加強行政事業單位內部控制制度建設的幾點建議

史明玉

摘要：內部控制作為保障政府機構或組織，充分履行職責，發揮職能，強化管理的制度、機制、流程，長期以來都是政府內部以及外界公眾所關注的焦點。只有在良好的內部控制工作下，行政事業單位的措施行為科學性與合理性，財務報表真實性，資源應用效率等才能得到充分保障，進而全面提高單位運行效率，確保財務信息可靠，預防舞弊腐敗等行為。不過就當前來看，行政事業單位內部控制工作還存在諸多不可忽視的缺陷與不足，必須盡快得以改善與優化。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 制度建設

引言：內部控制的概念最初是由企業發展而來，不斷加強企業內部控制，提高企業管理效率，是企業生存發展的基本趨勢，而隨著時代的更迭，內部控制不僅僅限于應用于企業管理當中，對于我國行政事業單位的發展與建設也同樣具有積極意義，通過加強內部控制，能夠有效協調行政事業單位內部的財務管理、人事管理以及日常工作，有效提升業務效率，對于提升政府形象，維護社會的穩定有序也具有非常重要的意義。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

就目前而言，行政事業單位內部控制工作還存在較多問題：首先，內部控制工作的高效開展需要健全而完善的制度與機制作為基礎，只有這樣才能構建起良好的內控體系，為內部控制的充分實現提供扎實基礎。然而，部分單位在這方面的問題還較為嚴重，不管是控制制度，還是控制機制，都存在較多缺陷。其次，工作人員綜合素養不高。部分工作人員的專業能力偏弱，不能充分勝任內控工作：還有部分工作人員職業道德缺失，導致實際控制效果難達預期。單位資產管理不夠完整、清晰。在經濟飛速發展，單位內外部資產往來頻繁的背景下，部分單位在資產管理意識、機制與實踐等方面存在不足，不能有效反映單位真實資產情況，導致內部控制難以實施。另外，部分單位缺乏預算管理及風險防范意識，或者在這方面的運行機制不夠完善，導致單位行政辦公成本極高，預算執行度不夠有效，風險應對及規避能力也較弱，存在嚴重的經濟隱患。最后，監督管理問題也是行政事業單位內部控制工作的一大難題。由于監管體系不完善，監管工作落實不到位等因素的影響，單位內部控制的監管力度較小，監管效果更是難達預期，無法充分保障內部控制工作有效發揮。

二、加強行政事業單位內部控制制度建設的幾點建議

（一）強化內控意識，落實內控措施。內控意識的強化，是行政事業單位有效開展內部控制的前提和基礎，科學的意識才能促使正確行動的落實。“火車跑得快，全靠車頭帶”，首先，行政事業單位領導思想要與時俱進，積極主動參與到學習當中去，接受新的思想和管理方法，充分聽取一線員工的意見，在單位內部充分發揮民主集中制的優勢，帶領單位向著更加科學和進步的方向前進;其次，要不斷完善行政事業單位內部控制體系，健全管理機制，在單位內部形成有效的內部控制氛圍，并且不斷落實內控措施。而對于一些形式化嚴重的情況，要建立相對完善的激勵機制，發揮激勵作用，充分調動單位員工工作的積極性，按照相關政策，不斷落實中央政策，全面深化改革，加強內部控制建設，充分發揮行政事業單位在我國社會管理和服務中的作用。

（二）建立完善的內控體系。行政事業單位應根據本單位的業務流程和風險控制點，建立切實可行的內控體系，確保做到業務全覆蓋，內控工作無盲區，尤其是要找準業務管理中的薄弱環節，加強內控制度建設。

重點關注內控機構和相關人員的職責分工，應充分考慮決策、執行、監督等相分離，明確權限，避免崗位交叉。構建完善的風險評估機制，同時加強對單位管理層面和業務層面的風險管理，降低財務風險發生的概率，盡可能降低單位的損失。另外，也要根據內外部環境的變化對內控體系進行改進和完善，以保障內控體系建設與時俱進。

（三）加強內外部監督。在行政事業單位中做好資產的管理和調整工作對于整體發展和完成內部控制建設改革起到了促進作用，其中需要做到以下幾點：第一點，作為行政事業單位財務管理人員需要明確，想要完成內部控制建設中的財務管理建設將所有的資產財務賬目做到管理準確十分重要，要求所有賬目具有時效性和準確性，針對行政事業單位中存在的資金流動的細節需要嚴格的把關和審核，做到行政事業單位內部資產核算工作的規范化、科學化和準確化，嚴厲打擊在以往在事業單位出現的以權謀私的情況，以及弄虛作假的行為，這種做法本身就是違法的;第二點，作為行政事業單位還需要定期在單位內部開展資產的盤查以及對賬工作，防止出現行政事業單位內部貪污的情況。同時還需要在行政事業單位內部完善監督管理機制，這也是完成內部控制建設改革的重要方面之一，在行政事業單位中想要做好內部監督管理需要到兩個方面：第一個方面，從事業單位的內部開展，加強內部的財務審計管理工作效果，要求所有財務管理人員在完成審計工作的過程中針對財務數據方面嚴格的審查，一旦出現問題及時匯報，防止行政事業單位內部出現違法亂紀的行為;第二個方面，需要我國相關部門委派專門的監督管理人員，針對行政事業單位內部的財務建設進行監督和指導，并且管理人員需要定期更換，防止出現賄賂現象。

（四）提高內控管理的信息化建設水平。內控工作的高效開展，離不開信息溝通機制作為基礎。各單位需要不斷加強信息化應用，做好信息化建設工作，這樣才能建立健全內控工作的溝通機制。在應用信息技術時，還要注意對各個信息模塊進行整合，從而實現數據資源共享，保證內控工作的效率和效果。同時，完善的信息化技術，還能促使單位做好風險管理工作，增強風險防范預警。

結束語：目前，我國行政事業單位的內控工作雖然取得了一定的進步，但在開展過程中仍需要結合單位實際，認真分析內控工作中的不足，有針對性地采取完善措施，使內部控制制度建設落到實處，內控工作水平得到充分提升，以便更好促進行政事業單位履行職能，為社會提供更優質的公共服務。