企業資金管理內部控制的問題研究

崔藝 宋明

摘 要：隨著我們國家經濟的騰飛，市場經濟也得到了快速發展。資金管理是市場經濟環境下經濟主體的重要組成部分，從財務管理的角度來講，資金管理內部控制的良好運行機制是企業實現持續穩定發展的最基本條件，也是最堅實的基礎。本文就目前經濟新常態的時代背景下，對企業資金管理內部控制進行研究，針對目前我國企業普遍存在的資金財產管理應用不足、內部控制缺乏風險評估、內部管理體系不完善等問題，提出改善性的對策建議，通過完善資金管理內部控制體系為企業良性發展提供助力。

關鍵詞：內部控制;資金管理;財務管理

目前我國經濟進入降杠桿、去產能的新常態階段，再加上世界經濟一體化帶來的競爭環境，這就需要我國企業從內部經營管理中加強運營過程中各個環節的精細化管理。在經營風險增大的形勢下，資金管理也變得日益重要，所以無論是國家的宏觀政策還是微觀的企業個體對自身資金管理內部控制的完善越來越重視。對于資金管理來說，內部控制體系不僅是企業在生產運營過程中的自我約束和自我管理活動，也是提高企業市場適應能力，抵抗市場風險波動、增強競爭力的重要手段。

一、企業資金管理內部控制概述

1.資金管理內部控制的理解

內部控制是企業在生產運營中形成的內部各個部門相互管理與制約的體系，是現代化企業治理的成果之一。在市場競爭環境下，企業為增強自身核心競爭力，就要提升內部管理和控制。內部控制分為兩種類型：一種是會計控制，另一種是管理控制。企業資金管理的內部控制對其發展具有重要意義。資金是企業購買原材料和服務，償還債務所用到的流動性最強的償付工具，包括現金、存款以及其他流動性較高的資金等等。企業資金由于變現效率高，最為分散且便于攜帶，所以易被貪腐，同時管理難度較高，需要重點審查監督。資金管理內部控制是企業為保障自身資金完整、安全以及使用效率，防范貪腐舞弊風險而構建的系統化的內部制度及規范。會計控制是指對資金是否安全控制、對信息是否準確控制和對行為是否合法控制;管理控制是指用一定的策略對管理進行控制來提升工作效率，更快實現經營目標。會計控制和管理控制是相輔相成的，選擇什么樣的控制方法取決于企業適合什么樣的管理方法。

2.內部控制五要素

（1）控制環境

控制環境包含的要素眾多，企業組織形式、股權結構、董事會和監事會建設、制度執行、企業文化等，都屬于控制環境的組成部分。眾多學者的研究發現，治理方式的完善是塑造良好控制環境、提高企業全員上下執行力的重要保障。

（2）風險評估與管理

企業在市場競爭環境下面臨著內外部的多樣化風險。風險評估與管理包括識別風險、分析和衡量風險、防范風險等環節。對于企業資金管理來講，風險主要包括資金使用效率不足的風險、資金安全的風險、資金短缺的風險。

（3）控制活動

對于我國的大部分企業來說，資金往來都有頻率高、流量大且比較零散的特點，在資金流轉過程中，必須實施一系列的控制活動，如現金流管理、收付費制度改革、內部資金分配審核等等，來確保資金管理的政策和制度執行到位，并不斷得到完善性建設。

（4）信息和溝通

企業內部的信息傳遞也是內部控制的要素。在業務開展過程中，企業通過更高效的方式識別和獲取準確的信息，員工之間通過信息與溝通的良好建設來提高事務處理效率，保證工作流程規范統一。隨著信息技術的普及應用，企業內部溝通的有效性很大程度上取決于信息化系統的建設水平，與傳統模式相比，財務信息化系統有利于提升內部控制的質量。

（5）監督

監督包括外部監管和內部監督兩種。企業通過內部審計和自我監督的方式保證內部控制的有效性，這些活動包括持續監督、個人評估、報告缺陷等等，以確保公司的內部控制持續有效運作。除此之外，外部監管的作用也非常大，大部分企業的資金數量較大，尤其對資本市場的上市公司實施嚴格的外部監管，不僅有利于企業自身發展，更有利于金融市場穩定。

二、企業資金管理內部控制存在的問題分析

我國市場經濟的發展時間較短，現代公司治理的理念和方法應用還需要通過實踐來積累經驗，這也導致了目前很多企業資金管理內部控制建設出現多種問題。

1.資金財產的管理應用不到位

隨著內控活動的實踐深入，很多企業開始實行資金集中收付制度，銀行轉賬的收付費成為日常，現金收付的比率提升，加強了資金管控能力。但是在零現金管理工作的力度執行上，不同的企業因為財務制度的不同，存在差異性，部分企業現金支付比率偏大，導致現金額度大且風險偏高。從費用報銷審批流程來看，一些中小型企業財務部門的工作人員身兼數職，報銷筆數多，審核工作量很大，再加上部門經理的業務繁重，導致費用報銷審批的工作效率很低，且審核的時間極為有限。對于大型企業來講，集團化的企業運作流程使得資金管理內部控制存在執行效果逐層遞減的現象。貨幣資金的安全管理，費用報銷的工作流程，內部控制制度的應用等等，這些方面的薄弱點影響企業資金管理內部控制的深入開展，導致資金管理的風險產生。

2.資金管理的風險管理機制不夠健全

從目前的情況來看，資金管理的風險評估并沒有進入到內部控制體系建設當中。第一，缺乏資金風險評估的崗位設置，對于資金問題缺乏及時識別及評估的環節;第二，在資金風險管理上，缺少規范的預算管理，對貨幣資金需求量、資金應用和投資安排上缺乏計劃，對于應收賬款的管理工作不規范不嚴格;第三，資金風險管理意識偏低，某些金額重大的項目欠缺組織結構上的約束和制衡，對負責人的風險評估、績效考核和內部審計工作不到位;第四，風險應對方案不完備，對于市場需求變化、客戶數量減少，收付款實時狀態，都沒有具體的應對方案。

部分企業的風險評估主要應用于已產生的數據或結果的評估，無法對企業業績和業務管理存在的潛在風險做出預警。這種風險評估機制帶有事后性，事前和事中的風險預測和控制作用不足。同時，在風險識別方面，有些企業做到了風險的事前預測，但是針對這些潛在風險的處理流程不夠規范，隨意性偏大，不能及時采取積極高效的操作手法來進行處理，導致企業受到不利影響。

3.資金管理內部控制制度執行不力

隨著外部監督力度的增強，企業的內部管理制度也隨之完善，各個工作崗位和各個工作環節，都被管理制度所覆蓋。從整體上來看，很多企業都具有完善的資金管理組織構架，但是少數管理層或者財務人員不能認真執行制度要求，導致資金管理存在漏洞。比如現金賬實不符、報銷費用申報不嚴、支出憑證不合規、財務工作審核力度不足、銷售人員風險突出等現象的存在，都會影響到資金管理內部控制的成效。

三、企業資金管理內部控制的改進建議

隨著市場經濟的發展，企業資金管理內控建設的重要性得到普遍認可。企業應基于實際狀況，投入足夠的人力、物力，建立健全內部控制體系，對經營過程中的資金風險點進行有效控制。基于企業資金內部控制的一般流程，可以看出收支流程、風險防范以及監控力度強化等是企業提升資金管理內部控制質量水平的關鍵。

1.加強應用優化資金財產內部管理流程

資金管理內部控制的應用是資金安全和正常流通的基礎保障。企業應該重視內部資源的優化配置，加強資金內部管理的應用實踐。例如，建立獨立機構，實施資金使用和分管責任制，加強資金使用情況的檢查和監督，設立適用于企業實際的資金管理體系，保證固定資金、流動資金和專項資金的利用效率。針對資金流動性管理的難題，應該加強財務部門與其他業務部門的溝通，明確職責劃分，對于存款、貸款、利息、付款、固定費用等可控項目做好監督和審核;對于應收賬款、原材料采購規模等不可控項目則加強溝通，確保每一筆資金都準確無誤，通過部門之間的相互合作與約束，提升企業資金管理的實踐水平。

2.健全資金管理的風險防范機制

資金使用效率、資金安全性與資金短缺風險是企業資金管理需要高度重視的內容。需要構建風險防范機制來準確識別并持續監控企業內外部風險。加強資金風險評估，將風險防范機制納入內部控制體系，為資金管理高效率提供保障。

首先是要對企業資金風險的重點業務領域進行確認，一般來說，交易商資信不明、結算方式復雜、內控制度缺陷、合同管理問題等都是資金風險產生的高發區域，企業在條件許可情況下，設立內控及風險管理部門，建立健全風險預警及分級管理辦法，設置風險預警指標，定期進行財務數據分析，對各種內外部風險進行評估并做出風險處理提示。其次，對于重大風險和突發風險，要制定具體的處理對策，比如應急方案，應急資金下撥流程等等，在處理工作完成后，財務部門還應對本次風險處理過程進行回顧，總結經驗教訓，在此基礎上提出完善風險防范機制的改進措施。通過體系搭建和實踐應用，探索適用于企業自身實際的風險防范機制。

3.改善內部控制環境強化監控力度

一些比較大的集團企業，旗下的業務類型和子公司的數目眾多，要確保內部控制體系貫徹落實，就必須要塑造一個良好的內部管理環境，提高集團或者企業內部全員上下的內控意識和風險控制意識。在內控建設中，企業要盡力做到資金管理領域的全面覆蓋，將資金管理視為企業管理的重中之重，放在核心的位置，這樣才能提高全員上下的內控意識，向管理層的人員靠攏。第一，組織各級員工適用的內部控制教育培訓，對企業的所有工作人員進行相應的培訓，使他們了解企業資金管理規范化流程，熟悉與掌握與自身崗位相關的內部控制制度，提升內控管理和風險意識;第二，對于集團企業建設來說，應該在公司的管理人員中進行培訓來加強他們對資金的管理意識，加強公司管理層內控工作的績效考評工作，通過績效考核讓管理層高度重視和推行內部控制制度，企業高層管理人員對下屬員工做出好的表率，這樣才可以更好地引導下屬重視企業內部控制建設。這樣有利于推動內部控制建設從上往下的推進，提高企業內部風險防范能力。

四、結語

資金管理內部控制在企業管理中具有重要的地位和作用。現代企業的資金量大且由很多具有高負債性特點，資金的規范利用和有效控制，是降低經營風險，保持企業足夠資金持有量，實現穩定發展的基礎。但是我國很多企業現代治理機制發展不足，資金管控方面還存在一些漏洞，對企業的日常經營活動和長久發展形成障礙。基于以上問題的存在，企業必須通過加強內部控制績效考核，提升內部控制的思想意識和貫徹力度，建立健全內部控制體系，來讓企業通過內部控制提升資金管理的工作質量，實現更好的發展。

參考文獻：

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