大數據時代背景下我國注冊會計師審計風險防范研究

李永穩 黃永生

摘要：大數據時代的到來，給各行各業帶來了空前的機遇和挑戰，注冊會計師審計行業也不例外。本文從大數據的含義入手，詳細分析了注冊會計師審計風險產生的主要原因，最后從五個方面論述了大數據時代背景下我國注冊會計師審計風險防范的主要措施。

關鍵詞：大數據;注冊會計師;審計風險;防范

當今社會的發展，方方面面都需要大數據的支持，大數據因此占領了越來越多的領域，有了大數據，其占領的領域大都能夠得到飛速的發展。各行各業利用大數據完成對自身企業的不斷提高，開拓不同的業務范圍，創新許多新的運營方式，對于所有與之相關的行業的發展都起到了極大地推動作用。注冊會計師審計行業也不例外。

一、大數據的含義

“大數據”這個概念最早是由全球知名咨詢公司麥肯錫提出，他認為：“當今數據已經滲透到各行各業，成為一個重要的生產因素。人們通過對海量數據的挖掘和運用，預示著新一波生產率增長和消費者盈余浪潮的到來。”

大數據，顧名思義就是十分龐大的數據量。隨著互聯網和云時代的發展，大數據的強大功能顯得越發重要。大數據具有數據量大、類型繁多、處理速度快、時效性強、追求數據質量高的特點。大數據的精髓在于統括一切，不留漏網之魚，給出趨勢所需，探索更多事物之間的千絲萬縷的聯系。有利于我們了解所有事物的一切誘因，推動科學技術的發展。

二、當前我國注冊會計師審計風險產生的主要原因

（一）注冊會計師的職業道德水平和業務素質不高。現在的很多注冊會計師，自身的職業道德水平不高，在審計工作中麻痹大意，以至于對客戶的實際情況了解的不透，風險評估中增加了失敗的可能性。注冊會計師還要有過硬的業務素質，包括專業水平和辦事能力，業務素質不過硬就不能經濟有效的完成客戶委托的業務。

（二）審計方法的局限性，傳統的隨機抽樣方法所得出的結論準確性不高，隨著大數據時代的到來，那些傳統的審計技術方法越來越跟不上時代發展的要求。

（三）被審計單位的會計信息與現實不符。不論是處于審計人員的不負責任還是客戶的虛報實情，都會導致最終得到的會計信息和現實對不上，如此制定出的風險防范對策自然也就派不上什么實際的作用。

（四）國家的法律監管力度不夠，讓很多人鉆了空子。這種現象廣泛存在于國內和國外，盡管大家的法律知識都是足夠的，尤其是想要違反法律的人，他們所做的就是鉆法律的空子，國家的監管力度也不夠大，于是為了盈利，很多會計事務所鋌而走險。

（五）被審計單位的幕后操縱與惡性競爭。部分被審計單位因追求較高的利潤，對會計師事務所進行賬目隱瞞或者賄賂，導致審計風險的加重。會計師事務所的驟增是造成惡性競爭的主要原因，我國對會計師事務所設立的標準較低，造成同行間競爭激烈，往往在與客戶的交易中，出現多種違規行為，導致審計高風險的出現。

三、大數據時代背景下我國注冊會計師審計風險防范的主要措施

（一）提高審計單位擇人標準

人才的選拔不僅看他的職業道德水平，還要看他的業務素質。成為一名合格注冊會計師的首要條件就是遵紀守法。當前我國申請執業注冊會計師的標準是要有兩年的從事相關審計工作的經驗，但現在的很多大學生都在報考注冊會計師，他們幾乎沒有工作經驗，應嚴格按照國家標準，等到他們擁有足夠的工作經驗，才給他們頒發執業資格證書。當然考試是可以提前參與的，考試內容需要進行一定的改革，設定更加合理化規范化的考試科目以及限定審計單位選拔人才的最低學歷都是可以被考慮在內的。

（二）規范會計師事務所行為，避免相互之間的惡性競爭

現在的許多會計師事務所惡意的以低價和對方競爭，極低的審計收費致使審計工作質量得不到保證，審計風險大大增加。因此，物價、審計、財政等相關部門要密切配合，對審計行業內部的多項業務定價進行規范和統一，這樣既保障了市場的審計工作順利推行，為注冊會計師和會計師事務所降低和承擔審計風險提供物質保障，又保障了審計人員的基本權益，增強了注冊會計師的從業積極性，也為審計事業吸引了更多的優秀人才的加入，提高了我國企業市場的競爭規范化，維護了各企業的正常健康運營，保障了市場經濟的和諧發展。

（三）利用大數據時代提供的數據處理優勢，保證審計工作的準確性

在大數據時代背景下，應當充分發揮互聯網和云計算技術的優勢，利用數據審核技術，降低審計數據與核算誤差。主要體現在計算機技術能夠對龐大的數據量進行處理，對基礎的信息進行統計，對數據的合理化分類管理，從而減少在數據處理中可能產生的誤差，大大提高了數據的精度。利用大數據技術，通過對海量數據進行分析處理，然后自動生成最終的數據統計報告，最大限度地避免了數據提取中人為操作可能產生的誤差，精確度有了保障。有效地規避了數據錄入和數據處理過程中的審計風險。

（四）利用現有的信息化平臺，加強每個環節的風險控制力度

在信息化飛速發展的當下，現有的許多信息化平臺，讓審計過程變得更加透明。就目前來說，首先，要充分利用信息化平臺來加強對被審計單位的內部控制。從信息平臺上可以看出被審計單位內部的會計處理手續是否嚴格，使得注冊會計師能夠多角度的審核該企業，從而可以促進風險管理質量的提升。其次，信息技術的使用可以有效降低審計失敗案例的比率，通過使用大數據對失敗案例進行分析，聯系當前的實際情況，進一步完善現有的風險管控制度，或者重新制定符合市場發展規律的新制度，并得到行業中鑒定單位的支持。只有更加嚴格、完善的風險管控制度才能更好地將審計風險降到最低，做到最佳的風險防范。

（五）按照標準化模式規范審計，兼顧順應時效性的風險

審計工作最終的呈現形式就是一份審計報告，審計報告應該采用標準化模式要求撰寫，避免由于格式或者語言上的漏洞導致意思發生理解偏差和分歧，也能方便法律的復核。而審計報告的標準性，才是體現一位合格的注冊會計師的審核水平的地方，首先他們的審計報告書上的所有語言都要是合法化的，只有在國家承認的合法性的基礎上，審計人員才能進行下一步工作。如今是在網絡數據的平臺下，審計人員隨時可以查閱到正確合法的書寫報告的形式，進一步減少了出錯的可能性，并且還可以對新的法規政策有及時的了解，當自身的審計內容中出現違法或者疑似違法內容時及時通知審計對象進行審核，并且為對方進行風險估算，其實這才是企業找審計人員最直接的目的，只有審計人員通過了才能確保自身企業的賬目問題不會走到法律程序那一步。其次，審計報告需要最終得到三方的認可，即審計人員、審計對象與委托方三者都公認的、具有說服力的內容。這就體現了大數據技術的重要性，在審核報告中以數據的形式呈現報告的內容能最大程度地保證報告的質量。

總之，大數據時代的到來，給我國注冊會計師審計工作帶來了機遇和挑戰。利用大數據有利于改進審計技術方法，提高審計質量，降低審計風險。同時大數據對審計人員的業務素質、信息安全等也提出來更高的要求，這還需要我們在今后的實踐中不斷地改進和探索。

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