商業銀行內部控制審計現狀與問題研究

杜科星

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展，產業結構和金融體制的不斷改革，金融風險和體制之間的矛盾越來越激烈。因此，如何管控金融機構風險，促進金融行業發展成為當前的研究重點。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；審計；現狀；措施

1 商業銀行開展內部審計的意義

1.1 揭示運營中的系統性、戰略性風險

商業銀行的經營特點就是風險高、負債高、具備外部性，這就需要有科學、有效的監管機構對其進行管控。現代風險導向內部審計可以綜合、客觀地分析和評價銀行將要面對的各種風險因素，進一步采取具備針對性的防范措施，在很大程度上揭示了商業銀行在運營中的系統性、戰略性風險，并對這些風險隱患做到防患于未然，幫助銀行正常、穩定運行，最終實現可持續發展目標。

1.2 合理配置審計資源，提升內部審計效率

現今，在銀行龐大煩瑣的業務面前，其內部審計資源明顯匱乏，當前銀行內部審計部門的重中之重就是科學、合理分配有限的審計資源，進一步提高內部審計效率以及效果。現代風險導向內部審計重視在全面分析風險以后再確立風險的重要性，對于重大風險投入更多的審計資源，可以在科學、合理分配審計資源的同時，避免造成浪費審計資源，進一步提高內部審計效率、效果。

1.3 協助銀行實現企業價值

最大化現代風險導向內部審計方法有著較強的科學性和精細性，可以第一時間檢測和展示出金融風險，可以有效制約商業銀行的經營活動，使其經營行為更加理性，在可以管控銀行風險的前提下，保障其獲得更好發展。其次，實施現代風險導向內部審計，保持平衡銀行動態關系，不斷提高風險計量、監察和績效考核工作的質量，資產定價要合理，要在滿足銀行內部和客戶實際利益需求的前提下，制定風險管理戰略，協助銀行實現企業價值最大化。

1.4 保障國家金融體系穩定發展

國家金融體系的重要組成之一就是商業銀行，我國金融體系是否可以穩定發展時刻受商業銀行經營影響，商業銀行在進行現代風險導向內部審計工作時，更加重視關注風險隱患和突發危機，在制定審計流程和策略時是以風險為導向的，對違法行為提出科學、合理的處理建議，對如何防范、管控、解決風險提出有效的解決對策。在很大程度上提升了銀行風險管理水平，保障國家金融體系穩步發展。

2 商業銀行內部審計中存在的問題

2.1 缺乏對內部審計職能的認識

從當前情況來看，部分商業銀行多存在不了解內部審計職能的現象。有的在實際工作中多將內部審計作為財務管理手段，簡單來講就是將內部審計數據作為檢驗銀行運行效率的途徑，從某種程度上影響著內部審計作用的發揮。

2.2 內部審計管理系統應用不足

在互聯網時代下，信息技術被廣泛用于各行業，特別是商業銀行的經營管理中。對于商業銀行的內部審計而言，管理系統的使用能提高工作質量，實現資源共享。但是從實際情況來看，商業銀行內部審計管理系統多存在應用不足的現象，同時工作人員的系統應用能力也存在巨大缺陷。

2.3 內部審計職能發揮受到束縛

只有商業銀行的內部審計部門具備權威性、獨立性，才能充分發揮自身職能，而且其職能多通過審計部門的隸屬體現出來。從總體上看，我國多數商業銀行都建立了比較獨立、完善的審計部門，由銀行上級部門管理，因此具備獨立性和權威性。但是從商業銀行的內部審計部門的運行情況來看，將近30%左右的審計部門需要直接向行長匯報工作，隸屬關系比較混亂，嚴重影響著審計工作的獨立性。

3 提升商業銀行內部審計價值的路徑

3.1 提高內部審計在商業銀行中的地位

想要提高商業銀行內部審計的價值，首先要提高內部審計在商業銀行中的地位，獲取商業銀行管理層的重視，更多的參與到商業銀行各部門制度、業務，充分發揮內部審計的作用，提高內部審計在商業銀行發展中的價值，輔助商業銀行在激烈的市場競爭中占據主動位置。內部審計在企業內部的監督控制中扮演著一個十分重要的角色，相關企業的管理者針對現階段公司的內部架構所出現繁雜的現狀，在一些比較專業的領域中對那些十分龐發的信息數據很難察覺到失真方面的情況。商業銀行應當積極借鑒國有銀行、國外銀行的優秀經驗，將內部審計部門直接隸屬于董事會，確保內部審計工作的獨立性，使其得到董事會、管理層的普遍認可，將內部審計工作容納入商業銀行的業務運營之中，為商業銀行的生存和發展提供審計方向的風險把關、解決思路，最終實現內部審計價值和商業銀行價值的雙重提升。

3.2 建立適當的內部審計組織架構、工作制度

想要提高商業銀行中內部審計的地位，還需要從組織架構、工作制度等切實的方面入手，來確保內部審計工作的獨立性、公正性和有效性，為商業銀行董事會、管理層工作提供切實的幫助。根據國外銀行的工作經驗可知，在總行董事會下設置內部審計委員會，將管理歸屬給內部審計委員會可以有效固定內部審計部門的地位、職責，有助于保持內部審計工作的獨立性、公正性，也有利于內部審計工作得到商業銀行董事會、管理層的認可。內部審計部門的工作制度應當由商業銀行最高決策機構即董事會進行把關，根據國家相關部門對于內部審計工作的要求，建立適合商業銀行自身內部審計工作開展的相關制度，使內部審計工作能夠融入商業銀行日常運營之中，為董事會提供合法合規經營的輔助和督促，從而提高內部審計和商業銀行的雙重價值。

3.3 與時俱進發展內部審計工作觀念

商業銀行內部審計工作想要提高價值，必須要與時俱進的更新和發展工作觀念，積極進行內部審計工作的轉向，以問題為工作開展起點，以國家相關法律法規為工作基礎和標準，以解決問題為工作目標，以實事求是為工作原則，在國內市場形勢復雜的當下，輔助董事會、管理層解決發展問題，輔助商業銀行的戰略發展，從根源上盡量解決商業銀行業務工作開展中出現的錯誤和失誤，杜絕以權謀私、違法違規行為的發生，充分發揮內部審計工作的作用。

3.4 抓住內部審計工作的重點

隨著社會經濟的不斷發展，我國迎來了新的發展時期，在新的經濟形態下，商業銀行業務風險逐漸走高、業務回報率逐漸回穩，這標志著商業銀行的發展環境產生了變化，董事會和管理層必須認清宏觀市場的這種變化，重視起內部審計工作對于商業銀行的作用和意義，抓好內部審計工作。首先，結合國家重大發展規劃進行商業銀行的內部審計工作，積極參與地方經濟建設、國家重大項目經濟建設，借助國家力量和指導進行自身的戰略轉型，跟上國家和市場發展的腳步。其次，在金融活動之中風險是一個永恒的話題，內部審計工作可以有效輔助商業銀行充分識別來襲的風險，做好風險應對準備，不斷完善自身管理制度和組織架構，提升對風險的抵抗能力。

結束語

綜上所述，商業銀行發展過程中加強對審計工作的重視，并從多角度探索了對審計工作進行優化的措施，能有效規避內部審計風險問題，增強運營管理的穩定性，進而促使商業銀行在新時代背景下獲得持續穩定發展。

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