公立醫院全面預算管理中財務部門的角色

王英

摘 要：為確保公立醫院全面預算管理機制的有效運作，在醫院全面預算管理的編制、執行、分析、考核過程中，財務部門是連接預算管理委員會與各臨床科室及職能部門的橋梁，要做到人、財、物等資源的最佳配合，協調好各個部門之間的財務關系，實現醫院的戰略目標。

關鍵詞：公立醫院；全面預算；角色

為確保公立醫院全面預算管理機制的有效運作，醫院財務部門是醫院行使日常全面預算管理工作的牽頭部門，是預算委員會常設執行機構，負責處理與預算相關的日常事務，包括預算事前、事中、事后相關日常事務，是連接預算管理委員會與各臨床科室及職能部門的橋梁。此項工作做得扎實而全面，可以確保醫院各項事業的順利發展和財務工作順利進行，做不好將影響醫院全局。

一、全面預算管理準備階段的角色

（1）財務部門通過組織相關部門人員召開調研會、問卷調查、一些針對性的訪談等方式，收集資料和數據，首先要檢視自己的現狀，先做系統思考，做SWOT分析，醫院面臨的內外部壓力等，整個過程大部分是定性分析，在充分分析未來年度運營的環境、條件后，形成調研報告。

（2）財務部門根據醫院過去3-5年的運營數據制定趨勢預測分析表，上期預算執行情況是編制下一年預算的參考，財務部門要對上年財務收支、業務規律及有關資料的變化情況進行分析，核實編制內人員和招聘人員人數、門急診工作量、住院工作量、床位編制數和實際開發病床數等準確完整的基礎數據，預測政策性增支因素的標準或定額，合理確定下一年度的各項財務指標及預計區間。

（3）正確預測各種因素對醫院收支的影響，如：分析醫院戰略目標對醫院收支的要求，新增床位配置資源、新增大型醫療設備和計劃進行的大型修繕對資金的需求和對收入的影響等。熟悉預算編制要求，準確掌握財政部門和上級主管部門對醫院編制全面預算的要求，熟悉新的預算科目及內涵，熟悉預算表格的內在聯系，為編制預算打好基礎。

（4）為了預算編制工作的順利進行，財務部門應對各職能部門負責人、臨床科室負責人和預算編制人員進行宣講培訓，樹立預算管理文化與理念，引導全體員工積極支持全面預算管理，使各職能部門、各臨床科室最終對于辦什么事、花什么錢、達到什么效果，誰負責，誰考核，考核誰，做到心中有數。

二、全面預算的編制階段的角色

（1）財務部門以會議或文件形式部署醫院下一年度預算編制任務，下達給各職能部門、臨床科室的指標要成為一套有機的財務指標體系，包括門（急）診工作量、住院工作量、成本、費用、現金流等指標，財務人員把醫院下一年的目標進行了量化分解，醫院在運營過程中就可以對預算進行管控。

（2）各相關職能部門、臨床科室將下一年度各自負責的預算及編制說明、預算草案報醫院預算管理辦公室（財務部）。財務部門對各臨床科室及職能部門上報報的預算進行收集、分類、匯總，初步審核后，按照醫院戰略規劃目標和醫院財務狀況，擬定總預算草案，報醫院預算管理委員會審議，為“一上”；預算管理委員會根據預算管理委員會審批后調整意見下達職能部門，為“一下”；職能部門進行分預算調整，分預算調整完成后，再次報預算管理辦公室，預算管理辦公室審核通過后報預算管理委員會審批，為“二上”。

（3）財務部門要與各職能部門、臨床科室緊密配合，共同做好預算編制工作。在下達目標、編制上報、匯總審核、審議批準、下達執行過程中，預算要經過自上而下，自下而上和上下結合多次平衡，針對實際問題，有些要經過反復磋商，達成理解上的共識，確保預算編制的準確和高效。

三、全面預算審核與審批階段的角色

（1）為保證預算的可執行性和完整性，財務部門應對醫院內部各預算執行部門上報的預算方案進行審查匯總，審查各預算責任主體申報預算必要資料的完整性，就不合理的預算方案提出改進方法及對策，提出綜合平衡建議，比如：藥品、耗材的成本支出預算是否與門診、住院的工作量相適應，符合政府集中采購目錄及采購限額標準的預算是否編制完整，醫療收入提供的現金流入量是否足以維持醫院的運營

（2）醫院內部的審批流程，各歸口職能部門及財務部門進行預算的初審后，主要包括：數據驗證、分析以前預測的可靠性、分析各職能部門、各臨床科室預算假設與目標；組織召開預算委員會進行初次審核，上報的預算草案經討論后，預算委員會對預算會有必要修改要求，預算執行部門要在其量化的預算中考慮平衡，財務部門對預算的第二輪修改和審核，全部流程走完，最終匯總編制全院預算草案并報醫院預算委員會審議，經審議通過的預算方案，由財務部門匯總審核后提交醫院院長辦公會審批，經審批后的預算方案上報上級主管部門，經上級主管部門批復的預算為本院正式執行的預算。

四、全面預算管理執行與控制的角色

（1）全面預算方案完成后如何有效執行？年度預算目標如何落實到醫院運營管理中去？這些都是醫院全面預算管理工作的難點，預算控制的標準就是嚴格執行批復的預算，只有認真、嚴格地執行預算，才能真正達到通過預算管理控制成本的目的，才能切實做到“花錢必問效，無效必問責”。

（2）預算控制不需要面面俱到，而是要抓住重點，對重點預算項目嚴格管理，權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制；對于專業費用預算，財務部門可采取總量控制辦法，由歸口專業部門進行具體控制和調配，財務部門只審核總量是否在預算內。

綜上所述，在全面預算管理中，財務部門的角色就是要做到人、財、物等資源的最佳配合，協調好各個部門之間的財務關系，實現醫院的戰略目標。

參考文獻

[1]全面預算管理在企業內部控制體系建設中的控制功能 劉冬明；-《大眾商務》-2009-12-25