試論強化行政事業單位會計內部控制管理

李麗霞

摘 要 為了進一步促進我國行政事業單位社會效益與服務高質高效的輸出，就必須積極轉變內部管理運作，提高能效與管理水平。本文主要從我國當前行政事業單位會計內部控制的構建優勢出發，分析了該體系的執行現狀，并給出了若干條優化建議，以期能助力事業單位有序、健康的發展。

關鍵詞 行政事業單位 會計管理 內部控制 問題 措施

一、會計內部控制含義及實施優勢

事業單位會計內部控制是指單位內部對會計工作實施有規劃、有目的性的管理工作總和，對會計相關資料信息進行統一統籌，通過真實、完整的單位內部會計數據信息，分析得出單位整體運作過程中的資金狀況。從管理方法上來說，會計內部控制可以采用預決算管理、報告控制以及授權審批等形式來確保會計信息的完整性、真實性與準確性。近年來，隨著國民經濟發展進入新常態，我國事業單位會計內部控制的重要性與必要性日益體現出來，為事業單位的穩定有序運作提供大力保障，其重要性與實施優勢主要體現在以下幾點：

（一）為事業單位資產安全提供保障

行政事業單位資產及運作資金大多來自國家財政撥款，從本質上來說是民眾上繳的稅金，因此行政事業單位是非盈利性的社會服務機構。推行并強化會計內部控制，在資金與項目的預決算上構建起嚴謹、合理的流程，對庫存、資產以及財務賬簿等開展定期核查、盤點，可以有效地保障事業單位內部國有資產的完整性與安全性。

（二）有利于事業單位社會職能更充分、完整的發揮

缺乏嚴格監管的事業單位財務管理，將導致徇私舞弊、資產流失等惡性事件的發生，給國家、社會造成危害及損失。只有在事業單位內部構建起完善、科學的內部控制機制，以嚴謹的流程、規范的制度體系來控制各項業務的開展，才能促進事業單位更加高效的履行自身的社會服務職能，從而向社會大眾輸出優質的服務。

（三）為市場經濟發展增添動力

行政事業單位作為國民經濟中重要的組成部分，其運作效率與管理質量與市場經濟發展趨勢緊密相關?？茖W合理的會計內部控制體系可以為事業單位平穩有序的運營提供大力保障，同時還能促進國家各項法規政策在事業單位內部高效貫徹執行，有利于事業單位更好地履行自身的社會責任，投入到國家經濟建設中。

二、行政單位會計內部控制發展現狀

（一）會計內部控制體系有待完善

事業單位會計內部控制涉及單位內部廣泛的業務與流程，但由于部分事業單位會計管理缺乏規范性與制度性，使相關的流程、審批不規范，導致了賬實不符、資金使用效率低下以及會計數據的不完整、不真實。部分事業單位即便在已經構建了會計內部控制制度，但卻沒有嚴謹的執行，再完善的制度也將成為一紙空談，難以發揮出會計內部控制機制應有的管控職能。另外，預算管理作為會計內部控制中重要的環節，在事業單位內部卻得不到應有的重視，使有限的資金資源利用率不高，不是存在閑置沉淀就是超額使用的現象，失去了科學性與合理性的規劃。

（二）事業單位會計內部控制監管缺位

由于當前部分行政事業單位尚未形成有效、合理的監管體系，因此在內部控制機制運作的過程中就難以充分落實執行，使內部控制效果大打折扣。例如對內部控制流程的規范性以及制度的執行、對于內部管理者、職工違規違法現象的防范與控制，以及資金使用的安全性以及合規性等等，都缺乏一套行之有效的機制來監督與控制。長此以往，事業單位國有資產流程嚴重，失去對過程的控制，從而出現各種各樣管理與運作上的漏洞。最后，會計內部控制工作人員的工作業績、態度、學習能力以及創造性的發揮，這些指標的高低也沒有響應的標準衡量，這將影響到單位內部整體的工作積極性與能動性的發揮，失去公平性。

（三）財務內控管理意識不強烈

從我國行政事業單位的財務發展現狀來看，還普遍存在對內部控制意識不強的現象。部分單位領導對于會計內部控制工作意識不清晰，單純地認為內控工作是財務部門獨立的事務，缺乏與單位整體的規劃與發展需求的深度結合。最終導致了會計內部控制流于形式，未能充分發揮出實際職能，進而發展到基層職工也消極懈怠、執行力不足的現象。以上現象形成的原因還在于，首先傳統的財務管理意識難以一時扭轉，還停留在片面、狹隘的理解上，單純地認為會計內部控制是增加自身工作量且意義不大的單位管理行為；其次，行政事業單位對財務工作的要求還停留在單一的核算與費用收付上，忽視了從基礎與各個流程環節上大力管控與引導的優勢；最后，會計內部控制體系的構建在操作上與事業單位現實需求不相符，摻雜進入了個人利益在內，使會計內部控制形同虛設。

三、行政單位會計內部控制優化建議

（一）強化預算管理在內部控制中的執行

預算作為內部控制中的重要組成部分，可以從三個方面進行強化執行。首先，依據事業單位現實發展情況與需求，并結合戰略規劃，積極對過往傳統的會計管理方式進行改革。實行以預算管理為考核內容的績效制度，促進預算工作的深度執行與質量控制。其次，充分調動起會計內部控制工作人員的主動積極性，加強對內控工作的認識與實際操作能力，將內部預算制度與會計監督管控職能充分結合起來，形成一個科學、全面的管控工具。最后，形成預算反饋機制。為了促使預算管理工作的執行效果與效率提升，事業單位還要針對性的構建起預算反饋體系，對各項預算工作的實際完成與執行情況進行全面的跟蹤反饋。并以此為依據編制預算整體情況的業績匯報，其中要體現出預算與實際執行情況之間的差異，并針對差異產生的原因給出相應的完善建議，不斷完善與提高事業單位預算編制工作的有效性與科學性。

（二）提高會計內部控制意識與執行力度

要想切實提高會計內部控制意識與執行力就必須從事業單位管理者著手，使其認識到內部控制的優越性與重要性，使之將內部控制構建的目標與單位長期發展規劃結合起來。再由單位管理者連同財務部門向其他部門傳達會計內部控制的構建與執行要點，充分的調動起單位內部各部門各參與職工的積極性。另外，財務工作者還要針對內部控制具體工作內容，確立好各自的權責，并對實施過程與結果進行嚴格的監督，以求能夠落實執行會計內部控制。最后，提高會計內部控制工作人員的專業操作技能與專業素養，注重相關人才的培養與引進，打造一支高素質的財務人才隊伍。

（三）持續優化與調整會計內部控制制度

在我國市場經濟快速發展的當前，事業單位所處的不同發展時期內，需要不同的會計內部控制體系來輔助財務業務的開展。因此，當事業單位會計內部控制體系構建完成后，還需要通過不斷的實踐得來的數據來對該體系進行適當的調整與優化，保持會計內部控制體系的先進性與適用性。

（四）加強事業單位外部監督力量

會計內部控制不僅需要內部監管，還需要積極引進外部力量來促進內控工作的有效性與公正性。可通過設置單位外部的審計機構，來對內部的會計內部控制工作進行全面的監督與把控。另外，清晰界定各內部控制管理人員與操作人員的權責范圍，構建暢通、透明的信息交流平臺，開通意見建議傳遞通道，積極鼓勵與促進社會大眾對事業單位業務開展的監督。在國家機關、社會以及大眾多方面的共同督促環境下，實現有力、全面的事業單位外部監管。

四、結語

事業單位作為我國國民經濟結構中的主體之一，對促進社會的穩定與發展具有重大的作用與積極意義。為了進一步提升行政事業單位的運作能效，激發出豐富的社會效益與社會優質服務，就必須從內部管理能效出發，構建起科學、適宜的會計內部控制體系，增強相關從業人員的內部控制操作水平與執行力，為事業單位管理者提供更加精準、完整的會計信息。同時還要在實踐過程中加以調整與完善，使該體系能適應事業單位不同發展時期的需要，切實提高內部運作效率與管理水平。

（作者單位為曲靖市中小企業生產力促進中心）

參考文獻

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