企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策

張雨潔

摘 要：本文主要針對企業(yè)貨幣資金管理階段的內(nèi)部控制進行深入分析，闡述企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，并針對其提出改進對策，以強化貨幣資金管理，確保企業(yè)貨幣資金安全，并提高資金使用效益。

關鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；問題對策

貨幣資金是指存在于貨幣形態(tài)的資金，它貫穿于企業(yè)發(fā)展的各環(huán)節(jié)，在企業(yè)的生存和發(fā)展中起著不可估量的作用。作為企業(yè)賴以生存的基礎，同時也是具備最高風險的資產(chǎn)，只有完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金使用活動在合法、安全的范圍內(nèi)有序進行，才能使企業(yè)長期健康、持續(xù)發(fā)展，進而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（1）貨幣資金內(nèi)部控制重點不明確

企業(yè)現(xiàn)金收支及銀行存款業(yè)務是貨幣資金內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，但許多企業(yè)都存在控制與管理重點不明確的現(xiàn)象。大多數(shù)企業(yè)將貨幣資金內(nèi)部控制的重點僅落在現(xiàn)金的收支管理，或者是對銀行存款的控制方面，這種片面的做法缺乏必要的科學性與合理性，且崗位權責劃分不明確，致使漏洞頻出，難以保障企業(yè)貨幣資金的安全性。

（2）缺乏良好的資金預算管理體制

一方面，企業(yè)未建立起資金預算管理制度，缺乏對資金的整體規(guī)劃和控制，易造成資金鏈斷裂或資金結(jié)余過多，未使資金發(fā)揮最大效益，會增加企業(yè)的財務管理風險；另一方面，企業(yè)編制的資金預算未從實際情況出發(fā)，缺乏可操作性，從而使預算形同虛設，無法起到控制作用，且企業(yè)未建立定期對預算執(zhí)行情況進行分析，使預算執(zhí)行失去控制。

（3）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立起了一套內(nèi)部控制體系，但是缺乏與之相匹配的監(jiān)督評價機制。目前企業(yè)多側(cè)重于事后和事中監(jiān)督，事前監(jiān)督不足，企業(yè)貨幣資金管理風險大。在進行資金內(nèi)部控制時，企業(yè)管理者沒有足夠重視，并未設置能對內(nèi)控體系運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督評價的內(nèi)部監(jiān)督機構，無法實時掌握內(nèi)控執(zhí)行情況，使內(nèi)部控制薄弱。

二、完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（1）執(zhí)行崗位責任制

在開展貨幣資金內(nèi)部控制階段，必須嚴格執(zhí)行崗位責任制，在職責劃分方面，單位負責人負責審批貨幣資金制度、重大額度現(xiàn)金以及銀行存款支付的申請、財務部門負責制定貨幣資金管理制度，協(xié)調(diào)貨幣資金的內(nèi)部控制工作，并在單位內(nèi)部對銀行存款、現(xiàn)金支付進行審核，出納人員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬等，會計負責編制記賬憑證、盤點庫存等，明確各崗位職責，一旦發(fā)生問題，依據(jù)崗位責任追求相關責任人，做到事事有章可循。

（2）加強資金預算管理

資金預算是對企業(yè)資金收支的整體控制，有助于管理人員掌握資金收付情況，從而統(tǒng)籌安排資金的運作，提高資金的效益，防范資金風險。加強資金預算管理首先要增強企業(yè)各部門對資金預算管理重要性的認識，在思想上重視預算的編報；其次應當建立資金預算管理體制，確定預算編制的方法及預算執(zhí)行中的審批；對超預算的支出審批流程做出嚴格的規(guī)定，加強考核力度，提高資金使用效率，加強資金預算的具體措施；最后，要建立預算分析機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。

（3）建立健全監(jiān)督機制

為了使企業(yè)的內(nèi)部控制制度能真正得到落實和完善，企業(yè)應建立相應的貨幣資金監(jiān)督檢查機構，對各職能部門進行抽查。具體監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要是：貨幣資金崗位配備的人員是否符合會計基礎規(guī)范的要求、各種印章是否多人分開管理等等。檢查人員應就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題寫成書面材料及時向有關領導匯報，從而使貨幣資金內(nèi)部控制制度得到不斷改進和完善。

（4）優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境的好壞直接決定著內(nèi)部控制能否實施及實施的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要有以下因素：首先是管理決策者，內(nèi)部控制制度不僅是對普通員工也是對企業(yè)管理者的約束；其次是是否有合理的組織結(jié)構，一個有效合理的組織結(jié)構能很好的改善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制環(huán)境，使貨幣資金內(nèi)部制度得到有效落實；再次是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員在審計過程中要及時發(fā)現(xiàn)問題，第一時間改進不合理的內(nèi)控制度；最后是執(zhí)行人員，在建立內(nèi)部控制體系后，需要全體人員認真執(zhí)行才能使制度與實際工作結(jié)合，也才能在工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足，從而及時改善。

（5）提高員工的素質(zhì)

企業(yè)中員工的素質(zhì)對企業(yè)的發(fā)展及內(nèi)部控制的有效管理產(chǎn)生著不可估量的影響。一方面，應該定期請專業(yè)人士對員工進行專業(yè)培訓，提高員工的工作能力。同時，為企業(yè)的財務人員專門設立一個獎勵制度，定期對專業(yè)能力較強的員工進行獎勵，以此激勵財務人員努力提高自身專業(yè)知識水平。另一方面，應注重培育良好的企業(yè)文化環(huán)境，加強財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)和道德觀念。

三、結(jié)論

企業(yè)對貨幣資金管控與否必然體現(xiàn)為“得控則強，失控則弱，無控則亂”。隨著我國現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的不斷完善，會計監(jiān)督職能需要不斷強化，在企業(yè)的制度建設中，建立和健全內(nèi)部控制制度，特別是貨幣資金內(nèi)部控制制度的重要性毋庸置疑。同時必須意識到，內(nèi)控制度的建設，并非短期內(nèi)就能完成，也不是單靠企業(yè)自身努力就能達到，它需要政府、企業(yè)等各方面共同努力。

參考文獻

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