行政事業單位財務內控制度問題

周紅霞

[摘 要] 隨著行政事業單位改革工作的不斷深入推進，行政事業單位的財務管理工作成效成為人們重點關注的問題之一，想要提高行政事業單位的財務管理工作水平，勢必需要從財務內控管理入手。文章從財務內控制度構建對于行政事業單位發展的重要性出發，論述了當前我國行政事業單位的財務內控制度在構建過程中存在的問題，并在此基礎上探討了行政事業單位財務內控制度構建的具體策略，希望能夠為行政事業單位提供高效的財務內控制度，從而推動我國行政事業單位的健康發展。

[關鍵詞] 行政事業單位 財務內控 內控制度

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A

一、財務內控制度構建對行政事業單位發展的重要性

財務內控制度的構建，能夠幫助行政事業單位明確財務管理流程，增強財務管理工作水平，提升行政事業單位對財務管理控制的成效，從而為行政事業單位的正常運行奠定堅實的財務保障基礎。一方面，行政事業單位能夠通過財務內控制度規范財務關系的處理及財務相關工作人員的崗位職責；另一方面，財務內控制度為行政事業單位的財務制度實施保駕護航，從源頭防范行政事業單位財務風險問題，實現對違法違紀事件的有效遏制，從而提升行政事業單位的管理水平，確保行政事業單位的履職能力能夠得到有效發揮[1]。從當前行政事業單位自身的財務內控制度的構建進程來看，雖然大部分的行政事業單位已經開始意識到財務管理工作的重要性，并且將財務內控制度的構建納入績效考核中，從而實現財務預算約束的有效強化。但令人遺憾的是，在實際的財務內控制度的構建過程中仍然存在諸多亟待解決的問題。財務內控制度構建能夠守好行政事業單位的財務關，落實好財務監督評價機制，第一時間對財務風險隱患進行排查，從而遏制財務風險苗頭性問題，避免財政財經違法違紀。

二、當前我國行政事業單位的財務內控制度在構建過程中存在的問題

（一）行政事業單位內部審計職能難以得到充分發揮

筆者通過對當前我國行政事業單位的財務內控制度在構建過程中存在的問題進行調研后發現，一些行政事業單位的財務相關工作人員身兼多職，既承擔日常的財務管理職責，又承擔著內部審計職責，這種又管又做的工作機制使得行政事業單位內部審計職能難以得到實質上的獨立，行政事業單位內部審計職能難以得到充分發揮。與此同時，一些行政事業單位雖然設置了獨立的內部審計部門，但通過對這些內部審計部門的職能進行分析能夠發現，這個看似獨立的內部審計部門實質上被其他部門所制約，導致內部審計部門的工作難以有效開展。之所以會存在行政事業單位內部審計職能難以得到充分發揮這一問題，是因為內審制度尚未得到有效落實，這就使得行政事業單位難以借助財務內控制度發現財務管理在運轉過程中存在的問題。除此之外，由于內部審計職能缺乏獨立性，使得內審人員難以準確運用好財務內控相關的業務知識，不僅使得財務內控管理工作在開展過程中喪失獨立性及權威性，還導致內審人員無法通過財務內控機制排查出行政事業單位在運行過程中容易滋生的財經違紀問題，導致財務內控管理工作成效難以得到充分發揮。

（二）預算管理機制缺乏可實施性及科學性

眾所周知，行政事業單位的財務內控管理工作核心內容在于預算管理，行政事業單位能否擁有一套完整的財務預算系統將直接決定財務內控制度建設的工作進程。我國大部分的行政事業單位在開展預算編制時，在一定程度上受到傳統財務管理制度的影響，導致所編制完成的預算規劃往往缺乏合理性，在實際的財務項目支出的過程中屢屢出現預算指標無法及時完成或者是超出預算指標等問題，導致財務內控管理工作最終成為一種面子工程。與此同時，大部分的行政事業單位在開展下一年度的預算規劃工作時，沒有將零基預算工作落實到位，也沒有站在下一年度的工作計劃的角度進行考慮，僅僅在原來的預算基礎上進行簡單的數據刪減，這種較為簡單的編制方法導致預算管理機制缺乏可實施性及科學性，難以為財務內控管理工作的落實奠定基礎[2]。除此之外，行政事業單位的管理人員對預算編制缺乏正確的認知，普遍認為編制預算僅僅只是財務管理部門的事情，與其他部門無關，這就使得財務管理部門在開展預算編制工作時，由于缺乏有效的相互配合及溝通，難以對所制定的預算指標進行較為科學的論證，導致制定的預算指標較為籠統，預算編制工作質量較低，在實施的過程中缺乏一定的權威性。

三、當前我國行政事業單位財務內控制度構建的具體策略

（一）強化行政事業單位內部審計職能

一方面，行政事業單位的管理人員應當高度重視財務內控制度的落實情況，打破形式化的內部審計工作氛圍，將內部審計工作真正落到實處，從而提高財務內控制度管理成效。與此同時，內部審計人員在開展內部審計工作時應當將其與財務內控制度結合在一起，避免“兩張皮”的現象，借助財務內控制度增強內部審計的監督效果。為了有效提升內部審計監督的可行性，內部審計人員還應當重新梳理行政事業單位的業務情況，通過崗位設置明確內部審計的監督內容及監督標準。以財務管理崗位為例，財務管理的主要職責是確保行政事業單位每一筆支出的合理性及合規性，因此，內部審計人員在開展內部審計監督工作時，應當重點審核行政事業單位費用支出的合理性及合規性[3]。除此之外，內部審計人員不僅需要加強本專業知識的學習，還需要不斷更新審計領域的有關知識，將這些知識落實到內部審計監督工作中，不斷優化內部審計監督工作的流程。另一方面，財務管理部門的人員還應當積極主動地與內部審計人員共同開展內部審計監督工作，通過內部審計監督規范行政事業單位財務信息的編報工作流程，確保行政事業單位財務報表數據的準確性，從而推進財務內部控制體系的構建。

（二）加強預算管理機制落實工作

一方面，行政事業單位的管理人員需要高度重視行政事業單位的預算管理工作，意識到預算管理將直接影響到行政事業單位收支情況的合理性，從而將預算指標的落實作為各個部門績效考核的重要指標之一。為此，財務管理部門的人員應該積極應用零基預算法，確保行政事業單位的全部資金能夠納入本次預算編制指標中，從而優化預算編制方式。與此同時，為了確保預算管理的可實施性及科學性，財務管理部門的人員需要采取三審的形式嚴格地審核預算報表：第一審指的是財務管理部門的人員結合近三年度的預算完成情況，查看申報本次預算報表的可行性，是否存在預算指標無法及時完成或者是超出預算指標等問題；第二審指的是財務管理部門與其他部門的人員聯合在一起對所制定的預算指標進行較為科學的論證，確保預算指標中的項目收支情況與其他部門下一年度的工作計劃結合在一起；第三審指的是財務管理部門將經過前兩輪討論并修改之后的預算指標提交給行政事業單位的黨組進行最終審核。為了確保預算管理機制的合理性，財務管理部門的人員應當在年度終了時將預算指標與實際的收支進行比對分析[4]。另一方面，財務管理部門的人員需要定期跟蹤預算管理工作的開展情況，將預算管理與財務內控制度融合在一起，形成互為表里的體系，如果在這個過程中出現執行難等問題，財務管理部門的人員應當根據財務內控制度的要求進行調節，并及時將意見反饋給相關的職能部門，各職能部門需要高度重視財務管理部門的人員反饋意見，確保信息互通，從而及時解決問題。

四、結語

財務內控制度構建工作是一項綜合性的工作。由于當前我國行政事業單位的財務內控制度在構建過程中存在諸如行政事業單位內部審計職能難以得到充分發揮，以及預算管理機制缺乏可實施性及科學性等方面的問題，因此，行政事業單位需要強化行政事業單位內部審計職能，從而確保預算管理機制工作能夠得到有效加強。

參考文獻：

[1]趙永明.行政事業單位財務內控制度存在的問題及完善對策[J].行政事業資產與財務，2018（22）：42- 43.

[2]周寧.信息化背景下加強行政事業單位財務內控建設的若干思考[J].現代經濟信息，2018（16）：237.

[3]張濟濤.行政單位財務內控制度存在的問題與完善對策[J].企業改革與管理，2017（17）：156- 157.

[4]陸燕.試論行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2017（8）：224.