企業貨幣資金內部控制存在的問題及相應對策

石瑞妍

【摘要】貨幣資金是企業內部的重要資產，具有流動性強、控制風險較高等特點，是企業實現健康、持續發展的基本保障，是企業財務管理的核心。貨幣資金內部控制的質量直接影響著企業生產經營活動的順利開展和企業健康發展。因此，在社會經濟高速發展的環境下，企業為在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，應重視貨幣資金的內部控制。然而，在貨幣資金內部控制中仍存在一定問題，文章結合實踐經驗，針對性地提出應對措施，以期推動企業長期健康發展。

【關鍵詞】企業貨幣資金;資產管理;內部控制

中圖分類號：F275

在企業發展中，貨幣資金是流動性最強、使用效率最高的資產，也是最容易產生舞弊現象的資產，其貫穿于企業生產經營活動的全過程中，是企業經營活動有效運轉的主要能源。但在貨幣資金管理過程中，若出現失控，極易給企業帶來巨大的經濟損失，甚至導致企業面臨破產危機[1]。因此，企業應重視貨幣資金管理，通過相應措施，加強貨幣資金內部控制，提高企業貨幣資金的使用效益，推動企業穩定運行。

1、貨幣資金的定義與控制目標

貨幣資金主要是指企業經營資產在周轉中停留在貨幣形態上的資金。可以說，在一個企業生產經營活動開展過程中，貨幣資金量的多少直接反映著企業償債能力與支付能力的高低，同時，貨幣資金是投資者了解企業狀況的重要標準，在企業資金循環中，貨幣資金扮演著重要角色。貨幣資金主要包含庫存資金、銀行存款、其他貨幣資金等[2]。在企業生產經營中，貨幣資金的充足保障了各項生產經營活動的穩定運行。

在企業貨幣資金的內部控制中，控制目標主要包含如下四方面：其一，保障企業貨幣資金的安全。在企業日常運行中，貨幣資金是支撐各項活動順利開展的基礎，保障貨幣資金的安全，避免資金被挪用、被盜取等，從而有效保障貨幣資金的充足供應，推動企業各項活動的正常運營。其二，對企業貨幣資金使用情況全面檢查。在企業貨幣資金流轉與使用中，相關人員應進行詳細記錄，細致檢查每項資金的流轉與使用情況，避免私自貪污、挪用企業資產現象的發生，同時，為企業財務管理提供了詳細的材料，提高企業財務管理水平，保障企業經濟效益最大化。其三，保障企業貨幣資金使用的合理與合法。企業想要健康長遠發展，所獲得貨幣資金合法使用非常關鍵，對此，企業應嚴格依照國家法律，對貨幣資金進行獲取與使用，以此保障企業貨幣資金受到非法侵害時能夠得到國家保護，降低企業財務風險。其四，充分發揮貨幣資金的作用。在企業進行籌資、投資等活動中，應對貨幣資金進行有效分配，避免資金的浪費與閑置，提高貨幣資金的利用率，提高企業經濟效益。總之，加強貨幣資金的內部控制，對企業戰略管理與長效發展具有重要意義。

2、企業貨幣資金內部控制的主要內容

通常情況下，企業發生貨幣資金的轉移多是體現在經營過程中的現金收入與支出、銀行存款的轉出與匯入等，因此，企業在對貨幣資金進行內部控制時，應由現金收支與銀行存款的收支兩方面展開[3]。在現金收支業務控制方面，首先，應明確資金款項的來源。因為，在企業發展過程中，隨時都會與錢打交道，企業發生的所有經濟活動都可能導致資金來源的變化，以及歸屬地的變化等，對此，應積極將所有款項變動記錄在案，提高財務管理水平，保障企業資金利用率。其次，應掌控先進的流出點。為避免經營過程中出現不合理資金流，應對資金支出全過程進行審查，掌控企業現金流出的點，同時，出納人員應及時對記賬憑證進行檢查，無誤后方可付款，并做好記錄工作，保障資金款項的日清月結，另外，定期檢查企業庫存現金，避免庫存資金不足現象，影響企業健康運轉。在銀行存款收支業務的控制方面，首先，企業應對銀行戶頭進行規范，因為，經濟在不斷發展，企業間的大款項經濟活動多是由銀行轉賬完成，因此，企業必須保障所開設賬戶與企業對應，并杜絕同一營業網點開設多個賬戶，以此保障銀行轉賬資金的安全性。其次，應定期對銀行賬戶余額進行審查并核查資金流動明細。因為，銀行是企業進行大規模交易的主要方式，定期審查銀行存款的余額和明細，能夠避免徇私舞弊的發生，能夠及時了解企業的業務的開展與存在問題，有效降低企業財務風險，推動企業可持續發展。

3、企業貨幣資金內部控制的現狀

為了解企業貨幣資金在內部控制上的現狀，筆者對多個企業進行調查，結果發現，企業在貨幣資金內控方面主要存在以下問題：其一，庫存現金問題。在庫存現金的崗位設置上，部分企業未依照不相容職務分離的原則，收支、記賬工作一人承擔;在庫存現金管理，工作人員未嚴格依照規定，隨意挪用庫存資金;而在崗位交接過程中，容易出現賬務不明確現象，而缺乏有效監督，增大了舞弊、貪污等現象的發生幾率，影響了庫存資金的管理[4]。其二，銀行存款問題。在銀行存款方面，也存在上述問題，不相容職務不分離，收入支出缺乏依據，同時，經營活動的收入支出未按時入賬，缺乏有效的審核手段等，影響了企業貨幣資金內部控制活動的有序開展。其三，其他貨幣資金問題。因企業其他貨幣資金業務數量少，但是，金額較大，更容易發生舞弊行為。常出現會計人員未將其他貨幣資金及時且準確入賬，未在入賬前檢查賬面余額的真實性，會計人員未將其列入財務報表中，影響了貨幣資金的內部控制和財務信息的質量，給企業帶來較多財務風險。

4、企業貨幣資金內部控制中存在的問題

4.1、企業貨幣資金預算不合理

在企業財務控制中，資金預算占據較大比重，是企業貨幣資金內部控制的一項內容。當前，相比于發達國家，我國企業在預算控制上還相對較為薄弱，影響了貨幣資金預算的合理性，為企業貨幣資金控制帶來影響。具體來講，我國在貨幣資金預算控制上的薄弱主要表現在以下幾方面：其一，資金預算管理制度不健全。在企業發展中，為保障貨幣資金內部控制的質量，必須提前做好預算，保障貨幣資金內控的順利展開。然而，在實際預算管理中，因預算制度不健全，影響了資金預算的可行性與合理性，如此，在貨幣資金內控中，內控質量難以保障。其二，企業貨幣資金預算管理制度不科學。部分企業在運行中，對內部管理重視度不足，并未建立科學的規劃，甚至于想到用到時，才開始調整，如此，在企業進行資金貨幣預算時，管理制度不科學，直接影響了財務管理水平，給企業帶來較大的財務風險。其三，企業內部制度執行力度不足，在企業資金貨幣內控中，執行力度的缺乏，直接影響了財務管理的水平，為貪污受賄、監守自盜等提供了機會，給企業貨幣資金的內控帶來較大風險隱患，抑制了企業健康發展[5]。總之，企業貨幣資金管理中，預算作為內部控制的基礎，具有重要意義。

4.2、欠缺嚴格的監督機制

在企業貨幣資金的內部控制中，貨幣資金監管方面存在缺陷，影響了貨幣資金的管理質量。具體來講，首先，企業財務人員并未受到具體監督體系的制約，如此，在貨幣資金管理中，管理工作的規范性、工作人員的積極性、管理質量等難以保障，甚至因對管理人員約束力的不足，在面對大量貨幣資金時，極易受到引誘，出現私自挪用資金、做假賬等行為，影響了貨幣資金的內控。其次，企業在內部審計上缺乏規范的制度，由于企業未建立財務審計部門，或者直接將財務審計部門并入財務管理部門中，導致獨立性不夠，財務管理監管不到位，加之，企業在職責分離與授權審批等方面并未完善，難以將企業內控職責細化，進而導致企業內控時權責不明，為徇私舞弊事件發生提供了機會。最后，對于徇私舞弊者，企業懲罰力度不足，并未明確規定相關違規行為的懲罰措施，導致企業工作人員很難意識到舞弊現象后果的嚴重性，為企業的利益帶來一定損害。

4.3、企業貨幣資金內部控制人員綜合素養不足

在企業貨幣資金的內部控制中，會計人員作為主體，直接影響著內部控制的質量和企業財務管理水平。新形勢下，傳統的核算型會計逐漸被淘汰，操作簡單、內容繁多的核算工作逐漸向智能化核算轉變，不僅提高了工作效率，節省了人工成本，還保障了財務核算的準確性，管理型會計人員被各個企業迫切需求。然而，在諸多企業中，核算型會計多，管理型會計少，會計人員缺乏扎實的專業知識，職業素養參差不齊等現象較為普遍，在貨幣資金管理中，會計人員難以勝任管理工作，無法全面掌控貨幣資金的收支狀況，因此在企業展開各項業務時，增大成本投入的同時，提高了財務風險發生的幾率。并且，會計人員的綜合素養不足，增大了財務管理風險的發生幾率，影響了企業貨幣資金內控目標的實現，為舞弊貪污等現象的發生提供了機會，影響了企業貨幣資金的安全和管理，繼而為企業的健康發展帶來影響。

5、企業貨幣資金內部控制的對策

5.1、建立健全企業貨幣資金的內部控制制度

面對企業在貨幣資金內部控制上的不足，企業為提高經濟效益，實現長效發展戰略，必須建立健全內控制度，以此保障貨幣資金內控的科學性，為貨幣資金內控水平提升奠定基礎[6]。首先，建立健全預算控制制度。資金預算是對企業在未來一段時間內的貨幣資金流動的統籌與協調，資金預算不僅影響著企業的成本投入與經濟效益，還影響著企業一段時間內的目標實現，關系著企業貨幣資金的內部控制水平，對此，企業應根據自身情況與社會發展，嚴格制定貨幣資金的預算管理制度，對企業計劃階段的生產經營、財務融資、基建技改等貨幣資金收付活動全面規劃并測算，并對執行過程、最終結果進行控制、分析并考核，有效避免企業貨幣資金流動的隨意性，保障企業資金安全。其次，應建立健全授權審批制度，審批人員應對每筆資金支出進行嚴格審批，以此保障貨幣資金支出的真實性、合法性，防止挪用資金的現象發生，為企業貨幣資金的內部控制提供了數據支撐。再次，建立健全內部稽核制度，內部稽核制度主要包含有會計憑證、報表、賬簿與其他資料的稽核，在制度建設中，首先，制定會計憑證的審核制度，對原始憑證的真實性、填制的規范性、手續的完備等進行審查;其次，制定賬簿審核制度，對賬簿記錄的經濟業務進行核查，檢查其是否合法，觀察帳證、帳務、帳賬、帳表等是否相符;最后，制定會計報表審核制度，檢查報表數據是否與帳簿金額相符，報表編制是否規范，以此充分發揮內部稽核制度的作用，全面保障企業貨幣資金的內部控制。最后，建立健全崗位分工責任制度。在貨幣資金的內部控制中，為發揮崗位人員的作用，應重視不相容職務分離，并建立相互監督、相互制約的機制，提高貨幣資金管理水平。對此，崗位的分工明確與責任的落實非常重要，對此建立科學的制度，能夠有效保障每名工作人員的工作質量，保障整個貨幣資金的內部控制水平。同時，該制度有效保障了各個崗位的牽制與監督，降低了徇私舞弊等現象的發生。

5.2、設置獨立的內部審計機構

企業想要做好內部控制工作，完善的內部控制機制不可或缺，然而，在諸多企業中，缺乏獨立的內部審計機構，歸根結底，機構設置不合理、專業審計人員不足，影響了審計部門的獨立履行職責，只能依附于財務部門存在，難以保障審計工作的公平與公正，企業內部控制質量難以保障。對此，企業應深入了解審計工作的重要性，設計單獨的內部審計機構，避免其他部門為審計工作帶來制約，同時，配備專業且職業操守較高的審計人員，以此發揮審計工作的作用，有效評價內部控制制度的完善性，監督內部控制制度的有序執行。同時，企業應授予審計機構一定的權利，保障審計工作能更好展開，避免受到制約，難以做到審計工作的公平與透明，為企業貨幣資金的內部控制帶來影響。

5.3、提高企業貨幣資金內部控制員工的綜合能力

新形勢下，社會進入了知識經濟時代，人力資源成為企業發展關鍵，而提高員工綜合能力，能夠有效改善企業貨幣資金的內部控制。對此，為了保障企業貨幣資金的內部控制水平，加強員工的綜合能力，具有重要意義。首先，企業應嚴格規范會計人員的入門門檻，保障會計人員具有豐富的實踐經驗、專業的技術資格，以此初步保證工作人員的能力;其次，應對會計人員進行培訓，并積極考核與實踐，充分發揮培訓效果，全面提高員工會計水平;再次，加強職業道德與員工素質的培養，加強思想道德教育，培養綜合品質較高的人才，深化企業文化的影響力，提高員工的凝聚力與向心力，提高貨幣資金內部控制的質量。最后，加強員工的執行能力培養，提高員工辦事水平，保障故障發生能夠及時解決，對企業貨幣資金的內部控制具有重要意義。

6、結論

總之，在企業發展中，貨幣資金作為企業日常運行的關鍵，其的內部控制直接關系著企業經濟效益的提升，影響著企業可持續戰略的發展。對此，企業應深入了解貨幣資金在內部控制中存在的問題，并建立健全內部控制制度，加強員工綜合能力培養，獨立審計部門，如此，全面提高企業貨幣資金的內控水平，有效降低企業財務風險，減少企業成本控制與不必要的損失，實現企業經濟效益的最大化，為企業可持續發展奠定了堅實基礎。

參考文獻：

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