互聯網金融時代下商業銀行的審計問題與解決措施研究

摘 要：互聯網金融時代的發展，給商業銀行的審計工作帶來了一定的挑戰和風險。本文通過對互聯網金融時代下商業銀行的審計問題進行分析，并據此提出解決措施。

關鍵詞：互聯網；金融時代；商業銀行；審計問題；解決措施

一、互聯網金融時代的商業銀行審計

互聯網金融作為一種新型金融形態，在移動、安全等網絡信息技術的基礎之上，將互聯網技術與傳統金融有機結合。互聯網金融的發展給商業銀行的發展帶來了不小的挑戰，同時也推動了商業銀行業的改革。“互聯網+銀行”計劃的提出，為商業銀行的適應互聯網金融的發展指明了出路，但隨之而來的改革也給商業銀行審計帶來了新的風險。

二、互聯網金融時代下商業銀行的審計風險

（1）風險管理變革引起的審計風險

隨著互聯網金融的發展，我國商業銀行為實現對風險管理的升級，從安全控制、信息共享、流程管理等方面出發，利用互聯網大數據技術不斷擴大風險管理的數據來源。我國商業銀行的管理模式已由粗放型經營模式向收益與風險相匹配的精細化管理模式轉變。風險管理與業務經營的關系錯綜復雜，各風險要素之間也有著緊密的關聯，這無形之中加大了審計人員識別和評價風險的難度。因此，在對商業銀行進行審計時，不能忽視風險管理對商業銀行的重要影響。應全面地、系統地把握銀行的風險管理狀況和模式，對風險管理的有效性進行評價。

（2）金融產品和服務創新引起的審計風險

截至2018年10月，我國有96家直銷銀行。直銷銀行已成為商業銀行展開理財業務擴展的主要途徑。直銷銀行的主要業務是存款產品、銀行理財以及貨幣基金，大多采用移動終端、PC終端渠道進行產品推出。“互聯網+銀行”模式的產生推動力商業銀行的跨業經營的發展。商業銀行的業務不再局限于傳統的銀行業務，部分商業銀行采取各種方式建立子公司，范圍涉足各種金融業態，如保險、證券、基金、融資租賃等。互聯網金融時代造就了一系列新的金融產品和服務，但對于這些新型產品和服務的監管并沒有很明確的界定，會計處理缺乏統一的標準，信息披露也沒有明確的要求，這大大增加了對商業銀行審計的難度，也增加了商業銀行審計風險。

（3）審計制度本身的變化帶來的審計風險

1.商業銀行外部審計線索的變化。隨著互聯網金融和計算機技術的發展，會計資料逐漸由紙質向電子化轉變，會計業務處理也逐漸程序化、自動化，這使得傳統審計的線索被切斷。此外，商業銀行的外部環境也比較復雜，這也給商業銀行的外部審計工作帶來了不少挑戰。

2.商業銀行外部審計方法的變化。當今社會，我國商業銀行仍然把對各項業務流程進行審核，審查內部控制系統是否完善健全，監督和控制商業銀行的財務狀況和經營情等作為審計工作的重點。審計方法仍然采取傳統的賬項審計方法為主。但是互聯網金融帶來的高風險則需要對商業銀行的審計更側重于風險審計方法的運用。

3.商業銀行外部審計范圍擴大。互聯網金融促使商業銀行的金融業務范圍和覆蓋面不斷擴大，商業銀行在推出各類互聯網金融產品的同時直銷銀行、通訊平臺、電商平臺的數量也在不斷地增多。這要求會計師事務所對商業銀行進行審計時也應擴大審計范圍。

三、互聯網金融時代下解決商業銀行審計風險問題的措施

（1）健全和完善互聯網金融審計制度

我國政府相關部門應該完善對互聯網金融的審計制度，加強對互聯網金融審計的監管。同時，商業銀行也應該在國家政策與行業規范的基礎上，結合自身特點，制定合適的審計工作制度，對一系列流程進行規范化，確定清晰的審計目標，明確各部門的職責，設立專門的審計部門，展開全面審計監督工作，將審計工作精細化，使審計部門獨立于其他銀行業務部門，提高審計的獨立性。

（2）規范審計測試流程

1.審計人員在風險評估過程中應把評估和測試商業銀行的戰略風險、經營風險作為審計的重點，從根源上評估風險，以商業銀行內外部風險評估和測試的結果為依據，明確審計的重點及范圍，從而實現審計工作由被動向主動轉變。

2.加強對商業銀行的內部控制測試。相關審計人員對商業銀行進行審計工作時，需要依賴內部控制通過實質性測試，對每一個相關系統進行嚴格的控制測試，檢查內部控制有效性。

3.審計人員對商業銀行進行審計工作時，需針對不用的審計項目采取有針對性的、個性化的審計程序。采取多種取證方法，在充分獲取財務報表信息的同時收集和利用表外的非財務信息，整合與分析所獲取的各類信息，從而得出審計結果，促使審計工作質量不斷提升，有效降低審計人員的審計風險。

（3）培養復合型審計人員

為了更高效的開展審計工作，審計機構應該加大對審計人員的培訓，培養復合型審計人才，加強對審計人員的審計業務知識、計算機相關知識、金融相關知識等方面的培訓。同時，審計人員工作中在熟練掌握職業知識的同時，要運用網絡平臺，將審計工作與計算機有效結合起來。規范個人的工作方法和流程，按規定辦事，保持良好的職業操守，將審計工作與商業銀行的風險審計業務協調發展。

綜上，對商業銀行的審計應該從各方面不斷進行完善，加強對商業銀行的審計風險管理，保障投資者的利益，推動商業銀行的健康穩定運行。

參考文獻

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作者簡介：陳媛（1993年-），女，民族：漢族，籍貫：甘肅天水，學歷：研究生在讀，單位：蘭州財經大學，研究方向：社會審計。