淺議中小企業內部控制存在的問題及對策

李新月

摘要：隨著我國經濟發展，市場環境瞬息萬變，中小企業如何在競爭激烈的市場中發展，除了產品暢銷外，其應該加強管理健全內部控制體系。文章將我國中小企業內部控制作為研究對象，分析中小企業內部控制的意義，闡述其內部控制存在的問題，并提出強化中小企業內控管理的若干措施，以使中小企業提高經營管理效率。

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題;對策

有效的內部控制是推動現代企業良好發展的重要手段。建立健全合理科學的內部控制制度，不僅有助于企業健康穩定發展，同時也利于企業提高自身的影響力和競爭力。隨著國民經濟的不斷增長，我國中小企業發展迅速，其數量已經超過1000萬，其工業產值占我國GDP的一半，由此可以看出中小企業在我國國民經濟中占據著重要地位。然而，目前我國中小企業內部控制尚未全面完善，既不利于其自身的健康發展，也對我國經濟進步造成一定影響。因此，中小企業應該重視內部控制，并采取相應對策進行完善。

一、中小企業內部控制的意義

（一）內部控制推動中小企業執行各項制度

完善的內部控制制度有助于企業發現經營制度的缺陷。為保持健康有序的發展，企業需要根據自身業務制定相應規章制度。然而很多中小企業可能因為家族掌控或集權制等原因，相關規章制度尚未完善，并且企業內部沒有人遵守和執行。此時，內部控制的建立健全可以監督規章制度的執行過程，有助于發現企業生產經營中存在的制度缺陷[1]，并積極尋找彌補缺陷的方案，從而規范各項制度，使其為中小企業提供更好的服務。

（二）內部控制有助于中小企業出具真實可靠的會計信息

有效的內部控制可以保障企業會計信息的真實性可靠性。在現實生活中，由于中小企業財務部門人員的專業水平有限，要求其提供高質量會計信息的難度較大，因此使投資者很難獲取準確財務信息的難度，難以了解企業生產經營的實際情況。面對相關信息使用者對真實會計信息的迫切需求，企業應該加強內部控制，監督會計信息收集、匯總和歸納的過程，保證會計信息的真實、有效和可靠性，有助于投資者掌握企業的實際運營情況。

（三）內部控制益于中小企業進行風險防范

內部控制制度有助于企業健全風險管控系統，防范風險。面對激烈的市場競爭，目前企業紛紛開展風險導向的經營管理活動，而中小企業應該對市場變化及時評估風險，根據自身承受風險的限度進行風險防范[2]。內部控制能提高中小企業應對風險的意識，健全風險管理系統，對風險做到事前預測、事中應對和事后分析，在確保企業正常運轉的同時有所擴張。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）管理者意識淡薄

我國很多中小企業負責人在企業管理方面意識淡薄。一方面，一些中小企業管理者尚未準確把握內部控制的概念，認為內控和財務無異。另一方面，管理人員力爭利潤最大化，重業務輕管理的思維使其不愿意耗費精力創造內控體系。根據調查，我國中小企業，尤其是家族企業，很多沒有針對各經營環節進行內部控制，并且缺少相應的激勵和約束措施。少部分企業為了降低成本，選用會計等人員兼管內部控制工作，這些人員尚未學習過系統的內部控制管理知識，且難以形成有效監督和制衡[3]。管理者的內部控制意識淡薄直接影響到企業完善內控制度，使企業承擔因內控不健全而產生的風險和損失。

（二）會計人員素質有待提升

目前我國部分中小型企業存在會計人才不足的問題。在會計人才招聘中，為節約成本開支，部分中小企業選擇聘用專業能力和知識水平較低的會計人員，或者以兼職人員代替正式會計人員崗位，甚至沒有聘用專業會計人員，讓家族中值得信任的親屬進行會計活動。此外，中小企業并未定期開展會計培訓工作，沒有及時總結和解決會計工作中遇到的問題，也未能及時更新會計人員的知識儲備。針對工作中遇到的問題，會計人員僅能依靠個人經驗解決，而對于會計相關的新政策規定，會計人員僅能靠自學了解，這會嚴重阻礙企業發展。同時，因部分中小企業會計人員素質偏低，會影響內部控制工作的順利有效開展。

（三）中小企業組織結構不合理

中小企業存在機構設置不合理，分工不明確的情況。一方面，由于中小企業處在發展期，為降低運營成本，有時會出現一人兼任數職的情況，不利于公司管理。例如，假設公司派用同一個人擔任采購和庫管工作，如果該員工少購買或者遺失了某些物資，則很難被他人發現，這樣無法形成職位間的制約，增加了監督工作的難度。另一方面，中小企業在公司經營運轉中基本是法人獨大，盡管設置了相應的其他部門，但這些部門的人員很難擁有話語權和決策權。除了打消員工積極性，影響其工作效率和熱情外，法人獨自判斷很容易因考慮不周而做出錯誤決定，導致公司內部管理混亂，阻礙內部控制的執行，影響企業發展。

（四）信息與溝通不暢

中小企業各部門間缺乏溝通。中小企業運營過程中，管理層直接將決策通知給基層各部門，而各部門之間未進行有效溝通，各自以自身部門利益為主，缺乏對全局的統籌考慮。同時，基層各部門執行決策遇到問題時，無法及時與管理層溝通，難以快速解決企業運轉中面臨的種種問題。

三、強化中小企業內控管理的措施

（一）充分重視內部控制

在中小企業中，管理層和各員工都應該充分了解內部控制的重要性，提高對內部控制的重視程度。雖然我國中小企業經營規模較小，人員結構較單一，但是也需要加強對人力、物力和財力的管控，健全內部控制體系。中小企業應該完善相關規章制度[4]，運用制度去規范企業內部人員的行為，為企業發展減少障礙。此外，對于家族式企業，可以讓職業經理人取代家族人員的職位，使企業朝現代化的方向發展，為內部控制的實施提供良好環境。

（二）提高會計人員業務素質

提高會計人員素質可以從以下三個方面入手：第一，中小企業應該嚴格遵守國家法律規定。會計人員需持證上崗，中小企業不能安排無證人員進行會計工作。第二，盡量引進高層次會計人員。中小企業應該充分權衡長期和短期利益，盡管聘用高素質會計人才的費用較高，但高水平會計人員業務更精通，有利于公司的長遠發展。企業管理者應該將引進會計人才和企業日后發展相契合。第三，中小企業應對會計人員定期組織培訓工作。為夯實會計人員的專業基礎知識，中小企業應定期組織會計人員進行培訓，拓展實踐認知，面對政策變化緊跟步伐，有助于其為企業提供更優質的服務。因此，會計人員素質的提高對落實企業內部控制有著積極的作用。

（三）健全內部組織結構

中小企業應該從自身實際情況出發設計科學的組織結構。例如在進行決策前，征求直接接觸市場的員工看法，因為他們能及時感知市場變化，反饋相關風險并給出及時的應對方案，避免因管理者集權出現風險評估不到位的情況，減少給企業造成的損失。中小企業應該規范自身規章制度，企業內部全體人員都必須嚴格遵守執行，管理層需要做好帶頭表率工作，抵制偷逃稅款、虛增業績等行為。并且員工也需要遵守規章制度，抵制不合規定的行為。

（四）加強單位內部交流合作

當前中小企業面臨巨大的競爭壓力，通過促進單位內部間的合作，有助于提高中小企業的競爭力。加強單位內部合作有助于提高企業運營效率[5]，提升企業自身競爭力，因此，中小企業管理層應該制定相關制度來便捷各崗位工作人員的交流，此外，在財務管理人員執行內部監督工作的前提下，管理層可以讓其他崗位人員參與到監督過程中，使監督工作透明化、全民化，提高企業運營質量和效率。將科學的方法運用到中小企業運營監管過程中，有助于減少問題的發生，引導每位員工對本職工作盡心盡責。

四、結語

內部控制在企業的經營管理中發揮著重要作用。目前我國中小企業的內部控制存在著重視程度較低、會計人員業務能力不足、組織結構設置不合理、信息溝通不暢等問題，應該提高對內部控制的重視程度、加強會計人員業務能力、完善內部組織結構、加強單位內部的合作交流，從而提高中小企業自身競爭力，促進其健康穩固發展。

參考文獻：

[1]林愛梅，陳夢迪.內控缺陷及缺陷修復對企業績效的影響——基于社會信任的調節效應分析[J].會計之友，2019（06）： 63-68.

[2]朱永明，孫旖旎.內部控制對中小企業成長性影響——基于技術創新的視角[J].企業經濟，2017，36（10）： 82-88.

[3]馮浩，馮倩雯.中小企業內部控制問題與對策[J].財會通訊，2016（22）： 125-126.

[4]陳琳.成長型中小企業內部控制水平提升策略探析[J].財會通訊，2015（35）： 97-99.

[5]孫采薇，陳艷林.淺談中小企業內部控制加強對策[J].財會通訊，2014（35）： 69-71.