SL超市存貨內部控制存在問題及解決對策

張陽

[摘 要]存貨的內部控制在企業的經營過程中十分重要，直接影響企業的盈利能力和資金的使用率，因此本文從SL超市的存貨訂貨、驗收、倉儲等環節著手，分析其存貨內部控制存在的問題，并提出了相關的優化建議，為其他超市的內部控制建設提供一定的借鑒。

[關鍵詞]存貨;內部控制;SL超市

[中圖分類號]F715.51 [文獻標識碼]A

近年來，我國經濟飛速發展，人民生活水平不斷提高，消費需求主要表現在質量和數量兩個方面，超市作為零售業的典型代表，在此期間也得到了快速發展，尤其是我國加入WTO以來，連鎖經營的概念被提出，并獲得迅速的傳播發展，使其成為超市行業的主力軍，這類超市通常具有規模大、配貨迅速、管理規范等特點，對當地一些中小型超市帶來了較大的競爭壓力。因此，以SL超市為代表的眾多中小型超市如何快速提高自身的核心競爭力，從而對抗大型連鎖超市的競爭壓力成為了當前急需解決的問題。而存貨內部控制作為決定競爭力的關鍵環節，如何加強內部控制，降低存貨成本，成為了目前SL超市這種中小型超市急需解決的重要問題。

1 SL超市基本概況

SL超市成立于1998年8月，是西安市最大的超市之一，注冊資金500萬，從業人數610余人，經營范圍包括百貨、針棉紡織品、副食、水果、金銀首飾、五金交電、服裝、農副產品、肉類、日用化妝品等，包括社區超市和校園超市兩類業態。

根據SL超市所處的行業特征， 其門店存貨業務流程主要涉及以下幾個環節：

2 SL超市存貨內部控制存在的問題

2.1 訂貨及入庫環節

在訂貨環節，主要有供應商把控不嚴和單品參數維護有誤兩大影響因素。供應商的引進審核流程較為繁瑣，只流于形式，增加了很多的人力成本，也缺少一定的監督環節。在對供應商所提供的單品質量驗收則僅限于對產品保質期的查看，對單品的成分是否符合國家相關標準則一無所知，這有可能使一些不合格產品流入倉庫，嚴重時會導致企業聲譽及利益受損。而單品的參數存在維護不及時或者人為失誤等問題，使得部分貨物長期庫存囤積，這不僅使得倉庫的利用率降低，更占用了大量資金，最終商品損毀率升高，并對企業造成不必要的損失。

在入庫環節，存在驗收流程不夠完善等問題。各部門職責分工不明確，沒有工作目標，在收貨量較大時，驗收現場混亂，僅限于核對數量，很難發現質量問題，當后期發現質量問題再退貨時，不僅增加了工作量，還阻礙了銷售的進度。

2.2 倉儲環節

各倉庫由于位置、存儲能力差異較大，加上配貨時往往先對中心地區或者銷量高的門店送貨，導致偏遠地區部分門店多次下單后，貨品積累到一定的數量才能到貨，從而導致缺貨和爆倉現象的發生，嚴重影響銷售。

在倉庫為SL超市各個門店配送時，為了節約時間，貨物通常不進行開箱驗收，這導致門店的收貨量與大倉的出貨量出現一定的差異。據調查，各門店每月有近10萬元的差異，這導致門店的庫存信息出現偏差，不能反映真實的庫存情況。

2.3 出庫環節

該環節所存在的問題主要體現在出庫制度的不完善及部門協調的不一致。SL超市缺少貨物流轉記錄，對于出庫產品缺少相關記錄，對于已經上架又撤回倉庫的商品缺少檢查程序，使得實際可售賣數與庫存數出現偏差;對于店購商品的提貨，存在先提貨后簽字的現象，這使得庫存信息不夠準確，影響商品的正常售賣與管理;在店間調撥時，SL超市存在部門內信息不對稱的現象，導致一些已調撥商品的參數未及時修改，甚至已出售。

2.4 退回環節

在商品退回環節，有些員工為了節省工作量，對退回商品的質量未按照規定認真檢查，直接按報損處理，最終導致一些正常商品被當做廢品處理，影響銷售毛利。這些問題都體現了售出退回商品流程的不完善。

對于未出售的商品，退貨制度缺乏監督。一些員工為了縮減工作量，提高所謂的工作效率，經常先退貨給供應商，后補相關手續，致使庫存得不到真實體現。這會造成實際庫存與理論庫存產生差異，甚至庫存丟失，給企業帶來不必要的損失。

3 SL超市存貨內部控制改進策略

3.1 訂貨入庫環節

首先，在訂貨環節，要綜合產品質量、供貨速度、產品銷量等因素綜合評價供應商，與優質供應商建立長期合作關系;同時對供應商進行區分，對于業務量小的供應商可由系統自動生成購銷合同，這樣不僅節約了時間，還可以快速引進新商品，吸引消費者，增加銷售。

其次，在收貨入庫環節，要維護收貨秩序，規范收貨流程;確保收貨數量和商品品質良好;另外，還要提高對商品品質的重視。對系統內所有商品都進行檢測，看其是否符合國家食品安全法，堅決不售賣虛假、有害的商品;對庫存商品不定期抽查，嚴把產品質量關。

最后，要加大對訂貨參數和商品驗收的監管力度。對于單品參數要及時更新維護，減少出錯率。對于大倉單品要做到既使封膜完整也要開箱驗收，對每一個入庫產品都做到100%全覆蓋式檢查。

3.2 倉儲環節

倉儲環節的管控必須從存貨的盤點流程、防損控制及保管制度三方面進行。

首先，要完善存貨的盤點流程。在賣場盤點開始前，對庫房進行整理，避免重復計數或遺漏，每天營業結束，對賣場商品統一擺放，以方便盤點人員統計;在盤點時，需要由部門員工進行初盤和復盤兩道工序，并由監督人員隨機抽查;在盤點結束后，對比實際庫存和理論庫存的差異，經批準后，進行相應調整。

其次，要加強存貨防損的控制。在收貨區全覆蓋式安裝攝像頭，且記錄保存至少1個月，對于重量達100kg的散裝商品，應直接打印收貨質量;倉庫應配備兩把鑰匙并由專人分別管理;針對報損商品，要固定報損時間，報損時必須各方簽字，且全程監控;報損商品應全部銷毀。

最后，要完善存貨保管制度，提高倉儲管理水平。倉庫中商品要按照商品屬性和存儲條件分類擺放，方便管理;存貨的入庫、盤點及出庫，要嚴格執行相關流程，做好記錄，保證賬實相符;定期盤點必須生成盤點報告，找出理論庫存與實際盤點數目的差異，并分析原因，及時更新庫存信息，防止信息不對稱導致的決策失誤，確保存貨始終處于最佳狀態。

3.3 出庫環節

出庫環節如果把控不嚴，會導致物資外流，對企業造成經濟損失，因此，必須建立完善的出庫流程，并嚴格監管存貨出庫。

首先，嚴格執行先簽字后提取商品的流程要求，出庫單必須連續編號，并由經辦人、庫管負責人等簽字審核。貨品出庫后，相關人員應及時并認真更新系統中的存貨信息，存貨出庫登記臺賬也應同時進行，以提供準確的信息。其次，要根據賣場貨架的大小，分配出庫數量，防止賣場大量貨物堆放，對于商品的位置調換等，必須有相關文字記錄。最后，要加強各運營部門之間的溝通，例如，在店間調撥時，應及時告知上級部門，并及時通知部門員工，提前準備相應的貨物，以便調撥。

3.4 存貨售出退回環節

要完善存貨售出退回制度與流程。首先，服務中心要仔細核對退貨訴求是否屬實，是否符合退貨條件，并對退回貨品進行查驗;其次，按照公司業務流程，保證退貨申請表上各負責人簽字齊全。若退回商品質量存在問題，應及時報損，減少存貨浪費;最后，按照與供應商制定的退貨計劃協商退貨，清點貨品數量，打印退貨報告，且各方負責人應簽字齊全、監督到位。

4 結論

零售企業的存貨業務較為靈活，其內部控制的難度也比較高，因此，要保證良好的發展和運營，SL超市必須加強對存貨的重視，完善相關制度，建立良好的存貨管理機制，以便提高企業資金的利用率，確保企業的可持續發展。

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