淺談“營改增”后金融企業稅務風險管理與防范辦法

楊玲玲

[摘要]2016年起，增值稅走進了金融企業的視野，逐步在我國普及，這一輪改革范圍與涉及的深度需要企業重視。近幾年，全新的稅務模式，需要金融企業逐步適應，基于此種背景和現狀，如何做好金融企業稅務風險管理和防范，成為了亟待解決的問題。本文，就營業稅向增值稅變更后，金融企業稅務風險管理與防范做出了初步探析。

[關鍵詞]營業稅 增值稅 金融企業 稅務 風險管理與防范

“營改增”后金融企業稅務風險管理的防范，最重要的是對政策的深刻解讀，只有在全面了解政策的基礎上，才能落實好各項稅務工作，減少稅務風險的發生。在充分了解“營改增”政策的同時，明確好金融企業內部人員的工作，對于稅務要嚴格要求，按照相關規定進行落實，成立專門的政策解讀小組，為整個金融企業內部的稅務進行管理。對于試點改革中出現的問題，也要依據政策進行積極的糾正和整改。始終堅持公開、公平、公正，依法行政、規范辦事的企業經營策略，從而更好的規避金融企業的稅務風險。

一、營業稅和增值稅的利弊分析

（一）營業稅

營業稅優勢：營業稅的稅額計算簡便、核算清晰，沒有繁瑣的報表和繁瑣的項目，更容易被接受;營業稅的劣勢;營業稅的稅基在流轉的過程中容易發生重復，會加重納稅人的負擔。

（二）增值稅

增值稅優勢：增值稅通過流轉環節中進項稅與銷項來核算當期應繳納的稅額，從而體現體現增值部分，金融企業僅需要繳納流轉增值的部分，充分解決了營業稅稅基重復的問題;增值稅的劣勢：增值稅含有大量的管理細則，各類規則均比較細致，報表繁瑣，細節問題較多，計算比較復雜，并且在管理上，增值稅的發票管理需要更加嚴格和慎重，以防代開、虛開等情況出現。

二、增值稅發展背景分析

（一）免征范圍擴大，代開虛開時有發生

將有助于金融企業減緩改革初期所面臨的賦稅壓力，但是稅務問題，關系刑事責任，一定要杜絕利益驅使下的違法行為，要精準把握政策，對政策進行有效細致分析，合理避稅，以減輕稅務風險做好防范工作。在增值稅管理過程中，虛開、代開行為最為嚴重，虛開增值稅發票包括，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等行為，而所謂的“如實代開”也有被認定為想“虛開”的情況。

（二）借鑒國外經驗，嚴格管控

近年來，國內外很多大型公司應為對稅務的風險防控不嚴而出現稅收上的麻煩，多家企業深受其害，在經營管理和聲譽上都遭受到了各種損失。因此，要借鑒國外金融企業在“營改增”上的成功經驗，尤其是借鑒國外金融企業在稅務風險管理與防范辦法上的先進經驗，優化稅務內部控制流程，搭建合理管控體系，做好稅務風險管理與防范工作。如法國、美國、德國、韓國，在增值稅工作上，有諸多值得我們借鑒的，增值稅問世于法國，增值稅，尤其是消費性增值稅，涵蓋了商品或勞務的生產、銷售的所有經營活動，覆蓋了所有經濟領域，對于納稅人購入的固定資產所含增值稅金允許一次性扣除。并且，法國建立了一套比較完善的征管制度，都是較為成功的經驗，值得我們學習。德國的增值稅制度，也有相當可借鑒的意義，目前，德國的增值稅是僅次于個人所得稅的第二大主體稅種。

三、“營改增”后金融企業稅務風險管理與防范辦法

（一）加強供應商管理

國家實行的“營改增”政策，有很多明文的規定，但是在實際運用的過程中，金融業又有其獨特性，作為虛擬經濟的存在形式，金融業的發展可以脫離實體經濟而獨立的運作，所以變化條件之多，頻率之快。在踐行增值銳的改革過程中，很多金融企業并不能完全的按照規定所要求的那樣。許多更多的試點和實踐來完善增值稅的改革，使其真正的幫助各行各業減輕稅收負擔，實現更好的發展。在此過程中，要加強供應商管理，命令強調供應商各項票據合理合法合規，堅決杜絕違規行為發生。

例如在供應商出具發票時，有供應商出現虛構或者舞弊訂單業務的行為，要嚴格按照相關規定出具，堅決不允許虛開、代開發票，不允許因金象稅額抵扣不足虛開發票，不允許在利益的驅使下發生違規違紀行為。

（二）提升內部人員素質

要加強金融企業內部人員的風險管理和防范，通過培訓、日常宣傳、日常監管等多方面手段，加強對內部人員的監管。例如要明確告知稅務人員，稅務風險有著法律風險的特征，也有企業財務風險的特征，經濟犯罪情節嚴重，務必要嚴格執行各項規章制度，禁止偷稅漏稅，投機取巧的行為。稅收是國家的主要經濟來源，企業是納稅的主題，在經濟犯罪中，稅務類犯罪門檻低，量刑重，導致企業在謀取暴利的過程中，未能保持清醒的頭腦，觸碰高壓紅線，最終損失慘重。

（三）加強內部有效溝通

要加強內部溝通，通過多種方式，總結相關經驗，互相學習探討，在稅務風險管理與防范上，要將財務人員與業務人員有機的結合起來，不能夠讓業務人員覺得，自己并非財務人員，便與稅收毫無關系，對稅務發票及稅務風險管理及防范毫不在意。日常生活中，代開發票或者虛開發票時毫無警醒意識，要讓業務人員對金融企業稅務風險與防范的相關常識有根本的認識，并能夠自覺遵守，有效聯動，讓業務人員在學習的過程中，對金融企業稅務工作，對增值稅的利弊及各項注意事項清楚明了，做好日常稅務風險管理與防范工作。

（四）搭建適用稅收系統

要搭建內部稅務管理體系，用好稅務系統，制定適合自己內部的稅收系統，盡可能實現增值稅開票系統與金融業務的有效對接，也就是說，金融企業要做好企業信息系統改造，也要做好信息系統定制，由此，才能更好的服務于金融企業稅務工作，也能更好的做好金融企業稅務風險管理與規范。例如，金融企業可以按照實際工作情況，對日常稅務相關報表及相關信息進行分析，確定相關內容所需頻次及需要時間點位，將相關內容進行定制，搭建使用的稅務系統，在稅務系統中體現相關內容，讓稅務管理更有效，也可以在使用的過程中，對日常稅務情況進行監管，設置相關預警，在出現問題時，可以及時提示，預警播報。便于整改。要讓稅收系統，實現信息化、職能化，讓各項數據報表能夠實現應有的價值，為做好稅務風險管理和防范提供有效而準確的依據。

（五）做好專業技能培訓

金融是國民經濟的血液，承擔著調劑資金盈缺和調節資源配置的重要作用，又承擔著較重的稅收負擔，相關稅務工作人員，要有極強的抗壓能力和專業夯實的業務技能。因此，要通過多種手段，加強稅務知識培訓，加強稅務人員分工，讓稅務人員熟悉各項工作流程，在整體培訓過程中，也要做好定期反饋，以便更好推進各項工作落實。例如，可以組織內部培訓，也可以組織外部授課，更可以組織內部溝通交流，讓稅務工作人員在交流和互動的過程中，充分分享稅務風險管理與防范中的有效經驗，將實戰經驗進行分享。

（六）掌握國家稅收政策

所謂金融企業，主要是指執行業務需要取得金融監管部門授予的金融業務許可證的企業，包括執業需取得銀行業務許可證的政策性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、信托投資公司、金融資產管理公司、金融租賃公司和部分財務公司。執業需取得證券業務許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等;執業需取得保險業務許可證的各類保險公司等企業都屬于金融企業。金融企業要有更好的發展，就要研究新的稅收政策，運用各種優惠稅務政策，對政策的精準分析，才能幫助金融企業有效的規避風險，做好風險管理和防范。

（七）提升金融企業管理者稅務風險管理與防范能力

要充分提高企業管理者稅務風險管理與防范能力，加強企業管理者的稅務管理能力，進一步加強企業管理者知識學習，提高納稅意識。只有企業管理者熟知了關于納稅的各項管理知識，才能更好、更有效的做好稅務管理工作，讓企業健康有序的發展。而企業管理者的納稅過程，就是企業管理者加強稅務管理的過程，在此過程中，企業管理者提高了財務管理水平，也增強了納稅意識，明確了納稅的重要性。

當然，在“營改增”后金融企業稅務風險管理與防范的過程中，也可以借助外力，比如利用社會中介機構，爭取稅務部門的幫助，如聘請專門的稅務師事務所進行稅務代理和咨詢，提升稅務風險管理與防范的專業性。最后，也要提醒財務人員，在開具增值稅發票的過程中，要注意相關的問題，要熟悉增值稅發票操作系統，對新商品、新客戶及時更新，要嚴格查看發票項目開具是否符合企業經營范圍規定，在加蓋印章的時候，也要注意印章的使用問題，要加蓋發票專用章，而不可以用財務章及其他印章代替，蓋章的位置要清晰、明確，事無巨細，事事精心，才能做好稅務風險管理和防范。

機遇與挑戰并存，“營改增”后金融企業稅務管理上存在諸多風險，但是只要我們有效控制內部稅務操作規程，便可以將風險有效降低，并將企業風險轉化為企業機遇。換而言之，企業在經營過程中，避免不了要接觸稅收問題，但是只要企業有足夠的風險防范意識，嚴格把控供應商，提升內部人員素質，搭建內部管理體系，強化內部管理鏈條，坐實各類賬目賬套，就能夠有效緩解稅務風險壓力，讓稅務風險問題迎刃而解。