縣級財政國庫運用直接支付與授權(quán)支付的探討

李俊杰

摘要：實施國庫集中支付是通過建立的國庫單一賬戶體系，將財政資金直接撥付到收款人，實現(xiàn)了庫款“直達”。2017年財政部對財政直接支付和授權(quán)支付方式的范圍進行了重新劃分，從以政府采購預算為依據(jù)變更為以實際使用資金時單筆支付金額為標準進行劃分，經(jīng)過本次劃分后，財政授權(quán)支付比例逐步增大，由此帶來一些管理問題，本文為此提出了完善兩種支付方式的對策。

關(guān)鍵詞：財政國庫;直接支付;授權(quán)支付;探討

直接支付和授權(quán)支付是國庫集中支付制度下兩種支付方式，存在一些不同，但是其本質(zhì)都是財政資金支出。然而，縣級財政國庫支付中，直接支付與授權(quán)支付兩種支付方式存在著明顯差異，需要在實踐中不斷加以完善，從而有效加強財政資金監(jiān)管，預防腐敗行為發(fā)生，發(fā)揮財政資金最佳效益。

一、財政國庫直接支付與授權(quán)支付的差異分析

國庫集中支付制度下打破了傳統(tǒng)的財政資金逐級撥款方式，是我國財政資金撥款方式的一次重大改革。國庫集中支付方式包括直接支付與授權(quán)支付兩種，它們在應用范圍、操作流程與會計處理有很大不同，表現(xiàn)在如下幾個方面：一是支付、操作主體不同。財政直接支付的主體是財政部門，直接支付以財政部門業(yè)務人員操作為主，負責支出指標計劃錄入與審核，預算單位在計劃額度內(nèi)申報用款計劃，報財政部門審批撥款;而授權(quán)支付的主體是預算單位，由預算單位在指標限額內(nèi)向銀行申請支付，操作權(quán)限在預算單位。二是支付范圍不同。直接支付主要預算單位納入預算管理的年度預算指標，包括人員的工資支出、相關(guān)工程與貨物的采購、服務采購等;授權(quán)支付主要對財政預算指標內(nèi)的資金支出進一步規(guī)范備用金管理，對大額支付實行轉(zhuǎn)賬方式支付，包括零星支出和購買支出，未納入預算的其他支出。三是支付渠道不同。財政直接支付將國庫資金從國庫或財政零余額賬戶撥付到預算單位，此時資金尚在“線上”預算單位零余額賬戶上，財政授權(quán)支付是預算單位將“線上”資金，在限額內(nèi)可以自主支配資金，轉(zhuǎn)賬，提取備用金等，根據(jù)不同用途劃入到相應的支出單位，完成資金支付。四是會計業(yè)務處理不同。財政直接支付表明財政完成了財政支出，對應的預算單位獲得財政撥款或者財政補助收入，授權(quán)支付時與財政無關(guān)，預算單位根據(jù)支出用途列相關(guān)支出科目。

從財政直接支付與授權(quán)支付可以看出，授權(quán)支付是財政支付方式的延伸，預算單位通過授權(quán)支付方式完成了財政支出流程。

二、財政直接支付與授權(quán)支付中存在的問題

（一）財政直接支付方面存在的問題

一是財政直接支付后，對預算單位的資金監(jiān)管較為薄弱，不能對財政資金流向進行全程監(jiān)控，預算單位很容易套取財政資金。資金監(jiān)管的關(guān)鍵點在于預算指標管理、零余額賬戶管理兩個方面。二是對于部分預算單位違規(guī)套現(xiàn)，借支、大額轉(zhuǎn)賬不能實現(xiàn)有效監(jiān)督，一部分財政資金滯留線上，不能集中發(fā)揮財政資金的聚合效應。三是部分預算單位逃避財政直接支付，將預算資金化整為零。或者虛報項目進度轉(zhuǎn)移財政資金，將財政資金劃入到關(guān)聯(lián)單位，由關(guān)聯(lián)單位退還，到單位基本賬戶，完成資金轉(zhuǎn)移。

（二）財政授權(quán)支付方面存在的問題

預算單位認為財政直接支付細化了支出科目，對于預算單位約束性太強，財政監(jiān)控能力太強，財政部門侵占了預算單位自主權(quán)，特別是對于預算單位年度沒有用完的資金要從零余額賬戶回收，是對預算單位利益的“侵占”。首先，現(xiàn)金備用金額度受限，取用不便;二是支付環(huán)節(jié)經(jīng)濟分類科目的控制過細，與實際支出科目存在出入。三是授權(quán)支付下對支付手續(xù)復雜，委托付款業(yè)務的處理流程復雜，沒有自動扣費功能，對于委托付款業(yè)務如水費、電費、電信費等，在單位銀行賬戶下能夠與相關(guān)企業(yè)簽訂的合同，進行自動劃轉(zhuǎn)業(yè)務，而在單位零余額賬戶上無法完成。增加了財務人員麻煩。增大了現(xiàn)金支付范圍，轉(zhuǎn)賬手續(xù)也較為復雜。

三、優(yōu)化財政國庫直接支付與授權(quán)支付的對策

現(xiàn)在，財政授權(quán)支付是推進財政國庫支付改革的總體目標，為此，加強財政授權(quán)支付管理是今后管理的重點，為此，必須進一步優(yōu)化國庫集中支付系統(tǒng)，強化對財政授權(quán)支付管理的監(jiān)督，建立完善的國庫支付系統(tǒng)，保障各類財政資金在國庫集中支付制度的高效安全運行。

（一）強化財政預算管理，做好源頭控管

必須做好預算編制管理，對部門預算進行嚴格把關(guān)，做好財政資金分配的源頭控管。應當按照零基預算編制要求，對部門預算進行細化，對部門預算資金實行總額控制，分月執(zhí)行，這樣就能夠有效加強財政資金監(jiān)管，從國庫支付方式掌握部門資金運行動向，發(fā)現(xiàn)預算單位的資金支出管理中存在的問題，規(guī)范預算支出行為，從而有效提高部門預算資金運行效率。

（二）加強零余額賬戶管理，做好財政支付日常監(jiān)督檢查

零余額賬戶是加強部門預算資金監(jiān)管的有效方式，首先，財政部門要采取有效措施，加強對單位零余額賬戶的監(jiān)督，做到監(jiān)管合理，控制有度，加強日常監(jiān)督，保證國庫財政資金的安全。其次，要選擇好代理銀行，財政要加強與代理銀行合作與溝通，及時掌握預算單位大額資金支付動向，通過代理銀行掌握預算單位支付業(yè)務情況，從而對財政資金風險進行有效防范。

（三）對財政直接支付范圍進一步優(yōu)化

在財政授權(quán)支付范圍擴大的情況下，要進一步優(yōu)化財政直接支付的范圍，對部門預算單位大額支付納入財政直接支付范圍，或者財政授權(quán)支付監(jiān)管重點，進行監(jiān)管延伸，縣級財政部門要結(jié)合縣域?qū)嶋H，一是做好財政直接支付與授權(quán)支付范圍的劃分，從強化財政資金監(jiān)管的角度，做好分類管理和監(jiān)管流程設計，在保證財政資金安全的情況下，使國庫支付工作質(zhì)量和效率得到同步提升。縣級財政要進一步規(guī)范財政國庫支付流程，把握支付重點環(huán)節(jié)，突出強化監(jiān)管措施，做到環(huán)節(jié)少、監(jiān)管強，監(jiān)管效率高。二是積極推行國庫支付電子化，根據(jù)縣域國庫支付實際情況，做好國庫支付業(yè)務升級，優(yōu)化支付審批程序和支付環(huán)節(jié)，提高支付效率，讓預算單位減少等待時間，少跑路，同時，又要加強支付風險防范，確保國庫電子化建設得以實現(xiàn)。對于預算部門正常經(jīng)費，按支出進度直接執(zhí)行，確保預算單位經(jīng)費保障不受影響。

（四）提升財政國庫授權(quán)支付效率

隨著國庫集中支付改革的不斷深入，財政授權(quán)支付的范圍越來越大，這對財政管理和預算部門管理都事帶來重大挑戰(zhàn)。首先，加強財政國庫授權(quán)支付資金的安全管理。在財政授權(quán)支付情況下，財政直接支付的監(jiān)督效應弱化，財政資金管理的風險下移，監(jiān)督的力度不強，為此就要與預算單位保持良好的合作態(tài)勢，與預算單位一起加強財政授權(quán)支付管理，共同保障財政資金的安全。其次，提升財政國庫授權(quán)支付的效率。通過對國庫支付系統(tǒng)優(yōu)化，提升授權(quán)支付效率。要進一步規(guī)范零余額賬戶的備用金管理，對大額支付實行轉(zhuǎn)賬方式。最后，加強授權(quán)支付資金的使用管理。預算單位要認真做好的財政資金使用和安全管理，規(guī)范財務管理流程，規(guī)范內(nèi)部控制手續(xù)，嚴格按照財務制度做好財務核算與管理。對此零余額賬戶內(nèi)的年度結(jié)存資金，應當和銀行做好往來對賬，與財政部門做好清算工作，落實處理方案，對預算資金進行優(yōu)化。屬于單位應付未付的資金，在財政年度回收后要求財政下年轉(zhuǎn)回，繼續(xù)使用，對結(jié)余資金可由財政收回，對預算單位實行經(jīng)費保障。

四、結(jié)論

在國庫集中支付制度下，直接支付與授權(quán)支付表現(xiàn)很大的差異，需要在實踐中逐步加以完善。現(xiàn)在，縣級國庫集中支付中逐步推行授權(quán)支付方式，授權(quán)支付的范圍逐漸擴大，給財政支付管理帶來一定難度，為此，財政部門要與代理銀行、預算單位充分協(xié)作，加強對財政資金管理。根據(jù)縣域國庫支付的實際情況，在保證財政資金支付安全的情況下，對國庫支付系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，提升直接支付和授權(quán)支付方式的支付效率，從而最大限度地發(fā)揮財政資金的作用，提高財政資金使用效率。

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