高校內部審計信息化平臺的構建與優化

吳旻昊

【摘 要】大數據時代，高校內部審計信息化已成為必然趨勢。本文以江蘇省高等教育系統內部審計系統軟件為例，闡述高校內部審計信息化建設的必要性及其現狀，分析信息化建設存在的問題及原因，結合江蘇省教育內部審計軟件使用的情況，提出構建及優化高校內部審計信息化平臺的建議。

【關鍵詞】高等學校;內部審計;信息化平臺;審計信息化

一、引言

2015年3月5日，李克強總理在第十二屆全國人民代表大會第三次會議中提出了“互聯網+”行動計劃。大數據正以前所未有的速度改變人們探索世界的傳統模式和方法。2016年5月30日，習近平總書記在全國科技創新大會上提出要加快各領域的科技創新。新一代信息技術的發展為內部審計信息化的升級注入了新的活力。

當然，發展的同時必然也帶來困難與挑戰，高校內部審計信息化發展也尚存一些問題。本文擬結合“江蘇省教育內部審計系統”軟件，分析高校內部審計信息化建設存在的問題及原因，并從系統優化的角度，提出構建高校內部審計信息化平臺的建議。

二、文獻綜述

部分發達國家早在上個世紀就開始審計信息化方面的研究和探討，他們一般稱為“連續審計”或“聯網審計”。美國計算機審計專家托馬斯·波特（1990）指出，隨著信息技術的發展和普及，信息技術下的審計將越來越受到關注。伊恩·吉爾霍利（1993）指出信息技術性的審計內容更加廣泛，包括數據檔案的維護、輸出數據的利用、系統自身的內部控制等方面。

王會金和陳偉（2005）從實現非現場審計的技術，包括數據采集、數據傳輸、數據存儲、數據處理四個方面進行具體分析。隨著“大數據”時代的來臨，任澤華（2015）在一文中提及非現場審計在當前階段存在的一些不足以及導致這些方面的原因，并從提出審計需求、設計分析模型、采集數據、數據清理、數據轉換、創建分析表、進行分析和數據結果驗證等方面提出優化方案。

綜上可見，國內外審計學者對于審計信息化發展已經有了較為廣泛的研究，并結合內部審計實際，開展不同的實踐。

三、高校內部審計信息化的建設發展歷程

（一）我國高校內部審計信息化發展情況。

我國審計信息化的研究起步于20世紀80年代末，與會計電算化基本同步，但是與會計電算化迅猛發展相比，審計信息化發展則落后很多。2016年，政府信息化建設“金審”三期工程正式開啟，著力推進“國家審計云（AO云）”，聯網審計系統和審計數據綜合分析平臺建設。中國內部審計協會分別在2007年和2013年專門開展以“內部審計信息化”為主題的理論研討，可見對內部審計信息化的關注程度。

目前，幾乎絕大多數的高校都接入了互聯網，大部分高校建成了自己的校園網，擁有辦公自動化系統，一個相對完整的高校信息化體系基本建成。但是從整體來看，內部審計信息化建設大多仍在數據采集、數據加工處理的階段，信息共享程度比較低，審計管理信息化比較弱。

（二）江蘇省教育內部審計系統現狀。

“江蘇省教育內部審計系統”是在江蘇省教育廳的統一部署下開展的。2014年開始在南京師范大學、揚州大學試用后開始在全省推廣，經過四次比較大的升級后，整個系統更加符合江蘇省高校內部審計的需求。

“江蘇省教育內部審計系統”按照功能不同分為四大部分。

1.審計資源管理模塊。

主要包括登錄項目、待辦事項、年度工作、信息公告、相關下載等。通過設置操作人員的角色可以決定不同的權限。

2.審計項目管理模塊。

在此模塊中主要實現審計流程的作業流處理。

3.審計作業模塊。

審計作業模塊是內部審計系統的核心，所有的數據處理都通過這個模塊實現。該模塊包括財務數據準備、審計數據準備、審計作業、分析工具等子模塊。

4.審計系統維護模塊。

系統維護模塊是整個內部審計信息化平臺的基礎支撐。其中，“用戶信息管理”、“審計部門管理”以及“外審機構管理”需要每個學校根據自己的實際情況對子模塊進行初始化的維護。這對于系統管理員而言是非常大的工作量。

通過對軟件的介紹，我們可以看到，江蘇教育審計信息化主要是靠教育廳的力量在推動。在軟件推廣過程中，選擇了有重點的試用。整個項目的實施需要審計系統從上至下的全力支持和配合。雖然軟件在使用過程中，暴露了很多的短板，但是從審計信息化的角度來說，仍是一個質的飛躍。

四、高校內部審計信息化現存問題及原因

（一）高校內部審計信息化存在的問題。

1.操作界面繁雜，數據接口不順暢。

從系統中可以看出，審計管理模塊和審計作業模塊的內容有交叉，有的審計管理的內容在審計作業模塊下，反之亦然。這使得審計人員在操作中十分不便，熟悉系統的過程中各種“找不到”。

目前，財務數據接口千差萬別，導致審計數據的不一致。同時，在轉換的過程中，因為接口的問題，可能存在轉換不完整的問題，這對于審計基礎數據來說是很大的打擊。

2.內部審計信息平臺孤立，數據分析能力較低。

在高校紛紛加大對于教學、科研、財務、人事、資產、后勤等方面信息化建設的投入的時候，各個部門的信息化系統卻是各自為政的，各個模塊之間不兼容。內部審計信息化平臺很難和其他業務部門之間建立更加流暢、便捷的通道。

分析工具是否強大直接決定了整個系統的數據處理能力。除了簡單的數據查詢，還需要實現趨勢分析、結構分析、抽樣分析等。系統中的數據分析大多還是word和excel中的計算及分析功能的直接挪用，沒有基于數據庫的數據分析能力。

3.審計軟件開發適用性差，安全性不高。

目前，審計軟件的開發主要還是由各個軟件開發公司完成的。軟件開發程度也直接影響到審計人員的使用情況。“江蘇省教育內部審計系統”四次大的升級就是系統從簡單的審計流程的電子化流轉發展到財務審計和經濟責任審計在系統上的實現。

內部審計信息化平臺的建設是以安全性作為基礎的。近日江蘇省有高校的收費系統受到黑客的攻擊，給信息化平臺的安全性敲響了警鐘。

（二）高校內部審計信息化問題產生的原因。

1.信息化建設頂層設計不順暢，定位不清晰。

各高校自身對于內部審計信息化建設的定位、目標、主要內容以及最終可以達到的結果并不確定。有的高校可能只想通過信息化平臺達到審計流程的電子化流轉，有的高校可能希望能夠在平臺上實現所有的審計業務。不同高校對于信息化平臺的認知深度不同，決定了他們對于平臺的使用程度。信息化只是手段，不是目的。

2.信息化平臺不能覆蓋所有業務。

多數的信息化平臺只能涵蓋財務收支審計和經濟責任審計。工程審計無法和計價軟件實現互通，招投標和合同審核一般都必須由其他平臺單獨實現。

3.審計信息化人才嚴重不足。

一方面內部審計人員人手緊張，完成平時的工作已經是焦頭爛額，難以抽出精力在信息化建設上;另一方面，內部審計人員的知識結構比較單一固化，主要是財務審計、工程審計專業。要同時兼顧審計專業，又要精通計算機各項知識的人才缺乏，綜合分析人力不足。

五、高校內部審計信息化平臺優化建議

（一）深入開發模型化數據分析工具，提高數據的安全性。

隨著信息化手段的不斷進步，不同審計業務的分析變量應加以細化、分類和簡化，避免使用程序語言，實現傻瓜式的查詢。同時，利用模型化工具，可以對數據進行再分析，利用已有的經驗和方法，極大的提高審計效率和質量。這也是模型化工具自身不斷調整、適用的過程。

在信息化平臺給審計工作帶來重大變革的同時，大量財務和審計數據在進行共享，一旦發生安全問題后果不堪設想。因此一方面需要對審計人員的登錄權限進行設置，另一方面對承載數據的服務器提出了更高的要求，數據的及時備份、備份的讀取、意外情況下備用服務器的不間斷運行等。

（二）提升平臺智能化水平，優化審計模板。

隨著審計理念和技術的改變，除了傳統的審計類型，管理審計和計算機審計項目日益增加。對于高校來說，審計監督的全覆蓋既要對數字化校園系統各項軟件、模塊的采購過程進行審計監督，也要對這些系統本身的運行過程和結果進行審計。

審計模板是為審計人員開展審計工作提供的規范。在審計模板中，按照審計類型的不同，在各個審計階段，明確列出審計人員需要關注的重點，可能用到的分析工具，可能存在的問題等。在江蘇省教育內部審計系統中，目前較為完善的是財務收支審計和經濟責任審計模板，對其他審計類型模板的完善勢在必行。

（三）加強信息化專業審計人才的培養。

按照管理學的基本原理，一切好的措施辦法最終都是由人去實現的。要重點解決審計人員不會用系統或者不愿用系統的現象。通過培訓、到其他高校學習先進做法等手段，讓審計人員真切的感受到信息化給審計工作帶來的方便，如數據查詢的便捷、工作底稿的自動生成、審計工作的流程化管理、網簽可避免領導不在辦公室的尷尬等，讓審計人員發揮主觀能動性，積極的參與到信息化工作中來。支持有條件的單位讓審計人員參與到國家審計項目中，以審代訓，充分感受國家審計的先進經驗。

高校內部審計一直以來都在為高校的健康發展保駕護航。高校內部審計信息化平臺的建設必然是一個長期的過程，是時代進步的需要，也是我們在工作中不斷探索、實踐和完善的重要工作內容。

參考文獻

[1]托馬斯·波特，威廉·佩里，李大慶，等譯.計算機審計[M].北京：中國財經出版社，1990.

[2]伊恩·吉爾霍利.信息系統的管理控制與審計[M].北京：北京審計署審計科研，1993.

（作者單位：南京醫科大學）