財務共享服務中心運營及優化研究

黃微

摘要：隨著我國進入經濟轉型新常態時期，“共享”成為近年的熱點詞匯。現代企業中會計核算分散的現象不僅增加了企業戰略管理中的風險，也制約了企業財務管控的執行效率。實施財務共享服務是加速企業轉型、降低成本和提升價值的需要。本文以Y通訊運營商的管理實踐為基礎，通過了解其財務共享服務中心的方案確立、推進路徑、組織架構以及對應用的成效進行探討，結合物聯網發展的大背景提出一定的優化意見和未來展望。

關鍵詞：戰略管理;財務共;優化研究

一、引言

財務共享服務中心（FSSC）誕生至今已將近30年，福特（Ford）公司是公認的第一家建立FSSC的企業。時至今日，美國《財富》500強中86%的企業與跨國公司已經或正在建設財務共享服務中心。在我國，許多大型的集團企業也開始實施財務共享服務，如：中興通訊、國泰君安，華為以及海爾集團等。、Y通訊運營商從2009年開始實施財務共享管理模式，到2010年底實現以省級分公司為中心的集中核算，至今持續進行財務共享服務的優化改造，積累了豐富的財務共享服務中心（FSSC）推進、管理經驗。本文以Y通訊運營商的管理實踐為基礎，以它作為案例分析財務共享服務中心從方案確立、推進路徑、組織架構一直到應用成效，以期對其他企業的財務管理體制改革具有一定的借鑒意義

二、理論基礎

（1）財務共享服務中心定義

財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是共享服務在財務領域的應用，它首創于制造行業的一家大型跨國企業（福特汽車），繼而成為其他大型企業廣泛運用的新型管理模式。在實際的生產經營中，財務共享服務中心將原有企業集團共有的、簡單的、重復的而且可以標準化的財務業務集中進行處理，通過科學合理的崗位劃分將業務流程進行分解和再造，極大提高了大型集團企業的財務管理效率。

（2）財務共享服務中心特點

1.共享性

財務共享服務中心的核心特點就是利用高效的信息平臺技術，來實現不同分支機構、不同子公司與集團本部的財務共享和統一管理。這就像是一個集團的“會計工廠”，為整個集團的財務工作提供信息匯總、整理、分析和查詢等服務功能。

2.市場服務性

財務共享中心除了對本企業的管理層人員負責以外，還會承接企業內外部客戶對財務服務的工作需求，通過簽訂SLA（服務水平協議）來確立雇傭關系，并根據客戶的反饋信息進行服務水平的不斷提高和修正。

3.信息技術性

財務共享服務中心還有一項顯著特點是很大程度上依賴信息技術的支撐，通過建設覆蓋全集團，高度集成的軟件和通訊系統，處理整個集團的大宗基礎性財務工作。一般而言包括：影像管理、網上支付系統等。

三、Y通訊運營商財務共享服務中心基本概況

（1）企業簡介

Y通訊運營商是我國特大型國有通信集團企業，在國內30多個省和國際幾大城市都設置有分支機構，是國內商用最早的CDMA 3G和4G網絡的供應商。其具備電信全業務、多產品融合的服務能力和渠道體系，是上海世界博覽會全球合作伙伴，連續多年入選"世界500強企業，在2018年《財富》世界500強排行榜中排名第141名。

（2）企業財務管理發展方向確立

Y通訊運營商作為國有特大型通訊骨干企業，實施財務集中管理，不僅是國資委對國有大中型集團企業的要求，也是企業創立新會計核算體系和財務轉型的管理實踐。Y訊運營商圍繞以價值管理為核心的目標開展財務管理工;作，工作重心從側重交易處理向參與運營、支撐戰略決策轉變。集團總部的財務共享服務中心向全省各級利潤中心提供標準統一的會計業務審核規范，包括：會計核算;資金結算;報告編報;票據管理等。

（3）企業財務共享服務中心推進路徑

Y通訊運營商集團在2009年通過調研交流、方案擬定、流程梳理以及IT系統規劃等方面開始試點準備工作;在2010年提出在未來三年之內通過省市兩級項目團隊的組建，明確各層組織責任，基本完成省公司的財務共享服務中心建立;截止2012年末，各省公司完成財務共享服務中心的推廣與實施工作，建立了質量管控體系，著手打造更專業化的服務團隊;在2013年以后，持續的流程優化工作會陸續開展，努力實現創新化的TT支撐技術，實現系統與業務的無縫配合。

（4）企業財務共享服務中心的組織模式

Y通訊運營商集團公司的財務共享中心組織模式為在各個省級分公司內部設立實體式獨立財務共享服務中心，實現區域共享服務。同時將標準化程度高的財務核算和資金支付工作進行集中處理，通過流程再造，最終給企業帶來管理、固定資產、信息系統成本的三重降低。每一個財務共享服務中心隸屬于省公司，在各級省公司的統一領導下，與原有的財務部融合共生，協同并進。基于人力、交通、管理等因素的綜合考慮，一般的財務共享服務中心的選址是在省會城市的省公司內部，以達到最優的財務共享效果。

（5）財務共享服務中心運營前后變化對比

1.通過影像掃描實現端到端的實物票據管理

區別與傳統的會計原始憑證粘貼弓會計記賬憑證填制葉各類日記賬總賬填制的流程，影像掃描技術是大幅度節省人力資源的應用。一是減少財務內部各崗位間紙質單據收發工作，減少單據丟失風險;二是便于財務內部實現工作池分工，系統自動派單，提升運營效率;三是既集中管理會計檔案，又方便各單位隨時查詢調閱會計憑證和原始單據，為遠程審計、檢查創造條件。

2.資金結算方式的變化

所有資金支付業務由財務共享服務中心集中處理，保留市級以下分公司的支出戶，僅允許用于委托劃扣支出（如水電）、稅費、工資薪酬、社保繳款類支出。其余費用報銷由財務共享服務中心統一劃撥至員工的個人銀行戶口，同時采用備用金替代解決方案，在零星支出和個人預支項目上都采用備用金進行支付。

3.報表填報變化

每一個獨立法人單位需要單獨編制一套報表，然后所有省級公司和下屬市級分公司合并編制一套報表，由省級財務共享服務中心統籌報表編報工作，出具各省級公司的整套報表，市級以下分公司中報及年報不再進行集中會審年報編制，大幅度減輕了冗雜重復的報表編制工作量。

4.財務業務一體化變化

更強調財務與業務的整合，財務人員不僅處理財務數據，而且參與到企業的戰略規劃、成本控制、采購預算、資源配置以及融資管理等環節之中。角色上，財務部門是業務部門的合作伙伴，參與管理;職能上，財務部門的管理職能與傳統監控職能相結合;信息上，財務共享服務中心不僅能高速的采集和傳遞信息，而且真正做到為企業的戰略決策創造價值。

（6）財務共享服務中心在企業管理中的效用

1.提高財務管理效率，推動成本領先戰略

Y通訊運營商作為基礎電信運營商，在全國各省市縣都設有分支機構，服務網點遍布各大城市和鄉鎮。這不但導致結構重疊、人員眾多、資源浪費，而且難以實現財務統一管理和控制，更導致了低效率的資金利用。財務共享中心通過實行精細化管理的集約運營模式，不僅提高了財務管理效率、提高會計核算質量;而且降低了融資貸款費率，提高了資金使用效率，降低了資金成本。

2.業務單位聚焦服務質量，提高了運營效率

隨著通信服務市場競爭的日趨激烈，通信服務的技術創新、營銷方式和產品線也不斷增加，每個業務單位都需要處理費用審核、付款、會計憑證管理、預算管控等基礎業務，業務單位無法集中精力聚焦營銷策略和客戶服務。在各省級公司成立財務共享服務中心后，將省級公司本部和地市分公司的財務核算和資金支付集中處理，原來省級公司本部和地市分公司的財務部只負責原有的預算、內控、資金、資產管理等職能。通過財務管理與會計核算相對分離，各分支機構的職能得到優化，夯實了財務運營支撐職能。

3.加強風險內控管理，降低財務管理風險

Y通訊運營商作為在美國、香港同時上市的公司，既要受美國《薩班斯法案》的約束，也要受我國內控指引的監管。由于跨地經營和分支機構龐大，各分支機構統一執行總部政策的難度有所增加，各分支機構可能因信息的層層傳遞對政策產生誤讀。因此財務共享服務中心提供的規范性統一標準會計服務能夠幫助企業更好地符合COSO內部控制整合框架的要求，對財務業務流程進行再造與標準化，從而提高會計信息的質量，控制公司戰略執行中的財務乒臉。

四、Y通訊運營商財務共享服務中心優化思路

（1）業務與財務流程同步管理問題優化

在傳統的財務核算模式下，財務人員更接近前端的業務活動，能更好的發揮會計審核職能。而施行財務共享服務中心后，會計人員更趨向于后臺工作，對經濟事項的真實性和規范性的認識程度會相對削弱，產生審核風險。對此要經常性組織財務部人員到各業務分支機構調查研究，加強財務共享與業務前端的溝通。不僅可以使財務人員了解和熟悉業務，加強財務與業務運營的協同，而且可以有效支撐管理決策和業務發展。

（2）風險識別與防范問題優化

在風險防范和控制上，除了加強內部審計的執行力度和權威性，還可以通過建立三級防范體系來加強監督力度。第一是讓各部門和業務項目開展定期的自查自糾活動，主動在日常工作中采取措施來降低問題發生的可能性;第二是相關外部職能部門的不定期監督與檢查，發揮第三方監督的力量;第三是引入先進的信息化管理工具，完善企業財務共享服務中心的風險數據庫，實時監督和評估財務風險，做到及時的信息反饋和風險監測。

（3）信息化專業技術人員配備不足問題優化

在財務共享服務中心的人員聘用上要采用靈活的制度與原則，一是可以考慮從外部吸收非編制型的但是富有相關經驗的工作人員，從而降低培訓成本和環節由于轉型帶來的人手短缺問題;二是由于財務共享服務中心主要處理的是重復性強的基礎財務業務，通過專業培訓和一定時間的練習，大專院校的學生也能勝任。所以，可以在進行人員招聘的時候降低學歷門檻，考慮擴招廣招，為企業的財務共享服務中心儲備人員力量;三是可以對原有在職員工進行全方位、多維度的專業培訓，如輪崗制和專家一對幾帶隊教學方式，讓員工可以盡快學習到各模塊的知識，使其職業技能得到不斷的提升的同時增加其對財務共享服務中心的歸屬感。

（4）財務機器人的引進與應用優化

實行財務共享服務中心管理模式后，財務核算人員總量減少，財務分工更加明細，核算工作量大大增加，核算分工更加明細，人員思維容易形成信任定式，出錯風險增加。在目前在Y通訊運營商集團下的部分省級財務共享服務中心已經成功上線財務機器人，主要負責的業務包括：審批制證、資產轉固、銀行對賬、薪酬過賬，自動對賬生成報表。搭建財務機器人工作平臺，可處理經濟事項達六十多項，機器處理工作量占所有制證工作量的66%，操作流程和操作步驟不斷完善和優化，提交成功率幾乎達到100%。不僅可以提高工作效率與審核質量，而且可以解放人力，實現24小時的無間斷工作，極大提高企業資源的利用率。

五、結論與展望

隨著經濟形式迅速轉變，我國大型企業集團數量不斷增多，財務共享服務模式勢必會在大型企業集團財務變革之中占據重要地位。Y通訊運營商作為我國特大型電信業務運營商，業務水平和綜合實力排名都在行業前列，其財務共享服務中心的建設帶有這個行業的普遍特征，并得到了行業內外的一致認可。在我們考察了其財務共享服務中心的創建背景、推進歷程、組織結構和運營的成效之后，可以認識到Y通訊運營商有必要也有能力去推行和應用財務共享服務中心這一財務管理模式，這對同行業甚至是國內其他行業的大型集團的財務管理模式改革具有一定啟示與借鑒作用。

參考文獻

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