財務盡職調(diào)查中的風險控制

王雪晶

摘要：財務過程中的盡職調(diào)查是企業(yè)與投資者之間的一種有效溝通，企業(yè)在獲得融資等條件的時候，必須接受投資者的調(diào)查，而這個調(diào)查往往就是要進行財務調(diào)查，這個財務調(diào)查能夠使得投資者明確當前企業(yè)的經(jīng)營狀況和盈利能力，這樣才能夠為自身的投資決策做好準備，當然，在進行財務盡職調(diào)查的過程中，必須要注意相應的風險，不能夠將企業(yè)的各項情況如實的向社會公眾公布，對于其中的商業(yè)機密等需要建立有效的風險把控體系，這樣才能夠幫助企業(yè)在獲得融資等機會的同時，不會出現(xiàn)自身生產(chǎn)經(jīng)營的危機。因此，本文的主要目的就是要在現(xiàn)階段下分析清楚財務盡職調(diào)查中需要把控的風險，建立有效的風險控制體系，基本主要分為概述、方法和基本的建議策略。

關鍵詞：財務;盡職調(diào)查;風險控制

一、財務盡職調(diào)查的概述

對于研究財務盡職調(diào)查來說，首先，需要明確的就是基本概念，財務盡職調(diào)查基本上可以理解為財務人員根據(jù)調(diào)查人的要求將去被調(diào)查企業(yè)進行一系列的財務審查，這種審查是一種謹慎性的調(diào)查。面對財務盡職調(diào)查來說，其主要的作用就是要求財務人員對于投資者所選擇的企業(yè)進行一些的財務調(diào)查，這個調(diào)查的目標就是要將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況等弄清楚，而在進行投資的時候，財務盡職調(diào)查就是投資者與企業(yè)能夠銜接的重要基礎。所以，財務盡職調(diào)查的必要性是十分重要的，這是進行財務盡職調(diào)查的本質(zhì)。

對于財務盡職調(diào)查來說，需要明確財務盡職調(diào)查的基本流程以及基本的原則。財務盡職調(diào)查的基本流程可以包括以下3個部分，首先，財務人員需要在項目建立之后進行相應的項目組組建，也就是在確立了基本的項目之后，下一步就是要加入到項目中，確定項目的基本架構，這樣才能夠幫助財務人員能夠更好的進行下一步的工作。其次，就需要進行有效的財務項目建設，也就是在進行相應的財務組建立之后，需要將投資人需要明確的資料和企業(yè)的基本情況進行對比和匯總，這樣能夠發(fā)現(xiàn)在調(diào)查中的重點環(huán)節(jié)和重點內(nèi)容，這一步是為了明確在盡職調(diào)查中財務人員的工作方向，也是為了日后評價財務人員的工作和績效做好準備;最后，也就是最為關鍵的一個部分，需要明確財務調(diào)查報告的內(nèi)容可行性和有效性，在進行報告的使用之前，需要明確的就是要弄清楚在現(xiàn)階段而言，該報告是否符合財務盡職調(diào)查的要求，這是進行財務盡職調(diào)查的成果體現(xiàn)，也是目前整個盡職調(diào)查所必須要有的步驟。因此，上面就是財務盡職調(diào)查中需要進行的基本步驟，這些步驟能夠很好的幫助企業(yè)與投資者進行有效溝通，也是完成投資等活動的基礎。當然，在明確了基本步驟之后，需要明確的下一個步驟就需要弄清楚基本的原則，只有明確了研究的原則才能夠保證在整個調(diào)查中不會偏離了方向。對于財務盡職調(diào)查來說，其基本的原則包括以下幾個部分：獨立性原則，這個原則是最為重要的一個原則，財務人員需要明確在進行盡職調(diào)查的時候其是獨立于企業(yè)的，不能夠為企業(yè)角度著想，要為投資者者著想，避免不獨立的產(chǎn)生，一旦不獨立之后，整個盡職調(diào)查的成果就不能夠被有效的利用。謹慎性原則，這個原則是財務處理過程的原則，對于財務來說，需要明確謹慎原則關鍵是要在處理財務過程中的謹慎，不能夠對于資產(chǎn)和負債有低估和高估，因此，這是財務進行盡職調(diào)查時所必然需要的一個原則。同時，重要性原則是一直在整個盡職調(diào)查中所體現(xiàn)的，也就是無論是在盡職調(diào)查的開始還是調(diào)查報告的生成，財務人員都需要牢牢的把握住調(diào)查的重要性，也就是需要明確真正需要明確的各種信息。最后一個原則相對來說比較大眾化，這就的全面，任何一項工作都必須考慮清楚研究的全過程，這樣才能夠防止出現(xiàn)過多的紕漏，進而導致了整個調(diào)查過程的失真，因此，堅持以上的基本原則和基本的流程能夠很好的幫助企業(yè)財務人員進行盡職調(diào)查，也能夠生成有效的盡職調(diào)查報告。

二、財務盡職調(diào)查與審計的基本區(qū)別

第一，財務盡職調(diào)查強調(diào)的是企業(yè)的投資者在進行投資之前，對于企業(yè)的各項財務信息進行全面的了解和掌握，其不是對于企業(yè)的各種財務信息進行審核，這是進行投資的依據(jù)，因此，企業(yè)的財務盡職調(diào)查更多的是對于信息的評價而不是對于信息的監(jiān)督。

第二，財務審計是一種強調(diào)內(nèi)部審核的機制，也就是說要提升自身的財務信息真實性，這是審計所必須要到達的要求，審計時借助于一系列的財務手段，對于企業(yè)整個財務信息和生產(chǎn)信息進行有效的比對和稽核，發(fā)現(xiàn)自身的問題，進而進行下一步的更正，可見審計更多的是強調(diào)一種內(nèi)部保護，防止出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，這是審計與財務盡職調(diào)查的主要區(qū)別點。

第三，財務盡職調(diào)查的基本內(nèi)容也與審計有著明顯的不同，審計的基本內(nèi)容是就企業(yè)的全部賬表科目進行的審查，而對于財務盡職調(diào)查來說，其主要包括了以下幾個部分：持續(xù)經(jīng)營的真實性，對于企業(yè)來說活下去才是更為重要的，只有能夠生產(chǎn)下去才能夠產(chǎn)生利潤，因此，在進行調(diào)查的時候，需要首先調(diào)查的內(nèi)容就是整個企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營性，接著，需要明確的就是企業(yè)在進行內(nèi)部控制的管控上是否可以有效。也就是說在整個企業(yè)的發(fā)展過程中，對于內(nèi)部管控能力的提升將是企業(yè)不斷壯大的關鍵工具，良好的內(nèi)部管控是整個企業(yè)后續(xù)發(fā)展的動力，其能夠更好的完成企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標。財務方面，需要明確企業(yè)的各項財務信息，需要了解清楚企業(yè)的發(fā)展目標，發(fā)展方向和發(fā)展能力，這樣才能夠為投資者提供全面的企業(yè)概況，這樣才能夠為投資者提供真實可靠的信息。稅務方面，全面了解企業(yè)的稅務情況，能夠很好的明確企業(yè)的社會責任。通過對于稅務責任的落實情況，確定是否企業(yè)擁有良好的稅務風險控制。最后，需要進行有效的財務信息預測，對于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展來說，企業(yè)必須要有明確的盈利能力，這就需要在財務盡職調(diào)查中明確企業(yè)未來盈利能力。以上就是整個財務盡職調(diào)查的基本原則和基本流程。

三、財務盡職調(diào)查的風險控制

（一）防止企業(yè)出現(xiàn)帶來重大風險

企業(yè)出現(xiàn)的重大風險，往往會導致企業(yè)無法進行后續(xù)的生產(chǎn)，對于生產(chǎn)能力來說將帶來極大打擊，當然，對于企業(yè)的重大風險來說，其基本上可以分為2個部分：一方面，內(nèi)部缺陷是企業(yè)重大風險的內(nèi)因，主要來自于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，另外一個方面，外部缺陷是由于外部環(huán)境的變化導致了不必然的風險，這一部分風險往往不能夠很好的預測到，只能夠通過前期的風險控制體系來不斷降低重大風險。對于重大風險來說，需要企業(yè)必須高度重視，這個風險的背后往往是由于內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題就會對企業(yè)的整個運營過程產(chǎn)生較大的沖擊，或者說會出現(xiàn)較大的舞弊問題，這就會使得企業(yè)在發(fā)展中受到極大的風險影響，對于企業(yè)后續(xù)的融資等事項來說都會帶來不小的影響。因此，其在面對重大風險的時候必須要把握住企業(yè)紅線，不能夠越過紅線一步，這是企業(yè)日后迅速發(fā)展的基本制度保證，必須要提高重視程度。

（二）防范盡職調(diào)查的風險措施

對于防范盡職調(diào)查的風險措施來說，基本上包括了企業(yè)層面和財務報表層面。

對于企業(yè)層面來說，企業(yè)的財務風險和管理層的舞弊風險將是財務盡職調(diào)查的重要風險，針對這樣的風險，需要在進行盡職調(diào)查的時候，一方面時刻重視企業(yè)的潛在風險，根據(jù)企業(yè)的整體環(huán)境來確定企業(yè)的財務風險，另外一個方面，需要從企業(yè)的內(nèi)部架構進行風險控制體系的建設，防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

對于財務報表層面來說，重視與以往財務報表之間的關心，明確財務報表內(nèi)部各個科目之間的勾稽關系，這樣能夠保證財務盡職調(diào)查的風險盡可能的最小化。

四、總結

財務盡職調(diào)查使企業(yè)投資者能夠更加全面的了解企業(yè)的財務信息，這樣能夠幫助企業(yè)投資者做出有效的投資決策，因此，在盡職調(diào)查中需要把控好風險，這樣才能夠將企業(yè)的風險降到最低。進而能夠幫助企業(yè)投資者獲得更加有效的投資信息，實現(xiàn)真正的高效投資。可見對于當前的財務盡職調(diào)查來說，需要積極發(fā)揮財會人員的作用，這樣才能夠真正幫助投資者明確企業(yè)的問題，這樣才能夠幫助投資者做出正確的決策，因此，這就是我國積極進行財務盡職調(diào)查的現(xiàn)實原因。

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