基于財務信息化的制藥企業內部控制研究

劉麗

摘要：當前在企業內部控制中，財務信息化已經成為一種主流趨勢，通過財務信息化的應用有利于提升企業的財務管理效率和水平，防止人為錯誤的產生，保證財務信息的真實性。同時財務信息化的實施也對企業的內部控制提出更高的要求。本文主要以制藥企業的內部控制為例，對財務信息化下的制藥企業內部控制情況和對策進行分析。

關鍵詞：財務信息化;制藥企業;內部控制

醫藥行業在我國國民經濟組成中占有非常大的份額，據統計我國制藥行業在2013 年至2016 年期間，保持著9.99%的年均復合增長率[1]。近幾年在經濟的迅速發展下以及醫藥體制的改革下，醫藥企業內外部環境也發生著巨大的變化，為了有效應對國內外各種環境變化，醫藥企業需要不斷加強企業的財務信息系統管理，建立健全與行業特性和監管體系配套的內部控制制度。隨著國際化發展，醫藥企業面臨的市場競爭越來越激烈，通過財務信息系統的不斷完善和內控制度的有效實施，將有助于提升醫藥企業的綜合實力。同時醫藥企業為了保證財務信息的準確性，完整性，可追溯性，提高財務報表的質量，從而提升企業自身的競爭力和社會形象，也需要結合行業背景，將信息化建設和內控制制度的推行貫穿于行業發展戰略中。

一、制藥企業的自身特點對財務信息化建設及內部控制的挑戰

（一）數據完整性要求對企業內部信息系統建立提出更高要求

對于制藥行業來說，數據的完整性尤為重要，是信息化建設的重中之重。不管是中國的GMP規定、歐盟GMP標準、還是美國的FDA指南，都對于數據完整性要求頗高，在這里數據完整性是指數據的準確性，完整性，可獲得性和可追溯性。財務信息系統作為內部控制環境的重要因素，是制藥企業內部控制管理的基礎。與其它行業相比，制藥行業應該建立起更為嚴格的信息化系統。因為在該行業里，信息數據的采集環節包括供應商的選擇和審計、原材料的采購和流轉、工藝流程的注冊和變更、生產記錄日志、質量體系運行報告、設備運轉和保養、能源設施的狀況及耗用統計、EHS的實施等等，可以說制藥行業的信息系統從啟動的那一刻起就接受著行業和內部控制系統的雙重管控。任何一個環節都要求將數據納于內控體系之內，由相應的負責人承擔起責任，明確清晰地劃分權責，并確定相應的系統審批權限。

（二）制藥企業的承擔著更多社會責任，所以需要更強的風險管理意識

與其它行業相比，制藥企業承擔著更多的社會責任。這主要體現在兩個方面。第一個方面：制藥企業的產品是為廣大患者提供有效的治療方案和產品，在保證產品質量和療效的同時，也要保證合理的價格，所以企業要堅持質量優先，同時成本控制和可持續性發展并重的方針，為社會上廣大患者提供價格可接受的產品。第二個方面：由于制藥企業的生產一般會伴隨著相應的污染物排放，如果沒有有效的治理措施，就會給環境造成損害。所以對于制藥企業而言，需要勇于承擔社會責任，不斷強化風險管理意識，將內部控制與行業風險相結合制定風險措施。對于風險管理要做到防范為主，采取預防性措施。對于重大風險，采取風險規避措施。目前很多企業都存在風險意識不足的情況，一些企業甚至認為只要按部就班的生產、經營就能夠保證企業的健康發展，缺乏對風險識別和管理的概念。所以在醫藥企業內部加強監督和防范機制，按照《企業內部控制應用指引》建立起內部控制制度就顯得尤為重要。其中財務管理的規范性對于建立健全內部控制具有非常重要的作用，同時也是對企業內部控制管理工作中薄弱環節的發現和治理過程，促進企業內部控制體系不斷的完善[2]。

（三）企業財務管理人員需要結合行業特點，做到“業財融合”，才能做好財務管理

對于制藥企業的財務管理人員來說，將業務知識與財務知識的融合對于企業財務管理起著關鍵性作用。制藥企業的生產有著鮮明的行業特點，主要體現在產品生產前需要進行質量方法學研究，生產工藝驗證，同時生產期間要求每年至少進行一次培養基模擬灌裝，生產后還需要進行長期穩定性留樣研究。從整個制藥的生產周期來看，涉及的成本控制環節多種多樣。企業財務管理人員需要根據行業特性來研究成本動因，從而掌握成本控制的有效方法。從目前大多數制藥企業財務管理人員的情況來看，知識結構各不相同，水平參差不齊，需要對財務管理人員進行行業的基本知識培訓，才能使其將財務管理的專業知識運用到具體的生產經營中。此外財務人員還應主動學習和了解制藥行業相關法律法規和GMP相關規定，保證企業的生產經驗符合行業規定，應時刻保持嚴謹的工作態度，要根據行業規章制度執行內部管理和控制，做到將內部控制的手段運用到企業經營的各個環節，同時配合內控部門做好內部監督。

二、財務信息化環境下制藥企業內部控制的對策

（一）加強對企業內部環境的建設

財務信息化背景下，制藥企業必須要根據信息化的發展要求和變化建設合理的內部控制環境，加強對財務組織框架以及內容體系等方面的完善。在企業的組織架構方面，將財務管理的工作和職能進行細化。包括業務、財務、信息、風險管理以及財務稽核等部門。其中需要對財務部門以及信息部門的職能進行明確。財務部門不僅要做好日常的財務管理工作，同時還需要根據財務信息化環境做好對財務報表的審核和核對錄入工作，并合理設置財務信息系統設置權限，防止財務信息發生泄露。信息管理部門需要對財務信息系統的軟硬件設施進行完善和管理，并保證財務管理信息系統的安全性和可靠性。此外，制藥企業還需要做好對內部控制范圍的營造，在各部門的墻壁張貼關于內部控制的宣傳標語和宣傳圖。比如S制藥企業將內控制度以及在企業實施的意義利用漫畫的方式表現出來，并張貼在企業的宣傳欄中，通過這種形象、具體的方式加深員工們對內部控制的印象，使企業的內部控制氛圍更濃厚。

（二）提升企業成本風險控制意識

為了促進現代制藥企業獲得更好的發展，必須要具有良好的成本控制和管理意識。在企業的成本控制和管理意識中首先注重對采購成本的管理，在企業的內控體系中建立一個產品成本分析庫，通過對采購成本的控制實現對制藥企業成本的節約。企業管理人員在企業的初級發展中需要有意識的做好成本的控制工作，并將成本意識融入到企業文化中，使所有員工都能夠自覺的執行成本控制意識。同時加強對企業員工風險意識的培養，制藥企業中銷售部門為了提升業績，完成銷售指標，沒有做好購買方的信用調查直接采用賒銷的方式進行銷售，導致企業的應收賬款數量增加。而且銷售部門在完成銷售工作后就認為已經完成本職工作，將銷售中的應收賬款收取工作轉移到財務等其他部門。這種錯誤的意識必然會導致制藥企業經營中存在巨大的風險，造成資金鏈的斷裂。因此制藥企業必須要提升企業內部的成本風險控制意識。

（三）注重企業的內部監督管理

企業內部監督管理工作中，首先需要注重對企業自我評估體系的完善，包括企業的內部和外部審計監督體系。同時將企業內部審計作為企業財務管理的重要監督手段。制藥企業需要在內部構建獨立的審計機構，并在審計制度實施的過程中根據企業的實際業務量和業務范圍等，加強對內部審計工作深度和廣度的拓展，加強對制藥企業各種財務資料和信息系統的完善和監督，提升內部審計水平，使制藥企業的財務會計信息都能夠在合法合規的情況下進行。通過內部審計工作的實施，有利于及時發現制藥企業財務活動中存在的問題以及財務管理中的薄弱環節，并對根據審計工作的結果做出及時的調整，防止問題的擴大，提升制藥企業內部管理效率和質量。

三、結語

綜上所述，財務信息化背景下，對制藥企業的內部控制管理能力也提出了更高的要求，企業需要根據財務信息化的要求以及企業的實際發展情況，加強對企業內部控制環境的優化，成本風險意識的提升，內部監督管理的強化以及財務人員的培養，提升內部控制體系的信息化和科學化水平，為制藥企業的發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]《2017年中國醫藥行業市場概況分析》.中國產業信息網.2017-10-26.

[2]李思.企業內部控制制度優化研究——基于A企業的案例研究[D].湖南科技大學，2015.

[3]《高級會計實務》2018年度全國會計專業技術資格考試輔導教材，財政部會計資格評價中心編.