制環(huán)境，加劇了企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

金融企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是防范和控制企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全，以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。目前，我國(guó)金融企業(yè)的內(nèi)部控制還沒(méi)有建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠完善，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立還具有滯后性。在當(dāng)前金融企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，一些制度的建立對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)有一定的防范作用，但是這些制度并不是在風(fēng)險(xiǎn)控制的理念上建立的，因而內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善和規(guī)范，不能對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)起到有效的控制和防范作用。同時(shí)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，金融企業(yè)所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)的種類增多、預(yù)測(cè)困難，企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等內(nèi)部控制制度不能跟上企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，同樣極大的增加了企業(yè)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督體系不完善

在金融企業(yè)中，對(duì)控制機(jī)制的內(nèi)部以及外部監(jiān)督體系的建立還不完善，在金融企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)中，還沒(méi)有建立有效的監(jiān)督制約機(jī)制。當(dāng)前，我國(guó)大部分金融企業(yè)已經(jīng)建立的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但是并沒(méi)有賦予內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)或企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)的權(quán)利，審計(jì)結(jié)果并不能直接反映給高層管理人員，極大的制約的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的真實(shí)性和有效性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏權(quán)威性。同時(shí)，金融企業(yè)通常都采用單一的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，沒(méi)有充分利用社會(huì)監(jiān)督的力量，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和約束，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不夠透明，影響內(nèi)部控制的有效性。

二、完善金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

金融企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要企業(yè)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制管理理念，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。在金融企業(yè)中建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先就要從加強(qiáng)企業(yè)管理人員內(nèi)部控制理念開(kāi)始，以內(nèi)部控制管理為指導(dǎo)，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行情況，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)，審慎經(jīng)營(yíng)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。其次，重視對(duì)業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)的控制，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，制定嚴(yán)格的懲防機(jī)制。金融企業(yè)管理人員在重視對(duì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核的同時(shí)，也不能忽視對(duì)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德的考核。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制管理要求全體員工具有內(nèi)部控制思想，管理人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助員工掌握有關(guān)內(nèi)部控制的理論，使員工具有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，規(guī)范員工行為，提高員工的職業(yè)道德，幫助員工了解金融相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。另外，還要建立嚴(yán)格的懲防機(jī)制，增加內(nèi)部控制制度對(duì)員工行為的約束力，消除員工違規(guī)行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立健全的內(nèi)部控制體系

金融企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，需要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，符合現(xiàn)代化企業(yè)管理制度。第一，在金融企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，需要不斷的完善治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效制約。金融企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡可能的精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)層次，實(shí)現(xiàn)扁平化管理，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)不相容職務(wù)分離管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相互聯(lián)系、相互制約，明確各部門管理人員責(zé)任，強(qiáng)化落實(shí)責(zé)任追究制度。第二，在金融企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，需要強(qiáng)化對(duì)重要崗位的約束力，實(shí)施有效的機(jī)構(gòu)整合，完善業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)部控制深入業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)中。金融企業(yè)的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)就是貸款業(yè)務(wù)，在金融企業(yè)中建立貸款評(píng)估中心，將貸款預(yù)審和發(fā)放相分離，嚴(yán)格規(guī)范授權(quán)審批制度。同時(shí)，還要將企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，使業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算相分離，通過(guò)不相容崗位制約，加強(qiáng)事后監(jiān)督，完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。金融企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，能夠有效的防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融行業(yè)的正常秩序，有效保證金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)外部社會(huì)監(jiān)督

金融企業(yè)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)外部社會(huì)監(jiān)督，能夠完善企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督體系，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。一方面，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，需要金融企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度改革，建立內(nèi)部垂直稽核審計(jì)制度，審計(jì)部門不隸屬于任何部門，直接對(duì)企業(yè)的管理高層或董事會(huì)負(fù)責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，從而確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

另一方面，在我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制不斷完善的過(guò)程中，一些重大的金融要案并沒(méi)有得到相應(yīng)的遏制，這就顯示出企業(yè)內(nèi)部控制具有一定的局限性，需要利用外部社會(huì)監(jiān)督的力量來(lái)彌補(bǔ)這種缺陷，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。首先，社會(huì)監(jiān)督能夠有效的解決金融企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中受到成本效益原則限制的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制主要是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，然而高質(zhì)量的內(nèi)部控制必然需要相對(duì)較高的成本，這在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。社會(huì)監(jiān)督是專業(yè)人才按照統(tǒng)一規(guī)范對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)利用社會(huì)監(jiān)督資源，不僅能夠提高內(nèi)部控制的有效性，還可以降低企業(yè)內(nèi)部控制的成本。其次，社會(huì)監(jiān)督有效的解決了內(nèi)部控制中因?yàn)槿藛T職業(yè)道德問(wèn)題而造成的內(nèi)控失效的問(wèn)題。縱觀金融企業(yè)發(fā)生的一些重大金融案件中，內(nèi)部人員相互勾結(jié)而造成的內(nèi)部控制失效，企業(yè)重大損失的問(wèn)題不在少數(shù)，這就需要社會(huì)監(jiān)督利用其作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體的公正性和中立性，對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入處理，保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

三、總結(jié)

綜上所述，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，保證企業(yè)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

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